1.6. Расходы будущих периодов:

№ п/п	Элемент учетной политики	Бухгалтерский учет Основание: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденный приказом от 29.07.1998 г. № 34н.	Налоговый учет Основание: Налоговый Кодекс (часть вторая) гл. 25
1.6.1.	Понятие	Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей (арендная плата, плата за абонентное обслуживание, информационные базы данных, расходы по страхованию и т.п.), отражаются учете на счете 97 «Расходы будущих периодов». • Основание: п. 65.	Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, независимо от времени оплаты предварительной или последующей (арендная плата, плата за абонентное обслуживание, информационные базы данных, расходы по страхованию и т.п.), отражаются в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов».
1.6.2.	Учет и списание	Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Списание таких расходов производится равномерно в течение периода, к которому они относятся с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями. • Основание: п. 65 Приобретенные программные продукты, не имеющие срока использования, списываются в прочие расходы по мере ввода их в эксплуатацию. Расходы по страхованию учитываются на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страхового взноса, определяемой путем деления общего страхового взноса на количество календарных дней, в течении которых действует договор страхования.	Расходы признаются в том отчетном(налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя из условии сделок (п.1 ст. 272 НК РФ) Списание данных расходов зависит от вида этих расходов. 1. Прямые расходы относятся к расходам отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. 2. Сумма косвенных и внереализационных расходов в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. 4.Приобретенные программные продукты, не имеющие срока использования, списываются в прочие расходы по мере ввода их в эксплуатацию. 5. Расходы по страхованию учитываются на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страхового взноса, определяемой путем деления общего страхового взноса на количество календарных дней, в течении которых действует договор страхования.

1.7. В составе собственного капитала организация учитывает уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенную прибыль.

1.7.1. Создание и использование капитала и прибыли, остающейся в распоряжении организации, производится в соответствии с Уставом, решением общего собрания учредителей, на основании действующего законодательства РФ;

1.7.2. Организация не создает резервов по сомнительным долгам, предстоящих расходов на ремонт основных средств и на оплату отпусков.

1.8. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей, признаваемых правильными каждой стороной.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом, причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73).

1.8.1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации или приказа (распоряжения) руководителя организации с письменным обоснованием и относятся на финансовые результаты. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания (п. 77)

1.8.2 Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты (п. 78).

• Основание: Положение о бухгалтерском учете и отчетности.

2. Учет доходов организации.

Доходы Общества определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н.

К доходам по обычным видам деятельности относится выручка, полученная от продажи товаров и поступлений, связанных с оказанием услуг, а именно-

- оптовая и розничная продажа автозапчастей;

- услуги по субаренде;

- услуги погрузо-разгрузочные.

Доходы, отличные от обычных видов деятельности являются операционными и внереализационными доходами.

3. Учет затрат на приобретение и реализацию товаров

3.1 Расходы Общества определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № З3н.

Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с доходами от обычной видами деятельности.

При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

суммы начисленной амортизации;

налоги и сборы;

прочие затраты.

На предприятии используется метод учета затрат по фактически произведенным расходам в отчетном периоде. Для учета затрат на предприятии открыты следующие счета:

сч.44-Учет издержек обращения, связанных с оптовой и розничной торговлей автозапчастей.

сч.44.1.1 -Издержки обращения, связанные с оптовой торговлей, находящейся на общей системе налогообложения.

сч.44.1.2 - Издержки обращения, связанные с розничной торговлей, находящейся на ЕНВД.

сч.44.1.3 - Общехозяйственные расходы, которые относятся как к деятельности облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, находящиеся на общей системе налогообложения.

Ежемесячно данные расходы распределяются пропорционально доле доходов организации от «вмененной» деятельности в ее общем доходе по всем видам деятельности. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению, (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от обычных видов деятельности в текущем месяце. ( К 90.1 -Д 90.3). Под стоимостью товаров для исчисления пропорции применяется отпускная стоимость товаров (работ, услуг) без НДС. Данный метод применяется в соответствии с п.4 ст. 170 НК РФ во всех случаях по всему входному НДС общехозяйственным расходам (НДС с ТМЦ, работ, услуг). Списываются затраты с 44.1.3 на счета 90.7.1 и 90.7.2.

• Основание: абз.З и 4 п.9 ст.274 НК, п. 1 ст. 248 НК.

3.2.1 Расходы на доставку товара до склада сторонним и собственным транспортом учитываются в составе прямых расходов и подлежат распределению на остаток товаров на складе.

