1. Основные элементы земельного налога.

Объект обложения- земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Не признается объектами обложения – земельные участки: -изъятые из оборота, -занятые особо ценными объектами культурного наследия, - используемые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, - из состава земель лесного фонда.

2. Порядок формирования налоговой базы.

Ст. 390-391

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которые признаются объектами обложения:

- в отношении каждого земельного участка определяется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

- отдельно в отношении долей в праве общей стоимости на земельный участок.

- НБ в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию отдельно.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

Ст. 392: Особенности определения НБ в отношении отдельных земельных участков.

1. Земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности – НБ определяется для каждого налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Земельные участки, находящиеся в общей собственности- НБ определяется в равных долях.

3. Право собственности на часть земельного участка, занятого недвижимостью и необходимостью его использования приводит к приобретению этой недвижимости – НБ определяется пропорционально доле приобретателя в праве собственности.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земли , кадастровая стоимость на 1 января подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года.

3. Налоговые и отчетные периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для организации и индивидуальных предпринимателей признается 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Отчетные периоды устанавливаются НПА местных органов самоуправления.

4. Налоговые ставки

0,3% - в отношении земельных участков с/х назначения, занятые жилищным фондом личного подсобного хозяйства и дачного хозяйства, садового хозяйства, а также объектом инженерной инфраструктуры.

1,5%- прочие

Ставки в Москве для личного подсобного хозяйства – 0,25%

0,1% для земельных участков занятых автостоянками.

0,3% в отношении зон с/х использования

1,5%- остальные земельные участки.

5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Ст. 396

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствие налоговой ставки процентной доле НБ за исключением следующих случаев:

1. Возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности

- исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу0 производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. Возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, после 15 за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

2. Земельные участки приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) – исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации.

Коэффициент 1 признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачёту, возврату налогоплательщику.

Коэффициент 4 в течение периода, превышающего срок строительства вплоть до даты гос регистрации.

3. Земельные участки приобретенные в собственность для индивидуального жилищного строительства – исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты гос регистрации и до даты регистрации права на построенный объект недвижимости.

4. Земельный участок, его доли перешедшие по наследству к физическому лицу – исчисление налога производится начиная с месяца открытия наследства.