Заключение

Около 20-25% составляет доля малого бизнеса в занятости населения, и примерно столько же в объеме ВВП. Это значимая часть нашей экономики. Минэкономразвития в 2013 году выделило из федерального бюджета почти 21 млрд. рублей на поддержку малого бизнеса.

По данным Национального института системных исследований проблем предпринимательства в стране наблюдается рост количества малых предприятий, среднесписочной численности занятых на малых предприятиях, а так же оборота малых предприятий.

По данным Федеральной налоговой службы поступления в бюджет от малого бизнеса выросли за 9 месяцев 2012 года на 15 процентов, до 173,3 млрд. рублей.

Законопроект об отмене ЕНВД с 2014 года и введения упрощенной системы налогообложения на основе патента рассматривается Госдумой и будет дополнительно обсуждаться. В частности, предполагаемая концепция такова: патентная система будет применяться для микробизнеса, упрощённая система – для малого бизнеса, а общая система – для остальных. Представители бизнес-сообщества предлагали предоставить организациям возможность использовать патентную систему, но эта идея не поддерживается Минфином.

Принятые Госдумой в первом чтении в мае 2011 г. законопроект об отмене единого налога на вмененный доход с 2014 г. и введение упрощённой системы налогообложения на основе патента с 2012 г. предусматривает постепенное вытеснение ЕНВД патентом. Предполагается, что частный предприниматель, приобретающий патент на срок от одного до 12 месяцев будет иметь возможность нанимать не более 10 работников, а доход от реализации по итогам налогового периода не должен превышать 60 млн. рублей. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращён с нынешних 69 до 47 за счёт их укрупнения. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%, объектом налогообложения является потенциально возможный доход индивидуальных предпринимателей, а налоговый период составляет 1 календарный год.

Предполагается, что размер потенциального годового дохода индивидуальных предпринимателей будут определяться законами субъектов РФ в пределах от 100 до 500 тысяч рублей. Налог, уплаченный при применении патентной системы, на 10% будет зачисляться в бюджет субъекта РФ, и на 90% - в бюджеты муниципалитетов.

Основным достоинством упрощенной системы налогообложения является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для организаций значительно уменьшается. Уплата основных налогов Российской Федерации, таких как налог на прибыль организаций, налог на имущество и НДС, заменяется уплатой единого «упрощенного» налога. И в отличие от организаций, которые применяют общий режим налогообложения, «упрощенцы» сдают декларацию по единому налогу раз в год, а не каждый квартал по каждому налогу отдельно, как организации на общей системе налогообложения. Это существенно экономит время и силы. То есть применение упрощенной системы налогообложения значительно упрощает бухгалтерский, налоговый учет и отчетность.

Но как показывает практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

Несмотря на это упрощенная система налогообложения является все более популярным специальным налоговым режимом среди предприятий малого бизнеса.

В дипломной работе был подробно рассмотрен действующий механизм применения упрощенной системы налогообложения на основе данных ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за 2012 год.

Данная организация получает доходы путем поступления денежных средств от реализации собственных товаров и полиграфических услуг на расчетный счет или в кассу организации. Основными расходами являются: материальные расходы, арендные платежи, расходы на оплату труда, на обязательное пенсионное и социальное страхование, амортизационные отчисления и т.д. Налоговая база формируется как доходы, уменьшенные на величину расходов. На примере данных за 2012 год был раскрыт порядок исчисления и уплаты единого налога. В целом по 2012 году организация исчислила и уплатила в бюджет 439 545 рублей. Также был рассмотрен порядок заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения за 2012 год.

Был проведен анализ исчисления единого налога по ставкам 6% и 15%.

Данный анализ показал, что для исследуемой организации оптимальным объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%. Можно сделать вывод, что данный объект налогообложения наиболее выгоден организациям, у которых расходы составляют больше 50 % от доходов.