Задача12

Предприятие собст силами возвело новый корпус. В процессе строительства были израсходованы материалы общей стоимостью 600 т руб с НДС. Работникам, привлеч для для строительства объекта была начисл зп в размере 200 тыс руб, на кот начислен страх взносы в размере 0 тыс руб. В налог период реализ продукции собств пр-ва на сумму 1234 тыс руб с НДС. Определите сумму НДАСв бюджет.

НДС покупат	НДС поставщ
2) (600-91,52+200+600)=138,33	1) 600*18/118= 91,52
3) 1234*18/118= 188,23

НДС в бюджет = (138,33+188,23)- 91,52=235,04

ЗАДАЧА 13ЗАО "Салют" оказ услуги облагаемые и необлаг НДС. В январе ЗАО заключ договор на покупку компьютера, кот будет исп-ся для общехоз нужд ст-тью 45,6тыс руб с НДС, введен в эксплуатацию в феврале.

Выручка от оказания облаг услуг 960 тыс руб с НДС,а наоблаг услуг 540 тыс руб. Расходы, связ с пр-ом и реализ услуг, облаг НДС 340 тыс руб с НДС, а необлаг 120 тыс руб. Опред сумму НДС в бюджет.

НДС покупат	НДС поставщ
960*18/118=146,441	340*18/118=51,8644
	(45,6*18/118)*(100-39,9)=4,18

Уд вес расходов = 120/(340-51,86)=0,29=29%

Уд вес выручки = 540/(960-146,441)+540=0,399=39%

(45,6*18/118)- (45,6*18/118*0,39=4,18

НДС в бюджет = 146,441-51,8644-4,18=90,4

ЗАДАЧА 14В налог периоде выполнено и сдано заказчику на сумму 1500 тыс руб с ндс. Поступило на расчет счет ден средсвт за выполн работы на 900 тыс руб. Передала безвозм имущество остат,остат ст-ть кот 280 тыс руб, а рыноч цена аналогич имущества 400 тыс руб. Внесла в кач вкладав ук другой орг-ции продукцию собтв пр-ва на сумму 200 тыс руб. Оплач и оприход мат цен для произв целей с НДС на сумму 300.

НДС покупат	НДС поставщ
1) 1500*18/118=228,8
2)	4)
3) 400*18/118=61,016	5) 300*18/118=45,76

НДС в бюджет = 228,8+61,016-45,76=244

9-12 Акцизы

1.Общие положения

-федер налог-НК РФ(гл22) на всей территории РФ

-косвенный налог:1)цена+акциз,2)перекладывается на потребителя

-Налогоплательщики:ст 179 НК РФ

Плательщиком акцизов явл покупатели/инд предприним, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу

-ст 181 НК РФ

К подакцизным товарам относят:

Спирт этиловый из всех видов сырья

Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%

Табачные изделия автомобили легковые

Мотоциклы

Нефтепродукты(бензин/ДТ/мот.масла)

2.Основные элементы налога

-объект обложения

Реализ.подакциз товаров на тамож территории РФ

Вввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ

+разлив алкогол продукц(реализ)

-порядок формирования налоговой базы ст 187

Налоговая база при реализ.произв.налогопл.подакциз.товаров определ.отдельно по каждому виду подакциз.товаров.Способ опред-ия нал базы зависит от установл. В отношении этих товаров налоговых ставок.

1й вариант

Твердые(специфические)нал ставки ,те в абсолютной сумме на единицу измерения

При реализ подакциз товаров – НБ форм, как объем реализ подакциз товаров в натуральном выражении.

2й вариант

Процентные(адвалорные нал ставки)

Реализ.подакциз товаров на безвоздм основе

Совершение товарообменных опреаций

Использ подакциз товаров при натуральной оплате труда

Налоговая база формир как стоимость подакцизн товаров, исчисл исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налогом периоде, а при их отсутствии, исходя их рыночных цен без учета акциза и НДС.

3й вариант

Комбинированные налоговые ставки

Реализ.табачных изделий. НБ формир как объем реализованных подакциз товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость реализ подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

-налоговый период ст 192

Признается календарный месяц

-налоговая ставка ст193 и ст 195

Момент определения даты реализ.подакциз товаров. В общем случае дата реализ подакциз.товаров, опред как день отгрузки. При передаче подакцизных товаров, произв из давальческого сырья, датой реализ явл дата подписания акта приема-передачи. Обнаруженние недостачи подакцизнх товаров, за искл случаев нестачи в пределах норм естеств убыли. День обнаружения недостачи-дата реализ.

