2 Расчет на производство и реализацию продукции

Предприятие (мини-завод) по производству лакокрасочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.

Организационные расходы по созданию предприятия составили 50 000 руб. Плановый объем выпуска 1 800т ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3 675 000 руб. Срок службы – 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 1 820 000 руб. Срок службы – 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470 000 руб. Срок службы 5 лет. Режим работы – 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц – 25 дней.

Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных:

Технологическая электроэнергия:

Потребляют электроэнергию:

- дисольвер, мощностью 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;

• 2 турбо-мельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;

• 3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 9 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,95 руб.

Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

Материальные затраты в среднем в месяц составляют:

- по обслуживанию оборудования - 12 000 руб.;

- производственных помещений цеха - 25 000 руб.;

Таблица 1.1

№ п/п	Наименование материалов	Норма расхода на 1 т	Цена единицы	Затраты
				на 1 т	на объем (1800т)
		Кг/л	руб.	руб.	тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
1	Лак ПФ-060	650	80,60	52390	94302
2	Диоксид титана	30	65,50	1965	3537
3	Мел	100	39,42	3942	7 095.6
4	Пигмент	2	150,20	300.4	540.72
5	Белила цинковые	136	40,50	5508	9914.4
6	Уайт-спирит	70	69,50	4865	8757
7	Сиккатив	13	73,00	949	1 708.2
8	Шарики (бисер)	Расходуются в течение месяца в размере 25 кг	16,12 дол. Курс 31 руб.	83.29	149.92
Итого материальных затрат		х	х	70002.69	126004.84

- затраты на горюче-смазочные материалы составляют в месяц - 6500

руб.

- управленческих нужд - 14 000 руб.

Затраты на оплату труда:

Страховые выплаты составляют – 30% от фонда оплаты труда.

Для производства основных видов продукции мини-завода в течение года требуется:

• 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17 500 руб.

Для обслуживания производства требуется:

• 2 мастера, с месячным окладом 20 000 руб.;

• 2 экономиста - менеджера по организации и учету производства, с месячным окладом в размере 17 000 руб.;

• 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17 000 руб.;

• шофер с месячным окладом 15 000 руб.

• Руководящий состав действующего предприятия:

Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого: принимается на уровне 30 000 руб.

1.Основные рабочие:

Зарплата=9*17500*12=1 890 000руб

Страховые выплаты =1890 000*30%=567 000

2.Обслуживание производства:

20000*2*12=480000*30%=144000руб

17000*2*12=408000*30%=122400руб

17000*4012=816*30%=244800руб

Итого заработная плата = 2 316 000 руб

Итого страховые выплаты = 694 800руб

3.Руководяший состав:

30 000*3*12*40%=432000 *30%=129600руб (общепроизводственные расходы)

30 000*3*12*60%=648 000*30%=194 400 руб. (общехозяйственные расходы)

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы: на рекламу в сумме 10 000 руб., командировочные – 8 000 руб., коммерческие расходы в сумме – 14 000 руб., затраты на интернет, связь составляют – 7 000 руб., банковское обслуживание – 12 тыс. руб., коммунальные платежи - 6 000 руб.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.

Таблица 1.2

Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, т	Количество потребляемой тары,тыс.шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс.руб.
1	2	3	4	5
1. В мелкой таре: - по 12 кг - по 5 кг	360 340	30 68	50 36	1 500 2 448
2. В бочках: - по 200 кг - по 100 кг - по 20 кг	400 400 100	2 4 5	220 140 60	440 560 300
3. В разлив	200		-
Итого	1 800	Х	Х	5 248

Затраты на технику безопасности в месяц составляют 15 000 руб.

Затраты на планово-предупредительные ремонты составляют 60 тыс. руб. в год.

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:

НДС-18%

Норма прибыли -15%

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 1.3

1.Определим амортизационные отчисления

Определим амортизацию линейным способом

Амортизация оборудования:

Годовая норма амортизационных отчислений составит:

100%/7лет=14,286%

Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна:

3675 00 руб.*14,286%=525 000руб

Амортизация площадей:

Годовая норма амортизационных отчислений

100%/20лет=5%

Годовая сумма амортизационных отчислений

1820 000руб.*5%=91000руб.

Амортизация транспортных средств

Годовая норма амортизационных отчислений

100%/5лет=20%

Годовая сумма амортизационных отчислений

470 000руб.*20%=94 000руб.

ИТОГО: 525тыс.руб.+91тыс.руб.+94тыс.руб.=710 тыс.руб.

