72

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

1.1 Субъекты малого бизнеса…………………………………………………….6

1.2 Формы налогообложения малого бизнеса………………………………....17

1.3 Критерии применения упрощенной системы налогообложения и основные элементы системы………………………………………………..…..21

Глава 2. Анализ действующего механизма упрощённой системы

налогообложения на примере ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»…….………..…..34

2.1 Краткая характеристика организации ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО».

Организационная структура предприятия……………………………………..34

2.2 Действующий механизм применения упрощенной системы налогообложения………………………………………………………………...40

2.3 Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за 2012 год…………………………………………………50

Глава 3. Перспективы развития специальных режимов налогообложения в Российской Федерации………………………………...56

3.1 Сравнительный анализ результатов деятельности ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» при применении упрощённой системы налогообложения по ставке 6% и 15%................................................................................................................56

3.2 Перспективы развития специальных режимов налогообложения Российской Федерации………………………………………………………….61

Заключение…………………….………………………………………………..66

Список используемой литературы…………………………………………...69

Приложение……………………………………………………………………..73

Введение

Без уверенной и чёткой системы налогообложения малое предпринимательство не имеет шансов на развитие и попросту стабильную деятельность, что замедляет экономический рост нашей страны и усугубляет его зависимость от сырьевых монополий – а это уже может рассматриваться как угроза национальным интересам, даже если принципы государственной политики в области налогов продолжают оставаться одобряемыми.

В России первые шаги поддержки малого бизнеса со стороны государства были сделаны в середине 90-х годов прошлого века.

В том числе в рамках реализации положений Федерального закона от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» в 1995 г. был разработан специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Таким образом, фактически специальные налоговые режимы (в частности, УСН) применялись еще до принятия НК РФ при изначальном отсутствии положений о них в Законе РФ от 27.12.1991 г. № 21184 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее - Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-I).

В первоначальной редакции статьи 18 НК РФ «Специальные налоговые режимы» понятие «специальные налоговые режимы» упоминалось как система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и порядке, установленных НК РФ; при этом перечень специальных налоговых режимов в НК РФ не устанавливался. Федеральным законом от 09.07.2009 г. № 154-ФЗ указанная статья НК РФ изложена в новой редакции, согласно которой, специальным налоговым режимом признавался особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом в НК РФ был установлен перечень специальных налоговых режимов, среди которых - УСН субъектов малого предпринимательства.

С 1 января 2011 г, статья 18 «Специальные налоговые режимы» НК РФ действовала в третьей редакции, в соответствии с которой, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения; а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 «Федеральные налоги и сборы», «Региональные налоги», «Местные налоги» НК РФ. Изложенный в статье 18 «Специальные налоговые режимы» НК РФ перечень видов специальных налоговых режимов приведен в соответствии с частью II НК РФ, содержащей посвященные им главы, среди которых глава 26.2, «Упрощенная система налогообложения».¹

В основу построения специальных налоговых режимов положены классические принципы налогообложения, впервые сформулированные в XVIII веке шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом в его сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.): принцип справедливости, принцип определённости, принцип удобства, принцип экономии.

Предмет исследования является - механизм упрощенной системы налогообложения РФ

Объект исследования - доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов применяется в обязательном порядке налогоплательщиками, являющимися участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п.3 ст.346.14 НК РФ)

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиками до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

В случае изменения выбранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году в котором впервые применена УСН (п.1 ст.346.13 НК РФ). Уведомление о смене объекта налогообложения подается в налоговый орган до 20 декабря предшествующего год.

Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов УСН как одной из систем налогообложения малого бизнеса.

Задачи работы:

• раскрыть понятие малого бизнеса;

• рассмотреть особенности форм налогообложения малого бизнеса;

• разобрать критерии применения упрощённой системы налогообложения и её основные элементы;

• раскрыть действующий механизм УСН на примере

ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»;

• провести сравнительный анализ результатов деятельности

ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» при применении ставок 6% и 15%;

• выявить основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса.

Структура дипломной работы состоит из введения, трех логически выстроенных главы, заключения, списка использованной литературы, приложения.