6. Vysvětlete daňové principy

= pravidla tvorby daňových soustav, nejsou konzistentní – jdou proti sobě, jeden ubírá význam druhého

• původní daňové principy jsou od Adama Smithe – daňové kánony – 4 principy. Současné daňové principy:

1. Daňová efektivnost - základním požadavkem je snaha minimalizovat náklady spojené s výběrem daní nejvýhodnější by byla daňová soustava, kde by byla pouze jedna daň, a nemuselo se zjišťovat, jaký má kdo majetek/spotřebu/důchod a aby byla vázána pouze na existenci daňového poplatníka (tzv. daň z hlavy) – toto je politicky neakceptovatelné

2. Daňová spravedlnost

   1. podle prospěchu - lidé by měli platit tak velkou daň, jak moc pro něj mají význam veřejné výdaje. Neproveditelné (užitek víceméně nelze spočítat).

   2. podle platební schopnosti - Stejně velká platební schopnost (důchod) = stejně velká daň. Návaznost na horizontální spravedlnost. Stejně vertikál – vyšší důchod=vyšší daň (viz progrese)

3. Princip daňové koordinace a harmonizace - platí pro ekonomická seskupení (třeba EU)

• pokud je někdo členem určitého ekonomického celku, neměl by daňově konkurovat jinému členovi

• Znalost daňové mobility – u nemobilních mezinárodní konkurence nehrozí, u mobilních ano, je třeba harmonizovat. (daně ze spotřeby jsou v rámci EU velmi harmonizovány, nejvíce ale spotřební daně)

4. Daňová stabilita - Daně by měly být neměnné – určitá stabilita – z hlediska daňového plánování

5. Princip daňové pružnosti = flexibility - Měly by být schopné reagovat na změny základních ekonomických veličin - Splňují daně, které mají procentní sazby (valorické daně)

7. Popis českého daňového systému

Přímé daně - pro daňového poplatníka přímo viditelné, více se brání jejich zvýšení - politici je raději nezvyšují.

1. Daně z příjmu

   1. Daň z příjmu fyzických osob (DPFO) - Sazba 15%, nezdanitelná část, odčitatelné položky, sleva na dani, superhrubá mzda.

   2. Daň z příjmu právnických osob (DPPO) - Sazba 19%, různé typy odepisování. Tato daň je používána v rámci daňové konkurence v EU – nově příchozí členové ji mají nejnižší.

2. Daně majetkové

   1. Daň z nemovitostí = Svěřená daň – vybrané peníze plynou do rozpočtu municipalit.

   2. Silniční daň - Nevstupuje do státního rozpočtu, jde do fondu silniční dopravy a infrastruktury.

   3. Dědická a darovací daň - Sazba je nejen funkcí hodnoty předmětu, ale i příbuzenského vztahu.

   4. Daň z převodu nemovitosti - Základem je cena nemovitosti.

Nepřímé daně - schována v ceně a je pro spotřebitele méně čitelná, mají zpravidla regresivní dopad – zvyšuje Gini koeficient

1. Univerzální – vztahuje se na veškerou spotřebu

   1. Daň z přidané hodnoty (DPH) - Harmonizována s EU – od 1.1.2013 Základní sazba 21% (většina zboží a služeb. Snížená sazba 15% (potraviny, léky, tiskoviny…)

2. Selektivní - uvaleny jen na statky s neelastickou poptávkou

1. Spotřební daně - Nejvyšší stupeň harmonizace s EU, snaha omezit daňovou konkurenci.

8. Analýza efektivnosti VV ve vazbě na Stiglitze (6 kroků)

1. Identifikace potřeb a cílů = Co je cílem financování (výdaje)? Cíl výdaje musí být ověřitelný, kvantifikovatelný, reálný a hlavně potřebný – musí odpovídat veřejnému zájmu.

2. Identifikace selhání trhu = Proč je třeba cíl financovat z veřejných rozpočtů? Proč nestačí volný trh?

• Argumentace: 1) Makroekonomická – stabilizace makro veličin (chceme dosáhnout snížení nezaměstnanosti nebo můžeme chtít podpořit tempo růstu HDP) 2) Mikroekonomická – v daném segmentu figurují jevy, které zabraňují alokaci zdrojů, existence externalit, paternalistických statků, veřejných statků, informační asymetrie - chceme zdroje alokovat, 3) Spravedlnost – Redistribuční funkce

3. Stanovené množiny řešení – Omezení: časové, finanční, prostorové.

• možnosti řešení – veřejná produkce (realizuje stát) x regulovaná produkce (realizuje soukromý sektor, stát jen reguluje)

4. Ekonomické ohodnocení variant - Výsledkem je zjištění, která varianta je nejvýhodnější - efektivní program je takový, jehož náklady jsou menší než užitky. Metody: CBA, CMA, CEA, CUA.

• Je nutné respektovat ekonomické souvislosti: Důchodový efekt, Substituční efekt, Hmotný x Nehmotný efekt, Vnitřní x Vnější efekt

5. Analýza politických souvislostí - často se stává, že z důvodu politické průchodnosti jsou deklarovány jiné cíle a jiné efekty, než které výdajový program naplňuje a které s ním můžeme spojovat

6. Stanovení kritéria úspěšnosti výdajového programu (projektu) - úspešnost projektu není možné posuzovat podle vyčerpání všech prostředků