2.Определим заработную плату рабочих и служащих

Заработная плата основных рабочих

9аппаратчиков по 17500 руб.*12мес.=1890000руб. =1890тыс.руб.

Заработная плата персонала обслуживающего производство

2 мастера по 20000*12мес=480000 руб. =480тыс.руб.

2экономиста- менеджера по 17000руб.*12мес.=408000руб.=408 тыс.руб

4лаборанта по 17000руб*12мес.=816000 руб.=816 тыс.руб.

1 шофер по 15000 ру.*12мес.=180000 руб.=180 тыс. руб.

ИТОГО:480+408+816+180=1884 тыс.руб.

Заработная плата АУП, обслуживающих производство

3человека по 30000руб*40%*12мес.=432000рб. =432тыс.руб.

Заработная плата АУП

3человека по 30000 руб*60%*12мес.=648000руб. =648 тыс.руб.

ИТОГО:1890+1884+432+648=4854тыс.руб.

3.Расчитаем страховые выплаты

Страховые выплаты основных рабочих

1890*30%=567 тыс. руб.

Страховые выплаты персонала, обслуживающего производство

1884*30%=565,2 тьыс.руб

Страховые выплаты АУП, обслуживающих производство

432*30%=129,6 тыс.руб.

Страховые выплаты АУП

648*30%=194,4 тыс. руб.

ИТОГО:567+565,2+129,6+194,4=1456,2 тыс.руб.

4.Определим затраты на технологическую энергию

Дисольвер: Стоимость эл. =(50*2/60)*25*12*38*2,95=56,050 тыс.руб.

Турбомельница: Время работы=12ч*25дней*12мес.=3600ч.

Т.к. турбо-мельницы 2 =3600*2=7200ч.

Стоимость эл.=7200*34*2,95=722,160 тыс.руб

Месители : время работы =9ч.*25 дней*3*12мес.=8100ч.

Стоимость эл.=8100ч*16*2,95=382,320 тыс.руб.

ИТОГО: 56,050+722,160+382,320=1160,53тыс.руб

5.Общепроизводственные затраты:

- з/п АУП, обслуживающих производство и служащих =1884+432=2316тыс.руб

- страховые выплаты565,2+129=694,8 тыс.руб

- амортизационные отчисления оборудования и транспортных средств =525+94=619 тыс.руб.

- расходы на технику безопасности =15*12=180тыс.руб

- затраты по обслуживанию оборудования =12*12=144тыс.руб

- затраты на производство повешений цеха = 25*12=300тыс.руб

- затраты на планово-предупредительный ремонт =60 тыс.руб.

- затраты на ГСМ =6500*12=78тыс.руб

ИТОГО:2316+694,8+619+180+144+300+60+78=4391,8тыс.руб.

6.Управленчиские расходы

- з/п АУП=648тыс.руб.

- страховые выплаты194,4тыс.руб.

- затраты на интернет ,связь =7*12=84 тыс.руб.

- банковское обслуживание =12*12=144 тыс.руб

- коммунальные платежи =6*12=72 тыс руб.

- затраты управленческих нужд =14*12=168 тыс.руб.

- организационные расходы =50тыс.руб.

- командировочные =8*12=96тыс.руб.

- расходы на рекламу =10*12=120 тыс.руб.

- амортизация площадей =91 тыс.руб.

ИТОГО: 648+194,4+84+144+72+168+50+96+120+91=1667,4 тыс.руб.

7.Комерчиские расходы

- коммерческие расходы =14*12=168 тыс. руб.

- расходы на тару =5248 тыс.руб.

ИТОГО:168+5248=5416 тыс.руб.

• НДС – 18%;

• норма прибыли – 15 %.

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 1.3.

Для правильного выполнения таблицы 1.3 и второго этапа выполнения работы необходимо учитывать следующие:

Структура себестоимости определяется как соотношение каждого элемента себестоимости (статьи затрат) к общей сумме себестоимости