• Основание: ст.320 гл.25 НК

Сумма прямых расходов в части транспортных средств, относящихся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

- определяется сумма прямых расходов приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

- рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (п.1) к стоимости товаров (п.2);

определяется сумма прямых расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

При доставке товара до склада собственным транспортом расходы по статьям затрат: амортизация, заработная плата, страховые взносы, ФСС от НС, расходы по содержанию; учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство», и подлежат распределению на остаток товаров пропорционально километражу по доставке до склада к общему пробегу автомобиля за месяц на основании путевых листов.

4. Расчеты по оплате труда. Порядок расчета среднего заработка

4.1 Расчет заработной платы на предприятии ведется автоматизированным способом с помощью программы « Камин».

При исчислении заработной платы организация руководствуется Положением об оплате труда и материальном стимулировании работников ООО « Авто-Тракт-Маркет».

Выплата заработной платы отражается с применением расходных кассовых ордеров формы №КО-2 и реестра о зачислении заработной платы на лицевые счета сотрудников, на основании заявлений, согласованного с Филиалом № 3652 Банка ВТБ 24 (ЗАО) в г. Воронеже по договору.

4.2. Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев (с 1-го по 30-е (31-е), в феврале - по 28-е (29-е) число включительно), предшествующих периоду, в течении которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за зеиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

• Основание: ст. 139 ТК.

5. Учет арендованных основных средств и расходов по их содержанию

Учет арендованных основных средств ведется на счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договоре аренды.

• Основание: 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» и «План счетов»

Расходы по арендованным основным средствам принимаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат, если договором не предусмотрено возмещение расходов арендодателем.

• Основание: ст. 260 гл.25 НК.

6. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию

6.1. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденному Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. №60н.

Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному займу и кредиту учитывается организацией в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Задолженность организации по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную:

- краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

Краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной:

- срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

- просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

6.2 Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов.

6.2.1 Проценты по полученным займам и кредитам;

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на коэффициент, установленный законодательством на текущий момент по ст. 269 гл.25 НК при оформлении долгового обязательства в рублях и иностранной валюте.

Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:

- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора - ставка рефинансирования ЦБ РФ действовавшая на дату привлечения денежных средств;

- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ действующая на дату признания расходов в виде процентов.

6.2.2 Дополнительные затраты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, к которому они относятся и учитываются для целей бухгалтерского учета в составе операционных расходов, для целей налогового учета в составе внереализационных расходов.

6.3. Выданные заемные средства учитываются на счете 58-3 « Предоставленные займы». К доходам по выданным заемным средствам относятся проценты, начищенные в соответствии с условиями заключенных договоров.

Для целей налогообложения доходы по процентам отражаются на конец отчетного (налогового) периода в составе внереализационных доходов и полностью включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

7. Формирование финансового результата деятельности организации

Для целей исчисления налога на прибыль Общество определяет выручку от реализации продукции «по мере отгрузки», датой определения выручки от реализации считается день отгрузки товара и предъявления заказчикам расчетных документов.

Выручка считается с учетом всех скидок (накидок).

• Основание: НК, ч.2., ст. 271

8. Принципы организации и ведения налогового учета по налогу на прибыль

8.1 Учет доходов и расходов осуществляется организацией по методу начисления.

8.2. В целях ведения налогового учета предприятие должно обеспечить ведение раздельного учета по видам доходов.

Доходы отражаются в учете в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав и определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы от реализации услуг и имущественных прав - датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) услуг.

Внереализационные доходы признаются в соответствии с требованиями ст. 271 гл.25 НК РФ.

Определение выручки по долгосрочным контрактам производится по отдельным выполненным работам (этапам работ).

• Основание: ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н. п. 13

8.4. В целях ведения налогового учета предприятие должно обеспечить ведение раздельного учета по видам расходов: по расходам, связанным с производством и реализацией и внереализационным расходам.

В целях налогового учета расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

- прямые;

- косвенные.

К прямым расходам в торговой деятельности относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществленные Обществом в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию услуг, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также уменьшает доходы от реализации за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.

• Основание: НК, гл. 2, сгп.318

8.4.2. Распределение внереализационных расходов по каждой статье в целях исчисления налога на прибыль определяется ежемесячно пропорционально доле доходов организации от «вмененной» деятельности в общем объеме дохода по всем видам деятельности, без НДС.

