Содержание финансового планирования

Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

На первом этапе на основании бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках, отчетов о движении денежных средств анализируются финансовые показатели за предыдущий период (западные компании для анализа обычно используют внутренний баланс более подробный, а не тот который предназначен для публикации).

На втором этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Таким образом, финансовое планирование, в зависимости от содержания, назначения и задач, можно классифицировать на:

- перспективное;

- текущее (годовое);

- оперативное.

Перспективное финансовое планирование заключается в разработке финансовых планов на длительный период, с учетом долгосрочной выгоды.

Перспективные финансовые планы разрабатываются крупными организациями, объединениями, концернами в основном государственной и акционерной форм собственности.

В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между организациями, постоянного изменения законодательства значимость перспективных финансовых планов утрачена. По мере стабилизации экономики появится объективная необходимость разработки перспективных финансовых планов, так как эти планы по сравнению с текущими планами менее ограничены жесткими размерами ресурсов.

В развитых странах финансовые планы составляются на срок не менее 3-х лет, ежегодно уточняя планируемые показатели.

В настоящее время основной формой управления финансовыми ресурсами организации республики являются годовые (текущие) финансовые планы (более подробно на практических занятиях)

ОПЕРАТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды (месяц, декаду, пять дней и каждый день), а также доведение их до исполнителей. Основным видом оперативного финансового плана является платежный календарь – краткосрочный прогноз поступления и расходования денежных средств. Наиболее распространенным является платежный календарь, составляемый на месяц с подекадной или 15- дневной разбивкой, отражающей основные расходы и поступления.

Составление оперативного финансового плана начинается с определения его расходной части. Расходы: заработная плата, налоги, неналоговые платежи, платежи поставщикам, суммы погашения банковских кредитов и уплата процентов за пользование ими, расходы на инвестиции, социальные нужды, и др. Поступления: выручка от реализации продукции (работ, услуг), доходы от операций по ценным бумагам, ссуды банков, др. Исходные данные для составления: задания по отгрузке продукции (объем, сроки, каналы реализации), графики выдачи заработной платы, сроки и объем уплаты налогов и других платежей и т.д.

Целесообразно в оперативном финансовом плане указывать не только плановые суммы, но и фактические результаты исполнения.

МОДЕЛИ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

В современной экономической литературе встречаются следующие модели финансового планирования:

1) разработка финансовой части бизнес – плана;

2) бюджетирование;

3) составление прогнозных финансовых документов.

При разработке каждой модели применяются различные методы (приемы).

Таблица 8.1 - Модели и методы (приемы) финансового планирования

Методы (приемы), используемые в моделях финансового планирования	Модели финансового планирования
	Разработка финансовой части бизнес - плана	Бюджетирование	Составление прогнозных финансовых документов
1.Прогноз объемов реализации (продаж)	+	+	+
2.Баланс денежных расходов и поступлений (баланс денежных потоков)	+	-	-
3.Бюджет наличности	-	+	-
4.Бюджет дополнительных вложений капитала	-	+	-
5.Составление таблицы доходов и затрат (расходов)	+	-	+
6.Определение потребности во внешнем финансировании	-	-	+
7.Регрессионный анализ	-	-	+
8.Определение процента от продаж	-	-	+
9.Прогнозируемый баланс активов и пассивов организации	+	-	+
10.Расчет точки безубыточности	+	-	+