2.2 Анализ основных финансового – экономических показателей ооо «Лион»

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1); форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Анализ объема и динамики оптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

В таблице 2 представлена информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ООО «Лион» на июнь 2016 года.

Таблица 2

Информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ООО «Лион»

Показатели	Фактически за предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период			Отклонение		Отчетный год в % к прошлому году
		План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	% выполнения	От Плана, тыс. руб.	От прош., тыс. руб.
1.Оптовый товарооборот с участием в расчетах:
в действующих ценах	43046	43500	43118	99,12	-382	72	100,17
в сопоставимых ценах	43046	-	39198	-	-	620	110,01

План оптового товарооборота ООО «Лион» недовыполнен на 0,88% или на 382 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 72 тыс. руб., что составляет 0,17%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел за счет увеличения объема продаж, большое влияние оказало также повышение оптовых продажных цен. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,10 раз. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые продажные цены: 43118/1,10 = 39198 тыс. руб. Таким образом, повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 3920 тыс. руб. (43118 - 39198), что составляет 9% к фактическому его объему за прошлый год.

Основные показатели деятельности ООО «Лион» за рассматриваемый период представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные показатели деятельности ООО «Лион»

Показатели	Период		Изменение (+;-),тыс. руб.	Темп изменения, %
	Факт на июнь 2015 год, тыс. руб.	Факт на июнь 2016 года, тыс. руб.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	43046	43118	72	100,17
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	38656	38370	-286	99,26
Валовая Прибыль, тыс. руб.	4390	4748	358	108,15

Из таблицы 3. следует, что рост выручки от реализации составил 72 тыс. руб. или 0,17%.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ООО «Лион» сократилась на 286 тыс. руб. или 0,74%.

Валовая прибыль ООО «Лион» за исследуемый период имеет ярко выраженную тенденцию к росту. Так, за июнь 2016 года составила – 4 748 тыс. руб. Полученные данные свидетельствуют, увеличение составило – 8,15%.

Происходящие изменения отразились на росте показателя рентабельности продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.

Р₁ = (4390 тыс. руб. / 43046 тыс. руб.) * 100% = 10,2%

Р₂= (4748 тыс. руб. / 43118 тыс. руб.) * 100% = 11%

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО «Лион» увеличилась за анализируемый период с 10,2% до 11%, что положительно характеризует коммерческую деятельность предприятия.

Таким образом, в целом за исследуемый период наблюдается тенденция основных показателей деятельности к росту.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. Для характеристики эффективности использования оборотных средств предприятия составим таблицу 4.

Таблица 4

Показатели эффективности использования оборотных средств

ООО «Лион»

Показатели	Период		Изменение (+;-),тыс. руб.	Темп изменения, %
	Факт за июнь 2015 год, тыс. руб.	Факт июнь 2016 года, тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	43046	43118	72	100,17
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4390	4748	358	110,56
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	26947,5	29698	2750,5	110,21
Оборачиваемость оборотных средств:
- в числе оборотов	1,60	1,45	-0,15	90,89
- в днях оборота	225	248	23	110,02
Рентабельность оборотного капитала, %	16,3	16,0	-0,3	100,32

Среднегодовую стоимость оборотного капитала определяем по формуле средней простой арифметической на основании данных бухгалтерского баланса. Среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличивается на протяжении анализируемого периода с 26947,5 тыс. руб. до 26947,5 тыс. руб. (на 10,21%).

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции на средний остаток оборотных средств на предприятии. Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. Оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении анализируемого периода.

Таким образом, деятельность ООО «Лион» за анализируемый период

характеризуется ростом выручки от продаж, ростом рентабельности продаж, ростом рентабельности основных и оборотных средств.

Однако, исследуемое предприятие имеет и негативную (особенно для торговых предприятий) тенденцию – снижение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала, снижение фондоотдачи и производительности труда

Поэтому, несмотря на положительную тенденцию изменения отдельных показателей, характеризующих организационно – экономическую деятельность, нельзя сделать однозначный вывод о повышении или снижении эффективности деятельности предприятия.

Платежеспособность предприятия характеризуется на основе анализа расчетных коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Периоды определим значением июнь 2015 г – 1, июнь 2016 г. – 2.

К _ал =

Нормальные значения коэффициентов: К_ал  0,2 – 0,7

К_ал1 = 271 тыс. руб. / 15034 тыс. руб. = 0,02

К_ал2 = 567 тыс. руб. / 15609 тыс. руб. = 0,04

Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие на протяжении исследуемого периода не имело текущей платежной способности.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму краткосрочных обязательств.

К_кл = (Итог II раздела баланса – стр. 210) / Итог V раздела баланса

К_кл1 = (28640 тыс. руб. – 27057 тыс. руб.) / 15034 тыс. руб. = 0,11

К_кл2 = (30756 тыс. руб. – 29737 тыс. руб.) / 15609 тыс. руб. = 0,07

Даже при условии своевременных расчетов с покупателями и заказчиками платежные возможности анализируемого предприятия малы: коэффициент критической ликвидности снижается с 0,11 до 0,07.

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами.

К_тл = Итог II раздела баланса / Итог V раздела баланса

К_тл1 = 28640 тыс. руб. / 15034 тыс. руб. = 1,91

К_тл2 = 30756 тыс. руб. / 15609 тыс. руб. = 1,97

Из расчетных данных следует, что предприятие, при условии своевременного расчета с дебиторами, более того, платежные способности предприятия к концу анализируемого периода повышаются, о чем свидетельствует рост показателей ликвидности.

Таблица 5

Коэффициенты ликвидности ООО «Лион»

Показатели	Методика расчета	Норматив-ное значение	июнь 2015 г.	июнь 2016 г.	Изменение (±)
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр. 250 + стр. 260) : стр. 690	> 0,2 – 0,25	0,018	0,04	0,02
Коэффициент критической ликвидности	(стр. 250 + стр. 260 + стр. 240) : стр. 690	0,7 – 0,8	0,11	0,07	-0,04
Коэффициент текущей ликвидности	стр.290 :стр. 690	> 2	1,91	1,97	0,07