- •Раздел 1. Теория и история налогообложения
- •Раздел 2. Налоговая политика
- •Раздел 3. Налоговое администрирование.
- •Раздел 4. Федеральные налоги и сборы
- •Раздел 5. Региональные и местные налоги и сборы.
- •Раздел 1. Теория и история налогообложения
- •Роль налогов и сборов в экономической системе общества.
- •Виды государственного устройства и формы правления.
- •Принципы налогообложения и построения налоговой системы.
- •Налоговые режимы в рф. Классификация налогов.
- •Законодательство рф о налогах и сборах.
- •Участники налоговых отношений, их права и обязанности.
- •Элементы налогообложения и их характеристика.
- •Налоговый процесс в системе взаимодействия налоговых органов.
- •Раздел 2. Налоговая политика
- •Налоговая политика государства: сущность, цели, задачи и формы.
- •Типы и модели налоговой политики.
- •Инструменты реализации налоговой политики.
- •Налоговая нагрузка: понятие и количественная оценка.
- •Основные направления налоговой политики рф на 2012 – 2015 гг.
- •Налоговые реформы в рф: понятие, классификация, этапы проведения.
- •Раздел 3. Налоговое администрирование. Организация и методика налоговых проверок
- •Структура и функции налоговых органов.
- •Правовые принципы налогового контроля как необходимый элемент налоговой системы.
- •Организация работы налоговых органов с налогоплательщиками
- •Камеральная налоговая проверка: основы и процессуальный порядок проведения.
- •Выездная налоговая проверка: цель, планирование и порядок проведения.
- •Концепция выездных налоговых проверок и ее значение для налогоплательщиков.
- •Взыскание недоимок по налогам и сборам.
- •Деятельность налоговых органов по регистрации и учету налогоплательщиков.
- •Взаимозависимые лица: порядок их признания.
- •Раздел 5.1 нк рф. (с января 2012 года)
- •Организация налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
- •Контролируемые сделки: определение и признание.
- •Налоговые правонарушения и их виды.
- •Ответственность за налоговые правонарушения.
- •Налоговое администрирование как неотъемлемая часть налоговой системы.
- •Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков и его особенности.
- •Раздел 4. Федеральные налоги и сборы
- •Ндс: налогоплательщики и порядок освобождения от уплаты налога.
- •Ндс: объект налогообложения и место реализации товаров (работ, услуг).
- •Ндс: операции, не подлежащие налогообложению.
- •Ндс: налоговая база и порядок ее определения при реализации товаров (работ , услуг).
- •Ндс: налоговая база и порядок ее определения при ввозе товаров на территории рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
- •Ндс: особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.
- •Ндс: особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и вывозе товаров с территории рф.
- •Ндс: порядок исчисления налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •Ндс: порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
- •Ндс: порядок возмещения налога, заявительный порядок возмещения налога.
- •Акцизы: налогоплательщики и состав подакцизных товаров.
- •Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок.
- •Акцизы: особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза.
- •Акцизы: порядок исчисления налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •Ндфл: налогоплательщики, состав доходов и доходы, не подлежащие налогообложению.
- •Ндфл: налоговая база и порядок ее определения.
- •Ндфл: особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
- •Ндфл: особенности определения налоговой базы по договорам страхования.
- •Ндфл: налоговые вычеты и порядок их предоставления.
- •Ндфл: ставки налога и порядок их применения.
- •Ндфл: особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты.
- •Ндфл: особенности исчисления налога отдельными категориями налогоплательщиков.
- •Ндфл: порядок взыскания и возврата налога.
- •Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база.
- •Налог на прибыль организаций: доходы, их классификация и состав.
- •2) Внереализационные доходы.
- •Налог на прибыль организаций: расходы по производству и реализации, их классификация и состав. Характеристика отдельных видов расходов.
- •1) Материальные расходы;
- •3) Суммы начисленной амортизации;
- •Амортизируемое имущество и амортизационные группы. Методы и порядок расчета сумм амортизации. Амортизируемое имущество (Ст. 256-259 нк)
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •Расходы на формирование отдельных видов резервов для целей налогообложения прибыли. Характеристика основных видов резервов.
