6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

А авансовые платежи не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики-физ лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страховые взносы

Страховые взносы уплачиваются с 1 января 2010 г. Они заменили единый социальный налог, который с этого дня был отменен.

Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики страховых взносов:

1)Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивид. предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

- в пользу физ лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

- по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- в пользу физ лиц, подлежащих обязательному соц страх-ю в соответствии с фед. законами о конкретных видах обязательного соц. страх-я.

Для физ лиц, не признаваемых индивид. предпринимателями, объектом обложения признаются:

- выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплач. плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключ. вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные:

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)*;

- по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;

- добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).

-в рамках возмещения расходов волонтеров, участвующих в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2013 г. база для начисления страховых взносов установлена в сумме не более 568000 рублей.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей: день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Тарифы страховых взносов в 2013 году

Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков в 2013 г. составит 30%:

в Пенсионный фонд РФ – 22%;

в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный ФОМС, в фиксированных размерах.

Начиная с 2013 г. размер страховых взносов, подлежащих уплате, рассчитывается по следующим формулам:

- в Пенсионный фонд РФ - 2 x МРОТ x 26% x 12;

- в Федеральный ФОМС - МРОТ x 5,1% x 12;

МРОТ = 5205 рублей (на 1 января 2013 года).

Таким образом, для самозанятых лиц суммы страховых взносов, которые нужно уплатить в 2013 г., составляют:

- В бюджет ПФР - 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12);

- В бюджет ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. x 5,1% x 12).

Общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС, подлежащих уплате в 2013 г., для указанных плательщиков составляет 35664,66 рублей.

Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, не обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они могут делать это на добровольной основе.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Плательщики страховых взносов перечисляют их за себя не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов с выплат и вознаграждений физическим лицам

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный платеж.

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности за 2013 г. являются: 15 мая (за I квартал), 15 августа (за полугодие), 15 ноября (за 9 месяцев) и 17 февраля 2014 г. (за весь 2013 год). Начиная с представления отчетности за I квартал 2012 г., следует применять новую форму РСВ-1 ПФР, утвержденную Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.

С 2011 г. ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету в режиме "одного окна".

Страхователи, у которых численность работников за предшествующий отчетный период составляет 50 человек и более, подают отчетность для персонифицированного учета только в электронной форме.