Вопрос 40

Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей

Существующая система уплаты таможенных платежей имеет ряд недостатков, что, естественно, не способствует быстрому совершению таможенных операций с товарами. Важнейшая задача, стоящая перед нами: сделать данный порядок более простым и прозрачным.

Эффективной мерой по совершенствованию таможенного регулирования в данной сфере может являться комплексная автоматизация процесса уплаты таможенных платежей. В данное понятие, на наш взгляд, должна входить автоматизация информационного обмена о движении денежных средств между таможенными органами и участниками ВЭД, основной целью которой должно стать сокращение срока доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов (к 2015 г. до 2 часов). Полагаем, что полной эффективности от автоматизации описанных процессов можно достигнуть только при условии централизации учета таможенных платежей и обеспечения их уплаты на уровне ФТС России.

Развитие и совершенствование межведомственного электронного взаимодействия

Создание эффективной системы межведомственного электронного взаимодействия может существенно снизить нагрузку на участников ВЭД, связанную со сбором всевозможных документов, выдаваемых различными государственными органами.

На наш взгляд, основными качествами, которыми должна обладать указанная система электронного взаимодействия, являются быстрота информационного обмена и надежная защищенность информации от несанкционированного доступа.

Данная система прежде всего должна обеспечивать возможность использования ее государственными органами при выполнении ими функций в сфере контроля перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу с целью обмена информацией о выданных разрешительных документах в электронном виде и напрямую, без получения декларантом данных сведений в одном государственном органе и передачи их в другой.

Данная система должна обеспечивать оперативность получения всех необходимых разрешительных документов в отношении товаров, к которым применяются запреты и ограничения, товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия, требованиям технических регламентов, санитарному, ветеринарному, карантинному и экспортному контролю.

Кроме того, на наш взгляд, система межведомственного электронного взаимодействия должна обеспечивать использование налоговыми органами информации, предоставленной декларантами таможенным органам, без дублирования ее на бумажных носителях, а также осуществление валютного контроля без участия в этом процессе участников внешнеэкономической деятельности. Переход на использование системы межведомственного электронного взаимодействия и организация документооборота без участия декларанта позволит существенно упростить таможенные процедуры.

Вопрос 41

Регулируется кодексом об административной ответственности

Статья 16.22 КоАП. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей

Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Также регулируется уголовным правом

Статья 194 УК РФ . Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

(в ред. Федерального закона от 25.06.1998 N 92-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

в) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

г) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает три миллиона рублей, а в особо крупном размере - тридцать шесть миллионов рублей.

(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 07.04.2010 N 60-ФЗ)

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

(в ред. Федерального закона от 07.03.2011 N 26-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

(примечания в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ)

О применении судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

(в ред. Федерального закона от 07.03.2011 N 26-ФЗ)

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

(примечания в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ)

Вопрос42 = вопрос 43

ПРАВИЛА

ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

ЗА НАЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ

ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ

ПРОИЗВОДСТВЕ ТАМОЖЕННОГО

ОФОРМЛЕНИЯ ТОВАРОВ

1. Общие положения.

1.1 Настоящие Правила определяют порядок проведения контроля за

правильностью начисления таможенных платежей в грузовой таможенной

декларации, а также за полнотой их уплаты при производстве таможенного

оформления товаров.

1.2 Для целей осуществления контроля за правильностью начисления

и уплаты таможенных платежей Отделом таможенного оформления заполняет-

ся Документ контроля таможенных платежей (далее - Документ контроля),

форма которого приведена в приложениях 1 и 2 к настоящим Правилам.

1.3 Документ контроля заполняется в соответствии с Инструкцией о

порядке заполнения Документа контроля таможенных платежей,приведенной

в приложении 3 к настоящим Правилам.

2. Порядок проведения

контроля за начислением и

уплатой таможенных платежей

Контроль за правильностью начисления и уплатой таможенных плате-

жей производится последовательно в несколько этапов.

Первый этап - проверка наличия

задолженности уплаты таможенных

платежей.

На этапе контроля таможенных платежей должностное лицо отдела та-

моженного оформления,контролирующее правильность начисления и уплату

таможенных платежей (далее-инспектор ОТО),проверяет наличие у лица,

ответственного за уплату таможенных платежей задолженности по уплате

таможенных платежей по ранее произведенным поставкам и/или сумм штра-

фов и стоимости товаров и транспортных средств при совершении наруше-

ний таможенных правил.

При наличии такой задолженности товары выпуску не подлежат до ее

полного погашения.

Второй этап - контроль

правильности заполнения

отдельных граф ГТД

На втором этапе контроля начисления таможенных платежей инспектор

ОТО проверяет правильность заполнения следующих граф ГТД: А,9,14,15,

16,23,28,29,31,33,36,37,38,44,45,48,54.

Инспектор ОТО вправе потребовать от лица, ответственного за упла-

ту таможенных платежей,предоставить дополнительные документы,необходи-

мые для проверки правильности начисления таможенных платежей, обосно-

ванности предоставления льгот по уплате таможенных платежей.

Третий этап - контроль

правильности начисления таможенных

платежей в графе 47 ГТД.

Контроль правильности начисления таможенных платежей производится

путем исчисления, на основании представленных документов, инспектором

ОТО таможенных платежей в Документе контроля.

В случае совпадения сведений,заявленных в 47 графе ГТД с расчет-

ными данными инспектора ОТО, в Документе контроля делается соответству-

ющая отметка,которая заверяется подписью и личной номерной печатью

инспектора ОТО.