- •Проценты по долговым обязательствам и особенности их отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли. Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- •Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
- •1) Организации, которым разрешено применять только метод начисления;
- •2) Организации, которые имеют право на применение кассового метода.
- •1. Метод начисления
- •1.1. Порядок признания доходов при методе начисления
- •1.2. Порядок признания расходов при методе начисления
- •2. Кассовый метод
- •2.1. Порядок признания доходов при кассовом методе
- •2.2. Порядок признания расходов при кассовом методе
- •Ставки налога на прибыль и порядок их применения.
- •Налоговый учет для целей налогообложения прибыли, аналитические регистры налогового учета.
- •Налог на прибыль организаций: особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
- •Налог на прибыль организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций.
- •Налог на прибыль организаций: особенности исчисления налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в деятельности других организаций.
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов: плательщики и элементы налогообложения.
- •Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Государственная пошлина: понятие, плательщики, порядок и сроки уплаты.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объект налогообложения, добытое полезное ископаемое.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: налоговая баз, ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога.
- •Налог на имущество организаций: налогоплательщики, льготы, объект налогообложения, налоговая база и ставка налога.
- •Налог на имущество организаций: порядок расчета налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и ставки налога.
- •Транспортный налог: порядок расчета налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •0,3% В отношении земельных участков:
- •Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Перечень условий, освобождающих от уплаты налога на имущество для физических лиц в 2013 году:
- •Реформирование имущественных налогов.
- •Единый сельскохозяйственный налог: его значение и условия применения.
- •Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Упрощенная система налогообложения (усн): сущность, налогоплательщики, условия и порядок перехода на усн.
- •Упрощенная система налогообложения (усн): объект налогообложения, налоговая база, ставки налога.
- •6% (От доходов)
- •Упрощенная система налогообложения (усн): порядок исчисления налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд): сущность и виды деятельности.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд): налогоплательщики, условия и порядок применения.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд): объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты.
- •Патентная система налогообложения: условия применения, налогоплательщики и элементы налогообложения.
Основные направления налоговой политики рф на 2012 – 2015 гг.
Правительство РФ одобрило предложенные Минфином России основные направления налоговой политики на 2013 г., а также на 2014 - 2015 гг. Документ был подготовлен в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Нормативным правовым актом он не является, однако на его основе разрабатываются изменения, которые вносятся в налоговое законодательство. Следовательно, именно на этот документ предприниматели могут ориентироваться при долгосрочном налоговом планировании.
Авторы Основных направлений составили следующий перечень планируемых мер налогового стимулирования:
- поддержка инвестиций и развития человеческого капитала;
- совершенствование механизмов налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях;
- совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса;
- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.
Кроме того, в документе приведены меры, направленные на увеличение бюджета:
- налогообложение природных ресурсов;
- акцизное налогообложение;
- введение налога на недвижимость;
- сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений;
- совершенствование налога на прибыль организаций;
- совершенствование налогового администрирования;
- противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций
- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
В целях поддержки инвестиций и развития человеческого капитала авторы Основных направлений предлагают следующие меры. В первую очередь, предполагается освободить от налогообложения некоторые социально значимые выплаты физическим лицам (гранты, выплаты безработным гражданам, суммы оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.). Кроме того, планируется скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья. Предлагается учесть недавно принятые постановления Конституционного Суда РФ о получении имущественного вычета родителями, приобретающими за свой счет имущество в долевую собственность с несовершеннолетними детьми, и пришел к выводу о необходимости установить порядок предоставления такого вычета в части долей несовершеннолетних детей. По мнению финансового ведомства, следует предусмотреть правила получения вычета при оформлении родителями имущества в собственность несовершеннолетнего ребенка. Авторы Основных направлений указали, что процедура распределения вычета в случаях приобретения имущества в общую долевую либо совместную собственность также должна быть уточнена.
