31 Транспортный налог

Общие положения.

1. Региональный налог. Вводится в действие НК РФ (гл 28) , а так же законодательством субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соотв. субъектов РФ.( закон города Москвы № 33)

Налоговые ставки, дополнительные льготы, порядок и сроки уплаты налога- элементы находят отражение в законе № 33.

2.Прямой налог. Объектом обложения являются транспортные средства.

3. Смешанный налог. Налогоплательщики- лица, на которые зарегистрированы транспортный средства, признаваемые объектом обложения.

Не явл-ся налогоплательщиками- организаторы олимпийских игр в городе Сочи до 2017 года.

Отражение транспортного налога в налоговом и бух учете.

Транспортный налог включается в состав прочих расходов связанных с производством и реализацией. И отражается в налоговом учете в зависимости от принятой учетной политики организации. При методе начисления -в момент начисления налога. При кассовом методе - в момент перечисления средств в бюджет.

В бухгалтерском учете транспортный налог отражается по дебету счета 20, 26, 41.. корреспонденцией с 68 счетом.

ТС м.б. использовано в основном производстве , во вспомогательном производстве и др.

Д68К51-Перечислены денежные средства по транспортному налу.

Элементы транспортного налога.

1. Объект налогообложения- транспортные средства зарегистрированные на налогоплательщика. Наземные, воздушные и водные ТС.

1 гр. Автомобили , мотоциклы, мотороллеры, автобусы и д.р.2гр. Самолеты, вертолеты

3 гр. Теплоходы, яхты, парусные суда, катера.

4 гр. Снегоходы, моторные лодки

5 гр. Несамоходные, буксируемые суда и др. воздушные транспортные средства.

2.Порядок формирования налоговой базы.

В связи с разнообразностью объектов НО НКРФ предусматривается различный порядок определения налоговой базы.

1.Транспортные средства имеющие двигатели , кроме воздушных.

НБ = мощность двигателя ТС в л.с.

2. Воздушные транспортные средства, для которых определятся тяга реактивного двигателя- Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земны условиях в кг. силы.

3. Водные несамоходные буксируемые средств, для которых определяется валовая вместимость. Валовая вместимость в регистровых тоннах.

4.Прочие воздушные, водные транспортные средства единица транспортного средства.

3.Налоговые ставки. Статья 362. Базовые налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законодательство субъектов РФ , но более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а так с учетом срока использования срока использования ТС.

4.Налоговый период - календарный год.

Отчетный период устанавливается организацией.-1,2,3 квартал.

ТН= НБ*НС*к

к=1

к= n1(число полных месяцев,в тече кот-го данное ТС было зарегистр-но на налогоплат-ка)/12(число календ месяцев налог периода)

Месяц регистрации и снятия учета принимается как полный месяц. ст.362.

В том случае если организация оплачивает авансовые платежи по итога отчетных перридов, то транспортный налог определяется как (1:4)НБ* НС и тогда сумма налога подлежащего в бюджет будет определятся

ТН=(НБ*Нс *к) -(ТНа1+ТН а2+ ТНа3)

ТН для физ лиц исчисл-ся налог-ми органами на основании сведений, кот опредост0ся органами осущ-х гос.регистрацию.( ГИБДД)

1. Наоогоплат-ки организации уплачивают не позднее 5 февл. В г. Москве аванс платежи не предусмотрены

2. Налогопл-ки физ.лица уплачив налог не позднее 1 янв года следующего иъза истекшим

Налоговые льготы по ТН по г. Москве:

- орг-ии ,оказ-ие услуги по перевозке пассажиров городским транспот общего пользования

- резиденты особ экон зоны(Зеленоград)- льгота на 5 лет,начиная с месяца регистрации ТС

- героям СССР, ветераны войны,инвалиды

- ФЛ с соц льготами

- ФЛ, получившеи или перенесшие лучевую болезнь

Задача1

Орг-я в янв 2013 г приобрела 3 грузовых автомобиля,кот-ые были зарегистр-ны в этом же месяце

Первый автомоб с мощностью двигателя 140 лошад=х сил, налог ставка=26 руб за л.с.

Второй автом- 160 л.с.,нал став=38 руб за л.с.

Третий-210 л.с., нал став=55 руб за л.с.

В сент орган-я приобрела легковое авто мощностью двигателя =180 л.с.,нал став= 50 руб за л.с.

В мае орг-я сдала в аренду 1 груз авто мощн двиг 140 л.с.

Найти сумму транспотрного налога за год

Решение

НП=календ год

ТН1=140*26*1(коэф-т)=3640 руб

ТН2= 160*38*1=6080 руб

ТН3=210*55*1=11550 руб

Тн4= 180*50*4/12= 3000 руб

Сумма транс налога= 3640+6080+11550+3000=24270 руб

Задача 2

Местонах-е агрофирмы»косино» г.москва

Орг-я осущ-т произ-во с/х продукции,к-я сост-т в стоимостном выражении 60% от общего объема производ. Продукции( ЕСЛИ > 70% ,ТО ЛЬГОТЫ ПО СПЕЦ ТЕХНИКЕ)

На агрофирму зарегистр-ны след ТС:

- комбайн снегоубор с мощн 200 лс,налог ставка= 25 руб за лс

- 2 сельскохоз трактора с мощн по 160 лс каждый ,нал ставка=25 руб за лс

- грузовой авто мощн 280 лс,нал ставка= 70 руб за лс

На балансе орган-ии числится легковой авто мощностью 140 лс,нал ставка= 35 руб за лс,которые с 25 апреля текущего года нах-ся в розыске

Орг- имеет подтвержд-й документ,выд-й уполном-м органом

Имеется моторная лодка мощ=12 лс,налог ставка= 100 руб за лс,кот-я была зарегист-на в мае текущего года

Сумма ТН

Тн1= 200*25*1=5000

Тн2= (160*25*1)+(160*25*1)=8000

Тн3=280*70*1=19600

Тн4=140*35*4/12=1633,33

Тн5= 12*100*8/12=800

Сумма тн= 35033,3 руб

32-33 Налог на землю

Общие положения:

1. Местный налог. (вводится на базе НК РФ (глава 31)=> НПА: для Москвы Закон г.Москвы № 74 «О земельном налоге» (налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налогов).

2. Соотносится с собственностью организации, является поэтому прямым.

3. Смешанный налог.

4. В налоговом учёте налог на землю включается в состав прочих расходов организации, является косвенным расходом.

Отражение величины земельного налога зависит от принятой учетной политики организации.

В бухгалтерском учёте налог на землю отражается с использованием счета 91 субсчет Прочие расходы организации в корреспонденции со счётом 68, расчёты по земельному налогу.

Д91 К68 начислен земельный налог

Д68 К51 Перечислен налог в бюджет.