В случае несовпадении расчетов таможенных платежей,заявленных в

ГТД и расчетов, произведенных инспектором ОТО, лицу, перемещающему то-

вары или иному лицу, ответственному за уплату таможенных платежей в

соответствии с таможенным законодательством либо их представителю нап-

равляется (вручается) уведомление о необходимости произведения доплаты

недостающей части таможенных платежей.

Форма уведомления приведена в приложении 4 к настоящим правилам.

Четвертый этап - контроль

правильности уплаты таможенных

платежей.

Если таможенные платежи,заявленные в ГТД,были исчислены верно,то

на основании представленных платежных документов инспектор ОТО прове-

ряет:

- правильность заполнения реквизитов платежного документа на уп-

лату таможенных платежей и выписки банка из лицевого счета предприятия

(организации) с отражением проведенного платежа;

- правильность заполнения в ГТД графы " В. Подробности подсчета".

Сведения,указанные в графе "В" должны совпадать со сведениями,исчис-

ленными в разделе " Сумма к уплате" Документа контроля;

- соответствие сумм,указанных в платежных документах по видам та-

моженных платежей, суммам,расчитанных в Документе контроля.

В случае, если платежные документы оформлены правильно и перечис-

ленных платежных средств достаточно для погашения начисленных инспек-

тором ОТО таможенных платежей, номер, дата, сумма платежного докумен-

та, а также срок поступления денежных средств на счет таможни заносит-

ся в Документ контроля.

Если по платежному документу денежные средства должны были уже

поступить на счет таможни (в случае истечения 14 дней со дня принятия

банком к исполнению платежного документа), инспектор ОТО запрашивает

Отдел таможенных платежей о факте поступления денежных средств на сче-

та таможни.

В случае уплаты таможенных платежей авансом, платежный документ

должен быть зарегистрирован в отделе таможенных платежей и заверен

специально уполномоченнным должностным лицом отдела таможенных плате-

жей. Отдел таможенных платежей регистрирует авнсовые платежные докуме-

нты только после фактического поступления денежных средств на счета

таможенного органа.

Инспектор ОТО на оборотной стороне авансового платежного докумен-

та указывает номер ГТД, выводит остаток денежных средств и заверяет

данную запись личной номерной печатью.

Копии заверенных отделом таможенных платежей авансовых платежных

документов не принимаются.

При наличии остатка денежных средств по данному авансовому пла-

тежному документу инспектор ОТО возвращает платежный документ декла-

ранту.

В случае, если по данному авансовому платежному документу денеж-

ные средства использованы полностью, инспектор ОТО на оборотной сторо-

не платежного документа делает запись "остатка нет" и передает его

вместе с ГТД и другими документами на следующий этап таможенного

оформления.

Пятый этап - предоставление

отсрочки или рассрочки уплаты

таможенных платежей.

Инспектор ОТО предоставляет отсрочку (рассрочку) таможенных пла-

тежей только при наличии письменного разрешения начальника таможни или

его заместителя по экономике о возможности ее предоставления, а также

при наличии документа, подтверждающего обеспечение уплаты таможенных

платежей, зарегистрированного в Отделе таможенных платежей татаможни.

При выполнении вышеназванных условий инспектор ОТО заносит в До-

кумент контроля сумму таможенных платежей по уплате которых предостав-

лена отсрочка (рассрочка) ,регистрационный номер документа, подтверж-

дающего обеспечение уплаты,присваиваемый Отделом таможенных плате-

жей,срок уплаты таможенных платежей, а также рассчитывает проценты за

предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты по ставкам Банка России по

предоставляемым этим банком кредитам в валюте Российской Федерации.

После завершения контроля за начислением и уплатой таможенных

платежей инспектором ОТО принимается решение о возможности передачи

ГТД на следующий этап таможенного оформления,либо о невозможности вы-

пуска товаров по данной ГТД (при этом рассматривается вопрос необходи-

мости заведения дела о нарушении таможенных правил).

Принятое решение оформляется путем проставления знака (х) в соот-

ветствующем месте раздела "Принятое решение" Документа контроля.

Решение о передаче ГТД на следующий этап таможенного оформления

принимается при условии, если суммы начисленных и уплаченных таможен-

ных платежей соответствуют суммам,исчисленным инспектором ОТО в Доку-

менте контроля.

Такое же решение может быть принято,если таможенные платежи в ГТД

начислены неверно, но сумм, уплаченных в соответствии с предоставлен-

ным платежным документом или уплаченных ранее авансом достаточно для

погашения таможенных платежей,начисленных инспектором ОТО в Документе

контроля.

При принятии решения о необходимости доплаты недостающей части

таможенных платежей Документ контроля находится на данном этапе тамо-

женного оформления до предоставления декларантом платежных документов

на доплату таможенных платежей.

Решение о невозможности выпуска товаров по представленной ГТД

оформляется инспектором ОТО путем проставления знака (х) в соответсву-

ющем месте раздела "Принятие решения" Документа контроля.

При принятиии такого решения Документ контроля передается на сле-

дующий этап таможенного оформления ГТД должностному лицу,оформляющему

решение о выпуске товаров или о запрещении их выпуска.

В случае необходимости заведения дела о нарушении таможенных пра-

вил,инспектор ОТО составляет протокол о нарушении таможенных правил и

передает его начальнику Отдела таможенного оформления для принятия со-

ответствующего решения.