Операции,освобожд от налогообл от акцизов.Общие принципы и требования применения льгот.1)передачи подак товаров одним структурным подразделением оргназиции для произ-вадругих поак товаров такомуже подраздел;2)реализ подакц товаров,помещ под таможенную процедуру экспорта за пределы тер-ии РФ.Принципы:только при ведении и наличии отдельного учета операций по произ-ву и реализ таких подак товаров.+не облаг-товары,от кот произощел отказ в пользу гос-ва,либо кот размещ в ОЭЗ.

-порядок исчисления акциза

Зависит от вида установленной налоговой ставки

1)твердые (специф)

А=Q (объем реализ подакциз продукц)+HC(руб за ед изделия)

2)процентные(адвалорные)

А=РЦ *НС(% от рыночн цены)

3)комбинированная налоговая ставка

А=Сумма (Q*НС(руб на ед изделия)+МРЦ(макс рыночная цена)*НС)% от МРЦ

Налоговые вычеты и порядок их применения предусмотрены статьей 200 и 201

!Налогопл имеют право уменьшить сумму акциза на сумму налоговых вычетов

А)приобрет подакцизных товаров для дальнейшего использ в качестве сырья

Б)ввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ для дальнейшего использ в качестве сырья для последующего производства подакцизных товаров

В)Использ спирта этилового из пищевого сырья, использ для производства виноматериалов или для дальнейшего произв-ва алкогол продукции

Г)передача подакциз товаров , произв из давальческого сырья

Вычеты произв на основе расч документов и счетов-фактур, выставл продавцами при приобретении подакциз товаров. При ввозе подакциз товаров на территорию РФ, основания принятия нал вычета явл таможенная декларация.

СТ204

Уплата акциза при реализ подакциз товаров производится исходя из фактич реализ подакциз товаров равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15 числа 2го месяца слудующего за отчетным месяцем.Акцизы уплачиваются по месту производства таких товаров. Нал декларац предоставляются по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций.

13-14 Налог на имущество

1. Общие положения

1.Региональный налог – гл 30 НК РФ – Законы субъекта Федерации – обязателен к уплате на территории субъекта Федерации.

Закон г Москвы № 64 «Налог на имущество организации»:

-устанавл налоговая ставка

-порядок и сроки уплаты налога

-вводятся дополнительные льготы

100% от этого налога поступают в бюджет субъекта Федерации

2.Прямой налог – движимое и недвижимое имущество

3. Налогоплательщики явл российские организации, иностранные организации, осущ д-ть через постоянные представительства либо имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не явл плательщиками : организации, применяющие специальные налоговые режимы; организации, принимающие участие в проведении и организации Олимпийских игр 2014 г.

4.Порядок отражения в бухг и налоговом учетах.

В соответствии с гл 25 НК РФ налог на имущество организации включается в состав прочих расходов организации и отражение этого налога зависит от учетной политики организации. В бухг учете налог на имущество учитывается как прочий расход и учитывается на 91 счете «Прочие расходы» в исключительных случаях можно использовать счет 26.

Д91 К68 – расчеты по налогу на имущество

2. Основные элементы

1.Объект обложения ст 374 НК РФ: движимое и недвижимое имущество + имущество, переданное во временное владение, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть и учитываемое на балансе организации в качестве объектов ос с учетом установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Перечень счетов остатки по кот в активе баланса принимаются для определения объекта обложения по налогу на имущество организации

Вид актива	Счет б/у
ОС	01 «ОС» 02 «Амортизация ОС» Сальдо=01-02
ОС, переданное для сдачи в аренду	Доходность вложения материальные ценности» 02 «Амортизация ОС» аренда Сальдо=03-02
ОС переданное в доверительное управление	79 «Внутрихозяйственные расчеты» суб. По «договору доверит управления» 79 – Амортизация довер управления
ОС внесенное в кач вклада простого товарищества	58 «Фин вложения» суб «вклад по договору простого товарищества» 58 – Амортизация участия

Не признаются объектами обложения земельные участки и иные объекты природопользования; имущество принадл на праве хоз ведения или оперативного управления фед органа исполнительной власти, где предусмотрена военная подготовка для нужд обороны и обеспечения безопасности РФ.

2. Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из среднегодовой ст-ти имущества признаваемого объектом обложения. Облагаемое имущество определяется по его остаточной ст-ти сформир исходя из требований бух учета. Если для объекта налогооблажения не предусмотрено начисление амортизации то их ст-ть для целей налогооблажения определяется как разница между их первоначальной ст-тью и величиной износа. Если приобретено за счет бюджетных ср-в то амортизация не начисляется, а начисляется износ.

Средняя ст-ть имущества за I квартал (3 мес):

(НБ) ССИ₃ = (ОС_01.01 + ОС_01.02 + ОС _01.03 +ОС _01.04)/3+1, ОС- остаточная ст-ть

Средняя ст-ть имущества за полгода (6 мес):

(НБ) ССИ₆ = (ОС_01.01+…+ОС_01.06+ОС_01.07)/6+1

Средняя ст-ть имущества за год (12 мес):

СГСИ = (ОС_01.01+…+ОС_01.12+ОС_31.12)/12+1

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества:

-по месту нахождения организации

-по месту нахождения каждого обособленного подразделения имеющ отдельный баланс и расчетный счет

-по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества

-облагаемое по разным налоговым ставкам.

НБ в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной ст-ти имущества внесен налогоплательщиком по этому договору и остаточной ст-ти имущества приобретенного в процессе совместной д-ти (данное имущество учитыв на отдельном балансе товарищества ведущего общее дело). Сведения по остаточной ст-ти поступают на 1 число каждого месяца соответствующего налогового периода и от доли каждого участника в общем имущ товарищества.

3. Налоговый период. Отчетный год

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – I кв; полугодие; 9 мес

Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливаеть отчетные периоды. Налоговая ставка устанавливается закономи субъектов РФ. В Москве – 2,2% от НБ.

Допускается установление диверенцир налоговой ставки в зав-ти от категории налогоплательщиков.

4. Порядок исчисления налога на имущества и авансовых платежей

1. А_3,6,9 = (НБ_3,6,9*НС)/4 – авансовые платежи

2. Налог на имущ за год= СГСИ*НС

3. Налог на имущ в бюджет = Налог на имущ за год – (А₃+А₆+А₉)

Задача №1.

По состоянию на 1 янв п-п имеет след имущество:

1. здание остаточной ст-тью 2 700 тыс р

2. оборудование остаточной ст-тью 974 тыс р

3. транспортные ср-ва – 475 тыс р

4. сырье и материалы – 110 тыс р

5. товары на складе – 700 тыс р

Ежемесячно для целей бухг учета начисляется амортизация – 160 тыс р

20 февраля п-п приобрело и ввело в эксплуатацию 2 грузовых автомобиля ст-тью 580 тыс р каждый и СПИ=8 лет

6 мая один из автомобилей был передан в аренду другой организации.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу и сумму налога, перечисленную в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

А3,6,9 = (ССИ 3,6,9*НС)/4

А3=(ССИ3*НС)/4

ССИ3= ((2700+974+475)+ (4149-160) + (3989 – 160) + (3829-160))/3+1= 3909

А3 = (3909*0,022)/4= 21 499

А6 = (ССИ6*НС)/4

ССИ6= (4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160))/7= 3669

А6=(3669*0,022)/4=20180

А9=18860

СГСИ=(4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160)+(3189-160)+(3029-160)+(2869-160)+(2709-160)+(2549-160)+(2389-160))/13=3 189

Налог на имущ = 3189*0,022 = 70 158

Налог на имущ в бюджет = 70158 – (21 499+20 180+18 860) = 9619

Задача № 2

ЗАО и ООО заключили договор простого товарищества. ООО ведет общее дело в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества ден ср-вами в след пропорциях:

10% - ЗАО «Циклоп»

40% - ООО «Артемида»

50% - ООО «Герострад»

Остаточная ст-ть ос, приобретен в рез-те совместной д-ти числящихся на обособленном балансе ООО «Герострад»

1. на 1 янв – 600 тыс р

2. на 1 фев – 400 тыс р

3. на 1 марта – 300 тыс р

4. на 1 апреля – 700 тыс р

Рассчитайте Ни и распределите эту сумму между участниками простого товарищества.

Решение:

ССИ3= (600+400+300+700)/4=500

А3 = (500*0,022)/4=2750

1. 2750*0.1 = 275

2. 2750*0.4 = 1100

3. 2750*0.5 = 1375

Задача № 3

П-п оказывает услуги общ питания и реализует через магазины мясные полуфабрикаты собственнго пр-ва для хранения всех видов сырья, используется холодильное оборудование.

Первоначальная ст-ть имущества – 270 тыс р

Дата ввода в эксплуатацию 13 октября 2012 г

В бухг учете амортизация начисляется линейным способом

СПИ = 40 мес

Найти налог на имущество.

Решение:

Аморт = 1/40*270=6750

СГСИ = (270 – 6,75) + (263,25 – 6,75)+(256,5 – 6,75)/13 = 59,19

Ни = 59.19*0,022 = 1302,18

15-20 НП

1. Общие положения

1. Федеральный налог- вводится в действие НК РФ(25 гл)- обязателен к уплате на всей тер РФ

2. Прямой налог – прибыль= доходы- расходы

3. Регулирующий налог- налоговая ставка=20% от НБ( нал базы): 2% от НБ в фед бюджет; 18% от НБ в бюджет субъектов федерации- имеют право снизить для отдельной категории плательщиков до 13,5% от НБ

4. Налогоплательщики ( ст246) - российские организации - иностр орг-ции, осущ-е свою деятельность через постоянные представительства, либо получающие доход от источников в РФ

5. Взаимодействие с б/у НП= бух прибыль+ пост разницы(Р)- пост разницы(Р)+ врем разницы( вычитаемые ВР)- временные разницы ( налогооблагаемые ВР) ТНП( текущий налог на прибыль)= УР( УД) условные расходы, доходы+ ПНО( пост нал обяз-ва- ПНА( пост нал активы)+ ОНА( отлож нал активы)- ОНО( отлож нал обяз-ва)

2. Основные элементы налога на прибыль

2.1. Объект обложения( ст 247)- прибыль, полученная налогоплательщиком НП= Д, получ от реализации и внереализац деятельности( от Р и ВР)- Р ( расходы, связ с производством и реализацией; внереализац расходы)

2.2 Классификация доходов налогоплательщиков( ст 248) 1) доходы от реализации( ст 249) - выручка от реализации т,р,у - выручка от реализации покупных товаров - выручка от амортизированного им-ва - выручка от прочего им-ва - выручка от реализации цб обращающихся на организованном рынке и не обращающиеся на орг-ном рынке - выручка от т,р,у, обслуживающих производств и хозяйств 2) внереализационные доходы (250) - доходы от операций с фин инструментами срочных сделок обращающихся на организационном рынке и не обращающихся на организац-м рынке - прочие внереализац доходы от долевого участия в др орг-циях -доходы от аренды - безвозмездно полученное имущество - штрафы, пени, санкции за нарушения хоз-х договоров - курсовые суммовые разницы - полученные %

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

2.3. Группировка расходов (252) Р д.б. обоснованы и документально подтверждены; имеют открытый перечень => организация имеет право экономически обосновать расход, кот не отражен в ст 252 1) расходы, связанные с производством и реализацией (253) - т,р,у собственного производства - с реализацией покупных товаров - связ с реализацией амортизируемого имущества - связ с реализацией прочего имущества 2) внереализационные расходы Статья 254. Материальные расходы

Организации, применяющие учетную политику по методу начисления, обязаны классифицировать расходы, связанные с производством и реализацией т.р,у собственного производства, а также расходы, связанные с реализацией покупных товаров на прямые и косвенные ( 318, 320)

Независимо от метода учета расходов и доходов, некоторые виды расходов используются для целей налогообложения с учетом установления ограничений: 1. В части размера, в кот расход м.б. принят для целей налогообложения 2. В части срока, в теч кот расход относится на ум доходов 3. В части условий, при кот расход может учитываться для целей налогообложения 253- расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются по след-м элементам затрат: - материальные (254) - оплата труда (255) - амортизация (256) - прочие

Расходы на оплату труда: (255) 1) сумма платежей работодателя по договорам добровольного, долгосрочного страхования жизини; договор не менее 5 лет, в теч срока предусмотрены страх выплаты в размере 12% от суммы расходов на оплату труда работникам 2) ДЛС( добр личное страхование) срок договора не менее 1 г, 6% от суммы расходов на оплату труда 3) ДЛС на случай наступления смерти или утраты трудоспособности- 15 т.р. на 1 застрахованного работника (год)

Прочие расходы: - расходы на рекламу ( 264.4)- 1% от выручки т,р,у без НДС за календарный год - представительские расходы- 4% от расходов на оплату труда - расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных авто -1200р в месяц- 2000 см^3 ( мощность двигателя) - убытки от реализации амортизированного им-ва ( ст 268) П( У)= ПС-( ОС+ Р, связ с реализацией) Убыток от реализации амортизированного им-ва включается ва состав прочих расходов равными долями в теч срока, определ-го как разницу м\у сроком полезного использования этого им-ва и фактич сроком эксплуатации: У= ( п-п1)*12

Внереализационные расходы: Расходы по формированию резервов по сомнительным долгам 1) Резерв по сомнит долгам формируют только орг-ции, кот применяют метод начисления!!!! 2) при формировании резерва по сомнит задолженности учитываются деб задолженность, полученные от реализации т,р,у. 3) при формировании резерва по сомнит долгам осущ-ся инвентаризация деб задолженности на начало года. Деб задолженность формируется по срокам её возникновения до 45- не учит 45-90- учит в размере 50% от суммы ДЗ >90- 100% от суммы ДЗ 4) резерв по сомнит долгам 10% от выручки, связ с реализацией т,р,у

Убыток от уступки правотребования( 279): 1) до наступления платежа по основному договору убыток для целей налогообложения< суммы %, кот налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству= доходу от уступки правотребования % будут учитываться (269) % исчисляются по ставке рефинансирования ЦБ РФ увеличенной в 1,8 раз ( r+ 1,8) 2) после наступления срока платежа по основному договору: - 50%- сумма убытка учит-ся на дату уступки правотребования

Расходы по уплате % по долговым обязательствам (265,269):

Учетная политика для целей формирования объекта обложения по налогу на прибыль 2 метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления, кассовый 1) Метод начисления- доходы и расходы признаются в том отч периоде, в кот имели место, независимо от фактич поступления ( выбытия) ден средств или иного имущества 2) кассовый метод- связывает момент возникновения доходов и расходов с фактич поступлением ( выбытием) ден средств или иного имущества

Условия применения кассового метода: если орг-ция по состоянию на 1 янв имеет выруску от реализации т,р,у без НДС в среднем за предыдущие 4 квартала, не превышающую 1 млн руб. Выбор метода учета налогоплательщик осущ ежегодно до 1 янв.

Налоговый и отчетный период:

нал период- календарный год отчетный период- 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Для налогоплательщиков, исчисляемых налог на прибыль исходя из фактич прибыли, отчетными периодами признаются 1 –вый месяц, 2-ой месяц, 3 мес и т.д.

Порядок формирования нал базы: 274-282,315 Расчет НБ формируется налогоплательщиком самостоятельно в произвольной форме или расчет составляется на основании аналитических нал регистров( 315)

Гл 25 не рассматривает расчет НБ как регистр нал учета и не предъявляет никаких требований по утверждению её формы. Для расчета НБ необходимо выявить фин результат по каждому виду деятельности, осущ-х налогоплательщиком в данном отчетном, налоговом периоде.

Прибыль( убыток)= доходы собств пр-ва- расходы, связ-е с реализацией т.р,у собств пр-ва.

Если по всем операциям, осущ-х орг-цией сформирована прибыль, то НБ формируется как сумма полученной прибыли по всем операциям минус убыток прошлых лет. 1) НБ= - У( прошлых лет)( ст 283)

Особенности расчета НБ явл то, что при получении убытка по тем или иным видам операций, они по разному учитываются при формировании НБ 2) убытки, уменьшенные на прибыль, полученную по др видам операций: - убыток от реализации т,р,у собственного пр-ва - У от реализации покупных товаров - У от реализации прочего имущества - У по прочим внереализационным операциям

НБ= ( - )- У прошлых лет 3) убытки, кот не учитываются при формировании НБ данного налогового отчетного периода НБ=0 по этим операциям Убытки переносятся на будущее и учитываются в след-х нал периодах только за счет прибыли , полученной от этих операций

НБ= ( - +0)- У прошлых лет 4) нсли в текущем отчетном налоговом периоде прибыль будет сформирована как убыток/, то в этом случае НБ=0, налог на прибыль =0, а убыток текщего периода переносится на будущее

Нал ставки 284: НС= 20% от НБ 2%- в фед бюджет; 18% в бюджет субъектов РФ, может быть снижено до 13,5%; 0%- принимается для орг-ций резидентов техник внедренческой особой экономической зоны; 0%- по доходам, полученным российскими орг-циями в виде дивидендов; полученные дивиденды орг-ции в теч 365 дней, непрерывно владеет на праве собственности не менее 50% вкладов; 9%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских орг-ций российскими огр-циями;

15% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос орг-ций иностранными орг-циями; 15% в виде % в гос и мун

НС на доходы иностр орг-ций, несвязанных с деятельностью на тер РФ через постоянные представиельства 10% от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов и др подвижных ТС и др вспом оборудование, необходимое для транспортировки в связи с межд перевозками 20% со всем соот-х доходов

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль 287: Налог, подлежащий уплате на нал период уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи м.б. ежеквартальными или ежемесячными. 1) ежемесячные АП уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные АП исчисляются исходя из фактической прибыли. 2) квартальные АП по итогам отчетного периода могут исчисляться из фактической прибыли или из достигнутой прибыли прошлого отчетного периода 2 вариант предопределяет уплату ежемесячных АП как 1/3 часть ежеквартального АП Квартальные АП исходя из фактич прибыли имеют право применять след орг-ции: 1. орг, в кот за предыдущие 4 квартала выручка не превышала в ср 10 млн руб. 2. бюджетные учреждения 3. иностр орг-ции, кот осуществляют деятельность через постоянные представительства - ежеквартальные уплачиваются не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода - ежеквартальные с уплатой ежемесячных не позднее 28 числа каждого месяца

Задача1

Орган-ей отгружена продукция ст-тью 500 тыс руб с установленным сроком платежа 25 мая текущего года.6мая уступила право треб-я по данному договору за 490 тыс руб.Определите сумму убытка от реализ-ии права треб-я, учитыв-ая для целей налогоообл-я

Решение

Убыток= 490-500=10 тыс руб

Убыток=490*(0,0825*1,8)/365*19=3787,76 тыс.руб-убыток,принимаемый для целей налогогобл-я, учитывается после срока договора

N=25-6=19 дн.

Задача2

Учетной политикой орг-ии предусмот-но опред-е дох-в и расх-в по методу начислений.В налог периоде отгружена продукция на 3600 т.р. в т.ч. НДС

Производств-ые затраты состав-ли 936 т.р.

Начислены зарплата 300 т.р.,премии и надбавки к окладам в сумме 150 т.р

Внесены платежи по договорам долгосрочного страх-я жизни работ-в 140 т.р

Организ-я реализ-ла в апреле текущ налог периода оборуд-е за 17700 руб с НДС, для к-го установлен срок полез-го ипольз-я 7 лет.

Фактич.срок эксплуатации 5 лет.

Первонач-я ст-ть оборуд-я 126 т.р.

Расходы на демонтаж и транспортировку 4 т.р.

Опред-те сумму налога на прибыль за тек нал период

РЕШЕНИЕ

Доходы	расходы	Финанс резуль-т
(3600 - 3600*18/118)=3050,8	936 300 150 (150+300)*0,30=135 (300+150)*0,12=54 54<140, то берем 54 An= 1/(7*12) 7-5=2 - остав срок полезн использования А=126*0,0119*5*12=89,964 ОС=126-89,964+36,04 Расх=36,04+4=40,04 Убыток=15-40,4=(-25,04) Сколько убытк в 1 месяц=40,04/(2*12)=1,668 1,668*8=13,346 13,346
17,7-(17,7*18/118)=15
НБ= 3050,8-(936+300+150+135+54+13,346)=1461,636 т.р. НП=1461636*0,20=29233 руб

Задача3

Кассовый метод

Организ-ей получена выручка от реал-ии продукции собст-го произ-ва на сумму 7080 т.р. в т.ч. НДС и от реализ-ии покупных товаров на сумму 4720 т.р в т.ч. НДС

Затраты на проз-во и реал-ю товаров составили 5400 т.р. в т.ч расходы на изготовл-е призов в целях рекламы товаров без учета НДС 150 т.р.

Себест-ть покуп-х товаров 2500 т.р

Получены доходы от сдачи имущ-ва в аренду в сумме 590 т.р. в т.ч. НДС

При расходах ,свзя-й с этой деят-тью 100 т.р.

Получены безвозмездное имущ-во ст-тью 30 т.р.от учредителей орг-ии (доля данного учред-ля в УК 49%).Уплачены пени за просрочку поставки продукции в сумме 20т.р и пени за несвоевременное перечисление страх-х взносов в сумме 25 т.р.

На начало года орг-я имела непогашенный убыток прошлых лет в сумме 1400 т.р

Решение

доходы	расходы	Фин результат
7080-(7080*18/118))=6000	5400-150+6000*0,01=5310	6000-5310=690
4720-(4720*18/118)=4000	2500	4000-2500=1500
590-(590*18/118)=500 30 Тк. Доля<50 %=> учитыв-ся в доходах	100 20 25 не учитываем страх взносы в налог базы	530-120=410
		2600
НБ=2600-1400(УБЫТОК)=1200 НП=1200*0,2=240 т.р.

Задача4

Организ-я получила 10 ОКТ ЗАЙМ В СУММЕ 500 т.р.сроком на 3 месяца под 15% годовых.Договор займа не предусм-т измене-е ставки рефинансир-я.Ставка рефин-я ЦБ =8,25 годовых

Опр-ть сумму % по займам,учитыв-х по итогам данного налог периода для целей налогообл-я.%начисл-ся со дня получ-я займа

с 10 окт по 31 дек=82 дня

РМТ (платеж)=500*(0,0825*1,8/365)*82 дня=16,68 т.р.

Задача5

В тек периоде орг-ия закупала товары для послед реализ. Через собств магаз.:

5 апреля 300 компл пост белья по цене- 2980р;выплачено вознагражд посреднику -18тр;расходы на разгрузку-8тр;расходы на доставку-14,5тр

10апреля приобрет 400 компл пост белья по цене 3100р за комплект ; вознагражд поср-20850; расходы на разгрузку-10тр; расходы на доставку 12500

В тек нал периоде реализ 500 компл пост белья по цене 4500р.Оплата труда в тч страх взносы работникам составила 38тр. Остатка товара на нач периода нет,для целей нал учета при реализ товаров,их стоимость определ по сред стоим-ти.НП?

Решение:

ДОходы	Расходы	ФР
500*4500=2250000	500*3048,57=1524285,71	611607,66
	(27000-7473,37)=19256,63
	18+8+20850+10+38=94850

Ср ст-ть 1 компл белья=(300*2980+400*3100)/300+400=3048,57 НП=611607,66*0,2=122,321

1)Сумма транспорт расходов=0+(14500+12500)=27000

2)(500*3048,57+200*3048,57)=2133999

3)27000/2133999=1,27%

4)1,27*(200*3048,57)=7743,37

Задача6

Уставный фонд орг-ии 250 т.р.Вклады учредителей:Иванов-150т.р

Светлов-50 т.р.

Пригожий-50 т.р.

Для ремонта и оборуд-я иванов передал безвзмездно материалы ст-тью 350 т.р.,Светлов- оргтехнику на 15 т.р..Какая сумма должна быть учтена в составе доходов орган-ии для исчисл-я налога на прибыль

Решение

Доля учред-ля в УК (<50% В УК- учитывается как доход,>50 %-не учитыв)

Иванов=150/250*100%=60%

Светлов=50/250*100=20%

Пригожий=20%

Тк. Доля светлова <50%, ТО ОРГТЕХНИКУ НА 15 Т.р. учитыв-м как дохлд орг-ии

НБ=15000

НП=15000*0,2=3000 руб

Задача7

Определить сумму резерв, включ в состав внереализ рсходов по итогам полугодия, результаты инвентаризации текущ деб зад-ти на 01.07 текущ года следующие:

со сроком до 45 дней - 100 т руб

от 45-90 - 70 т руб

свыше 90 дней - 40 т руб.

Выручка от реализации продукции собств производства составила 1120 т руб с НДС.

Определить сумму резерва по сомнит долгам.

1) 1120-1120*18/118=949,15 (выручка без НДС)

2) 949,15*0,1=94,915 - резерв по сомнит долгам по выручке

3) 40+50% от 70 = 75 - резерв по сомнит долгам по дебет зад-ти.

Ответ: 75, т к выбираем наименьшую сумму для формирования.

Задача8

Доходы и расходы организ-ии в 1кв тек года сложились в рез-те след хоз опреаций:

1)проибретены у поставщика товары на сумму 600 т р с НДС.При этом поставщику перечислено 300 тр с НДС.Приобрет товары,отгружены покупателю. Продажная стоимость товара-900тр с НДС. Покупатель оплатил товары на 700тр с НДС.

2)на основ договора аренды и предъявл арендатору счета начислены доходы от аренды на сумму 29440 с НДС. Арендатор внес в кассу 21тр.

3)начисл доходы по дог займа.Займ представл 1 янв на 6 мес в сумме 200тр под 14%годовых.Поусловиям договора % по займу выплач одновременно с погашением займа.

4)организ начислена з/п на сумму 112тр.амортиз 30тр,представ расходы 20тр

5)с р/с перечислена зад-ть по страх взносам за дек 2012 года 18тр,задолж-ть по НДС за 4й кв 2012 10тр(не счит расходом). Опред-ть НП для 2х условий:

-орг-ия прим метод начисл

-орг-ия прим кассовый метод

РЕШЕНИЕ:

МН				КМ
Доходы	Расходы		Доходы		Расходы
900-900*18/118=762,71	600-600*18/118=508,47		700-700*18/118=593,22		300-300*18/118=254,24
29,440-29,440*18/118=24,9495	-		21-21*18/118=17,8		-
6,9	-		-		-
-	112+30+4,48=146,48		-		18
Фин результат
Итого	654,95		Итого		272,24
МН=762,71-508,47=107,76		КМ=593,22-272,24=320,98
НБ=107,76+24,9495+6,9=139,61		НБ=320,98+17,8=338,78

РМТ (платеж в счет получ %):200*0,14/365*90(янв/фев/март)=6,9

112*0,04=4,48- представит расходы нормир-ся 4% от з/п

НП=27,922

НП=67,756

Задача9

Выручка от реализ прод-ии без учета НДС в 1кв сост-ла 5,7млн руб,во 2-10,8 млн,в 3-12,4млн р,в 4-11 млн руб. В 3 и 4 получ авансы в счет предстоящих поставок товара в сумме 500тр и 600 тр соотв-но.Имеет ли право орг-ия перейти на ежекварт уплату авансовых платежей в 1 кв след года?

Решение:

(5,7+10,8+12,4+11)/4=9,975

9,975<10 млн руб, то

Ответ:имеет право

Задача10

Организ получ выручка от реализ прод-ии в РФ в сумме 472тр в тчНДС при расходах на пр-во прод-ии 150тр,а также выручка от реализ прод-ии на экспорт в сумме 300тр при расх на пр-во экспортированной прод-ии 200тр.Убыток по договору о совместной дея-ти составил 50тр.(не учитыв).Получ % по гос ЦБ на сумму 30тр.(не учитыв,тк налог уже высчитан гос-ом). Начислен налог на имущ-во организ в сумме 20тр. НП?

Решение:

Доходы	Расходы	ФР
472-472*18/118=400	150	400-150=250
300	200	300-200=100
	20	20

Убыток учитывается только при наличии прибыли. Доход по ц б облагается отдельно - 15%

НБ= 250+100-20=330

НП=330*0,2=66

Задача11

Организ.заним.зготовл-м и продажей пончиков.На пр-во было израсходовано муки,масла и др.-200т.р.

Дополн.пришлось заплатить своим поставщикам 10т.р.за несвоевременную оплату ресурсов.

Работникам предпр.была начислена з.п. – 300т.р.,доп.за з.п. были начислены страх взносы – 90т.р.

Амортиз оборуд-ия по произв-ву понч сост 122тр.

Расходы по аренде произв помещения 130тр.

Также было получ 50тр в виде банк % от размещ своих собств ср-в на банк депозите.

В прошлом году орг-ия получила 100тр убытка по данным нал декларации, от реализ пончиков получена выручка в размере 1млн руб в тч НДС.НП?

Решение:

Д	Р	НП
1000 – (1000*18/118)=847,46	200, 300, 90,122,130
847,46	842	5,46
Д внереализ.	Р внереализ.
50	10	40

НБ=5,46+40-100(45,46)

НП=0*0,2=0

Задача12

Сумма резервов организации созд-го в конце 1-го квартала тек.года =130т.р, во 2кв было получено подтвержд.оликвидации организ.покупателя задолж.которого за отгруж-ю раннее прод-ю = 35т.р. Кроме того истек срок исковой давности по дебет.задолж.за отгруж.прод-ю=55т.р.Выручка от реализ.прод.с НДС за полугодие=800т.р.Определить сумму резервов по сомнит.долгам,включ. В состав внереализац.Р или Д по итогам полугодия. Результаты инвестиц.дебет.задолж.на 1.07: 1)деб.зад.со сроком до 45д =120т.р. ( НЕ УЧИТ!), 2)деб.зад. от 45 до 90 = 80 т.р. (50% учит); 3)деб.зад. больше 90 = 50т.р. (УЧИТ. ВСЕ).

Решение:

Форм-м резерв: ОР₁=130 – (35+55)=40т.р.

ВСР₆(за полугодие): 1)по срокам возникн-я=40 +50=90 т.р.; 2)10%*(800 – 800*18/118)=67,79

ВСР>ОР 67,79-40=27,76 ->В/р

Задача13

Организ.получила 10 окт.займ =600т.р. сроком на 3 мес под 16%.Дог.займа не предусмотрен примен-я ставки%. Ставка рефинанс.=8,25%.Опред.сумму % по займу по итогам данного календ.года,% насчисл.со дня получ.займа.

Задача14

В отч.периоде организ.вредит.банки =240т.р.(не учит).Прибыль от реализ.прод.=440т.р.Ср-ва цел.финанс-я=80 т.р.(не облаг).Дивиденды от рос.организ= 60т.р. и % по гос.цен.б=40 т.р. по ставке 15%. (Та организ.,кот.перечисл.дивиденды уже начислила налог=> поэтому не исчисл-м)

Опред.НП?

Решение:1)440*0,2=88 2)40*0,15=6 СКЛАДЫВАТЬ НЕ надо!

21-25 НДФЛ

26-30 Страховые взносы