№ п/п	Наименование показателя	Значения
		на 1 т ЛКП	Структура себестоимости, %	Групповой признак классификации затрат	На весь объем (1 800т)
		руб.			тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
1.	Сырье и основные материалы	70002.69	89,38	Основные, прямые, переменные, одноэлементные	126004.84
22.	Затраты на оплату труда основных рабочих	1050	1,34	Основные, прямые, переменные, одноэлементные	1890000
3.	Страховые выплаты	315	0,40	Основные, прямые, переменные, одноэлементные	567
4.	Технологическая энергия	644.74	0,82	Основные, прямые, переменные, одноэлементные	1160.53
5.	Общепроизводственные затраты	2439.89	3,11	Накладные, косвенные, постоянные, комплексные	4392
6.	Управленческие расходы	926.33	1,18	Накладные, косвенные, постоянные, комплексные	1667.4
7.	Коммерческие расходы	3008.89	3,84	Накладные, косвенные, постоянные, комплексные	5416
8.	Всего затрат на производство и реализацию	Х	Х	Х	141097.57
9.	Полная себестоимость	78387.54	100	х	х
10.	Прибыль	11758.13	Х	х	х
11.	Цена	90145.67	Х	х	х
12.	Объем продаж	х	Х	х	162262.21
13.	Цена с НДС	16226.22	Х	х	29207.20
14.	Объем продаж с НДС	106372.29	Х	х	191469.41

1. На основе расчетных показателей структуры себестоимости, с учетом основного правила управления В. Парето выделяются контролируемые и регулируемые статьи затрат, по которым предлагаются рациональные, экономически обоснованные для данного вида деятельности управленческие варианты решений по их оптимизации.

2. При описании группового признака затрат, используется классификация затрат на производство и реализацию продукции промышленного предприятия по следующим признакам:

• по экономической роли в процессе производства: основные и накладные;

• по способу отнесения на себестоимость готового изделия: прямые и косвенные;

• по отношению к объему производства: переменные, полупостоянные;

• по составу статьи затрат: комплексная, одноэлементная

Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элемента (видам) затрат

Материальные затраты = 126004,84+144+300+78+168+5248+1160,6=133103,37 тыс.руб.

Зарплата на оплату труда персонала =1890+2316+648=4854 тыс.руб.

Страховые взносы = 567+694,8+194,4=1456,2 тыс.руб.

Амортизация = 52591+94=710 тыс.руб.

Прочие затраты =180+60+12+96+168+84+144+72+50=974 тыс.руб.

Постоянные затраты на объем =4391,8+1667,4+168+149,916=6377,12

Переменные расходы на объем = 126004,84+1160,53+1890+567+5248=134870,37

1)Переменные расходы на единицу = 134720,45/1,8=74844,69

ПР- порог рентабельности

ПР=6377,12/(90145,67-74844,69)=416,78 тонны

Таблица 1.4

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, тыс.руб.	Структура элементов, %
1	2	3	4
1.	Материальные затраты	133103,37	94,3
2.	Затраты на оплату труда персонала	4854	3,4
3.	Страховые взносы	1456,2	1,0
4.	Амортизационные отчисления	710	0,5
5.	Прочие затраты	974	0,7
Итого затрат на производство и реализацию		141097,57	100 %

2)Порог рентабельности в стоимостных единицах:

МП- маржинальная прибыль

МП=162262,21-134720,45=27541,76

ПР(в денежных единицах)

ПР=6377,12/(27541,76/162262,21)=37569,93 тыс.руб.

3)Эффект операционного рычага:

ЭОР=(162262,21-141097,57)=21164,64

ЭОР=27541,76/21164,64=1,301 раз

Предприятие при возможном увеличении объема продаж в следующим периоде на 1% имеет возможность увеличение прибыли в 1,301 раз. ЭОР характеризует предпринимательский риск который низкий, это связано с тем что доля в общей сумме затрат мала что составляет 4,52%.А так же порог рентабельности по своему значению далеко расположен от значения объема продаж 6377,12/141097,57=4,52%

4)Запас финансовой прочности :

ЗФП=(162262,21-357569)/162262,21=76,85%

Таким образом предприятие имеет возможность снизить прибыль на 76,85% без серьезной угрозы для своего финансового состояния, при этом предприятие попадает в зону безубыточности ,где её прибыль равна 0.

Прогнозный анализ результативности деятельности проведем по следующим формулам:

1.Рентабельность продаж по чистой прибыли:

Рпр = чистая прибыль/читая выручка*100%

Рпр=21164,64/162262,21*100=13%

То есть предприятие с каждого рубля имеет13 копеек чистой прибыли. Для промышленного предприятия данная прибыль достаточна.

2.Затраты на 1 рубль реализованной продукции или затратаёмкость продукции:

З= Всего затрат на производство и реализацию/чистая выручка от продаж

З=141097,57/162262,21=0,87рублей

То есть предприятие имеет 87 копеек затрат с 1рубля.Необходимо принять меры для снижения данного показателя.