1.2 Формы налогообложения малого бизнеса

Согласно статье 18 "Специальные налоговые режимы" Части 1 Налогового кодекса РФ к специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощённая система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В настоящий период времени в России представлены три основные системы налогообложения субъектов малого предпринимательства:

- общеустановленная система учета, отчетности и налогообложения (аналогично с предприятиями среднего и крупного бизнеса);

- упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, введенная в действие Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995 г. “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”;

- налогообложение единым налогом на вмененный доход в соответствии с Федеральным Законом № 148-ФЗ от 31.07.1998 г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”.

Кроме того, каждый законодательный акт о налоге или сборе устанавливает свой состав плательщиков, порядок исчисления и учета, свои ставки налога и льготы по конкретному виду налога или сбора.

Федеральный закон № 222-ФЗ от 29.12.1995 г. “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” и Федеральный Закон № 148-ФЗ от 31.07.1998 г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” создают предпосылки для развития российского малого бизнеса и снижения налогового бремени предпринимателей.

Неоспоримыми преимуществами данных систем налогообложения является упрощение исчисления налога и предоставления отчетности.

При выборе оптимальной системы налогообложения следует руководствоваться двумя ключевыми показателями: величиной совокупного дохода и долей расходов в совокупном доходе.

1. Общая система налогообложения

Такая система налогообложения обязательна для организаций, чья сфера деятельности не попадает под вмененную и упрощенную системы. Для ОСН характерно большее количество выплат и более сложная система налоговой отчетности.

Однако случается, что целесообразнее выбрать ОСН, даже если есть выбор между ней и УСН. Например, для многих организаций важно наличие входящего НДС у контрагентов. Это делает сотрудничество более выгодным, поскольку в этом случае сумма НДС вычитается из суммы дохода фирмы и налогом облагается оставшаяся сумма. В случае же взаимодействия организации с фирмой, работающей по УСН, НДС не вычитается из дохода и сумма, которая в итоге облагается налогом, оказывается больше, что, соответственно, увеличивает и налоговые отчисления.

2. Вмененная система налогообложения (енвд, налог на вмененный доход)

Строго говоря, эту систему невозможно «выбрать», она автоматически вменяется предпринимателям, занимающимся определенными видами деятельности. Какие это виды деятельности – решают местные органы власти (в рамках Налогового кодекса РФ). Например, это может быть размещение рекламы, гостиничный бизнес и др. Законодатель устанавливает, каков, по его мнению, должен быть доход в данного вида деятельности, и эта вмененная сумма облагается фиксированным налогом в 15% в месяц.

Такой налог заменяет собой НДС, налоги на прибыль, на имущество, а для индивидуальных предпринимателей НДФЛ – налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц. Это не освобождает фирму от ведения бухучета (хотя освобождает от этого ИП), уплаты пенсионных взносов и социального страхования.

Немаловажный момент: если фирмой или ИП совершается любая операция, не попадающая под ЕНВД, эта операция облагается налогами полностью, в зависимости от традиционной или упрощенной системы налогообложения, которую целесообразно применить в данном случае. В том же случае, когда предприниматель или фирма сочетают виды деятельности, из которых одни попадают под ЕНВД, а другие нет, возникает множество нюансов и трудностей. В этом случае можно обратиться в налоговые органы за разъяснением.

Также существует ряд налогов, которые уплачиваются вне зависимости от того, действует ли ЕНВД или нет. Для каждой конкретной организации необходимо уточнить в налоговых органах список таких налогов. Это может быть транспортный, земельный налог и ряд других.

Несомненный плюс такой системы налогообложения – в случае успешного развития бизнеса, когда доход существенно возрастает, можно не опасаться увеличения суммы налоговых выплат. Возможны ситуации, когда сумма налога кажется несущественной по сравнению с доходами организации. Однако если бизнес не заладился и доходы малы, сумма налога может оказаться слишком велика, и уменьшить ее нет возможности.