8.4.3. Расходы признаются организацией как обоснованные и документально подтвержденные затраты в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

• Основание: НК (ч.2) гл. 25 ст.272.

9. Отражение в учете расчетов по налогу на прибыль

9.1 Предприятие при ведении бухгалтерского учета и определении налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, применяет ПБУ 18/02.

Порядок формирования информации о расчетах по налогу на прибыль включает в себя:

- дополнение в рабочий план счетов синтетических счетов 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства";

- порядок учета постоянных и временных разниц в разрезе аналитических субсчетов по счетам бухгалтерского учета.

Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособлено (в аналитическом учете соответствующего счета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая разница или налогооблагаемая временная разница).

9.2. При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

9.3. Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

9.4. Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

9.5. В соответствии с п. 19 ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в развернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

9.6. При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами налогового законодательства может быть перенесен на будущее, сумма налога, исчисленная с полученного убытка, отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

• Основание: Положение о бухгалтерском учете и отчетности, ПБУ 18от 19.112002г. №114н.

10. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода организация исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

11. Исчисление налога на добавленную стоимость

11.1. Для целей исчисления налога на добавленную стоимость предприятие определяет выручку от реализации услуг «по мере отгрузки».

11.2. В соответствии со ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы: авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При этом под понятием «авансовые и иные платежи» считаются платежи, произведенные в кассу предприятия или на его расчетный счет. Никакие иные активы (товары, ценные бумаги, долговые обязательства и т.д.), полученные от потенциального покупателя авансовыми платежами не считаются, даже если в последствии они будут реализованы третьим лицам.

11.3. При получении от контрагентов штрафных санкций, которые должны включаться в базу для исчисления НДС (пени и т.д.) считается, что сумма НДС включена в сумму полученных санкций. Аналогичные условия могут содержаться в договорах с контрагентами.

11.4. При получении счетов-фактур с опозданием в другом налоговом периоде после сдачи декларации по НДС, НДС берется к зачету в следующем налоговом периоде. (Письмо МФ РФ от 23.06.04 №03-03-11/107).

11.5. В случае частичного использования приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки от обычных видов деятельности за отчетный налоговый период (квартал) ( К 90.1 -Д 90.3) Под стоимостью товаров для исчисления пропорции применяется отпускная стоимость товаров (работ, услуг) без НДС. Данный метод применяется в соответствии с п.4 ст. 170 НК РФ во всех случаях по всему входному НДС (как НДС с ТМЦ, так и с прочих работ, услуг).

• Основание: абз.З и 4 п.9 ст. 274, п.1 ст. 248 НК.

При распределении входного НДС применяется коэффициент, рассчитанный в текущем квартале.

В случае если К-т распределения НДС по общехозяйственным операциям менее 0,05, НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Книга покупок и книга продаж ведутся в электронном виде в программе 1С: Бухгалтерия и распечатываются после окончания отчетного периода.

12. Налог на имущество

12.1.Организация не является плательщиком налога на имущество, по тем объектам основных средств, которые полностью используются в деятельности, облагаемой ЕНВД(п.4 ст. 346.26 НК РФ). Основные средства, используемые одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой в общеустановленном порядке, включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ расчетным путем пропорционально сумме выручке, которая получена по деятельности, облагаемой в общеустановленном порядке, в общей выручке от реализации за текущий квартал.

13. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета:

62.1 -расчеты с покупателями по ОСНО и ЕНВД;

62.2 -авансы, полученные по ОСНО;

Учет расчетов с физическими лицами ведется с использованием контрагента «Физ.лицо 1» и «Физ.лицо 2» на балансовом счете 62.1.

14. Охрана труда

В соответствии с требованиями охраны труда, а также для поднятия и поддержания имиджа организации для сотрудников организации приобретается специальная и форменная одежда (валенки, калоши, комбинезоны, куртки, перчатки, костюмы, ботинки рубашки и т.д.). Приобретенная специальная и форменная одежда учитывается на счете 10.10. Стоимость специальной одежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

Форменная одежда приобретается в собственность организации и сотрудники не компенсируют ее стоимость.

Стоимость форменной одежды для целей налогообложения не учитывается.

Оперативный учет выданной одежды ведется на личных карточках (Приложение № 2).

Организация может нести иные расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности.

• Основание: Приказ № 2904 от 01.06.10г. Министерство здравоохранения и социального развития РФ.