83. Упрощенная система налогообложения (усн): сущность, налогоплательщики, условия и порядок перехода на усн.

Суть:

Cуть УСН заключается в том, что н/п уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения. В настоящее время применяется несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%. Каждый из видов УСН отличает собственная н/б и ставки единого налога, определенные НК РФ. Налогоплательщики, выбравшие УСН,обязаны вести бух.учет Налогоплательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Условие перехода:

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. Рублей. Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе перейти вновь на УСН не ранее, чем через 1 год.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (Cтатья 346.12 НК РФ):

• банки;


• страховщики;


• негосударственные пенсионные фонды;


• инвестиционные фонды;


• профессиональные участники рынка ценных бумаг;


• ломбарды;


• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;


• казенные и бюджетные учреждения;

• иностранные организации;


• организации и индивидуальные предприниматели:

  • занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;

  • перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;

  • средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек

  • не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки

• организации:

  • имеющие филиалы и (или) представительства;

  • занимающиеся игорным бизнесом

  • являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

  • в которых доля участия других организаций составляет более 25%*

  • у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. Рублей

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.

84. Упрощенная система налогообложения (усн): объект налогообложения, налоговая база, ставки налога.

Объект:

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" следующие доходы:

• доходы от реализации;

• внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные 25 главой НК РФ.

Также не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

(перечень возможных расходов закрытый)

расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств расходы на приобретение и создание нематериальных активов расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР); расходы на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных); арендные (в т.ч. лизинговые) платежи материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование; суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов; проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика; расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату в соответствии с таможенным законодательством;

База:

1. Денежное выражение доходов

2. Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО (Статья 346.25 НК РФ)

Организации, которые до перехода на УСНО при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на УСНО выполняют правила:

• на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСНО в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО;


• не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;


• расходы, осуществленные организацией после перехода на УСНО, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСНО;


• не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСНО в оплату расходов организации, если до перехода на УСНО такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Организации, применявшие УСНО, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений выполняют правила:

• признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;


• признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

• Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

При переходе организации на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" - в налоговом учете отражается остаточная стоимость ОС и НМА, которые оплачены до перехода на УСНО, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммы начисленной амортизации.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на УСНО и с УСНО на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные для организаций.

Ставки: