3.8.Облік зобов’язань

Довгострокові зобов’язання, на які нараховуються відсотки, відображаються в обліку і звітності за їх теперішньою вартістю. Поточні зобов’язання та довгострокові зобов’язання, за якими не нараховуються відсотки, відображаються в обліку і звітності за сумою погашення. Товариство самостійно створює забезпечення майбутніх витрат і платежів, включаючи резерв виплат відпусток працівникам. Суми створених забезпечень визначаються витратами згідно з пунктом 13 П(С)БО 11.

Облік розрахунків за довгостроковими зобов’язаннями ТОВ «Млин» немає.

Облік розрахунків за поточними зобов’язаннями ТОВ «Млин» включає такі статті: поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом, поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування, поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці, інші поточні зобов’язання.

Згідно балансу ТОВ «Млин» станом на 31 грудня 2012 року поточні зобов’язання склали:

• з бюджетом –12,40 тис. грн.;

• зі страхування – 29,30 тис. грн..

Інші поточні зобов’язання склали 14,10 тис. грн.

Основними формами документів з оприбуткування продукції від постачальників ТОВ «Млин» є:

- доручення;

- прибутковий ордер;

- акт про приймання матеріалів;

- рахунок-фактура (додаток Т);

- акт про виконання робіт (додаток У).

Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками ТОВ «Млин» використовує рахунок 68 "Розрахунки за різними операціями".

За кредитом рахунку 68 "Розрахунки за різними операціями" відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - її погашення, списання тощо.

На субрахунку 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" ведеться облік операцій, які не передбачені для обліку на інших субрахунках рахунку 68 "Розрахунки за іншими операціями", а саме: з різними організаціями за операціями некомерційного характеру (учбовими та науково-дослідними закладами тощо); за іншими операціями.

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведуть по кожному окремо поданому рахунку, а розрахунки в порядку планових платежів — по кожному постачальнику і підряднику. Дебетове сальдо аналітичного обліку розрахунків за товари (роботи, послуги) наводиться в активі Балансу підприємства, кредитове сальдо — у пасиві Балансу підприємства, тобто заборгованість в розрахунках наводиться розгорнуто.

Синтетичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками в ТОВ «Млин» ведеться в Журналі-ордері № 8 с.-г. та відомості аналітичного обліку.

Основними постачальниками сировини товариства є:

• ВАТ «Русь» с. Гельмязів - пшениця продовольча, соняшник;

• СТОВ «Агрофірма “Маяк”» с. Піщане - пшениця продовольча, соняшник;

• ПП «Плешканівське» с. Плешкані - пшениця продовольча, соняшник;

• Фермерське господарство «Слюсар І.М.» с. Ліпляво - пшениця;

• Фермерське господарство «Кочерга О.В.» - пшениця.

ТОВ «Млин» є платником податку податку на прибуток (21%).

Розрахунки з ПДВ не обліковується так, як ТОВ «Млин» є малим підприємством IV групи і використовує ставку 5%, тому, що середньоспискова чисельність працівників складає не більше 50 осіб та обсяг доходу – до 5 млн. грн..

Облік податку на прибуток ведеться  на рахунку 98 "Податок на прибуток" ведеться облік ,належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій. За дебетом рахунку 98 відображається нарахована сума податку на прибуток, а за кредитом - включення цих витрат до фінансових результатів по дебету рахунку 79 "Фінансові результати".

В бухгалтерському обліку нарахування суми податку на прибуток за звітний період і погашення зобов'язання поквартально відображається відповідними записами.(табл. 3.8.1)

Таблиця 3.8.1

Нарахування суми податку на прибуток

№ п/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Нарахування суми податку на прибуток за звітний період	981	641	41 500,00
2	Сплачено податок на прибуток	641	311	41 500,00