Предлагается также ввести налог на недвижимость физлиц. В рамках планируемого введения этого налога также будет рассмотрен вопрос налогообложения роскоши, который неоднократно поднимался в разных законопроектах, но пока ни один из них не был принят. Сумму налога планируется рассчитывать исходя из рыночной кадастровой стоимости (а не инвентаризационной, которую определяет БТИ) по ставке от 0,05 до 0,3 процента. Самая высокая ставка будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн руб. Создание единого объекта недвижимости, включающего земельный участок и расположенные на нем здания и сооружения, на данный момент не планируется, однако для владельцев жилья будут предусмотрены стандартные и социальные налоговые вычеты, ставки и размеры которых предстоит определить только после проведения массовой оценки принадлежащего физлицам недвижимого имущества. Сроки введения налога на недвижимость также напрямую зависят от периода проведения оценки капитального строительства.
Помимо этого начиная с 2013 года будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения, но с возможностью увеличения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - 300 руб. с 1 л.с. Также планируется увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт (свыше кроме спортивных, используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях).
Планируется изменить порядок исчисления налога на прибыль организаций, а именно действующий механизм восстановления амортизационной премии. Авторы документа предлагают уточнить порядок восстановления указанной премии в доходах. Амортизационная премия применяется в случае реализации объектов, в отношении которых данные вложения осуществлены, ранее чем через пять лет с момента их ввода в эксплуатацию. По мнению Минфина (с которым согласилось Правительство), целесообразно установить следующее условие: при реализации основных средств лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику, суммы указанных капитальных расходов подлежат восстановлению. Данное предложение направлено на создание механизма, предотвращающего злоупотребление указанной льготой со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих амортизационную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже взаимозависимым лицам.
По замыслу авторов Основных направлений, стимулировать российские компании к инвестициям в модернизацию должно также обнуление налога на имущество с нового оборудования и техники.
С 2015 г. должны ускориться темпы роста акцизов на алкоголь и табак. Кроме прочих мер, предусматривающих увеличение бюджета, планируется подготовить предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых. В частности, Правительство РФ одобрило увеличение ставок НДПИ для производителей природного газа.
Как указано в Основных направлениях, планируется разработать методику оценки эффективности налоговых льгот, учитывающей наряду с выпадающими доходами бюджетной системы РФ создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками полученных преимуществ. При этом обновление и актуализация перечня налоговых льгот будут проводиться ежегодно.
Планируется также организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (например, предлагается отказаться от правил определения используемых при расчете налоговой базы показателей, отличных от правил бухгалтерского учета).
В целях развития взаимосогласительных процедур предусматриваются, в частности, введение для всех актов налоговых органов обязательных досудебных процедур, а также увеличение с 10 дней до одного месяца срока на подачу апелляционной жалобы в отношении не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности.
Особое внимание в Основных направлениях уделяется специальным налоговым режимам для малого предпринимательства. Так, например, предлагается с 1 января 2013 г. ввести патентную систему налогообложения для предпринимателей путем ее выделения из УСН в самостоятельный налоговый режим. С 2013 г. также планируется установить добровольный переход на систему налогообложения в виде ЕНВД. По мере расширения сферы применения патентной системы к 2018 г. ЕНВД предполагается отменить. Следует отметить, что отмена указанного спецрежима откладывается уже не первый год.
Принявшее Основные направления Правительство РФ четко дало понять, что контролирующие органы собираются всерьез взяться за офшоры: в ближайшие годы планируется ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний. Он заключается в том, что такой доход при расчете налога на прибыль организаций может рассматриваться как результат деятельности материнской компании. Выводить средства в офшоры при этом будет экономически невыгодно. Однако, прежде чем такая система заработает, законодателю предстоит определить статус иностранной контролируемой компании, установить для российских организаций обязанность указывать в налоговых декларациях все свои иностранные аффилированные лица, скорректировать содержание многих действующих двусторонних и многосторонних договоров об обмене информацией по налоговым вопросам (или заключить новые договоры), ввести в правовое поле понятия фактического получателя дохода и налогового резидентства организаций и т.п.