1Вопрос: налоги и сборы,взимаемые с организаций

Фед.налоги и сборы, устанавл нал.кодексом РФ и обяз к уплате на всей территории РФ относят:

НДС(ИП)/НП/акцизы/НДФЛ(нал агенты)/НДПИ/Водный налог/Гос пошлина (ф и ю лица:организ-ии,ип)/сбор за пользование объектами жив мира и водными биологическими ресурсами

Региональные налоги

Устанавл в соотв с НК РФ и вводятся в действие на территории соотв субъетов РФ и обяз к уплате на территории соотв субъетов

налог на имущество организаций/транспортный налог/налог на игорный бизнес

Местные налоги

Устанавл НК РФ и вводят в действие НПА местных органов самоупр и обяз к уплате на территории соотв мун образований.

Спец.налооговые режимы

Упрощенная сис-ма налогообл/ЕНВД/си-ма налогообл при выполн соглаш о разделе продукции-ЕСУН

2-8 НДС

Задача1.

Мат расходы=200 тр(в тч НДС)

Зар плата=100 тр

Страх взносы=30 тр

Аренда=10тр (в тч НДС)

Налоговая база=(200-200*18/118)+100+30+(10-10*18/118)=308

НДС=Налоговая база*налоговая ставка(18%)

нДС=308*0,18=55,44

Теория:

НДС-федер налог,вводится НК РФ глава 21,обяз к уплате на всей территории РФ,косвенный.

А)цена+НДС; (Ц+А)+НДС

Б)потребитель-конечный плательщик

НДС в бюджет=НДС от покупателей-НДС упл.поставщик

Освобождение от исполнения обязанности налогпл НДС

Налогпл имеет право получить освобождение от обяз налогопл и использ им в течение 12 последовательных месяцев, но необходимо соблюдение след условий:1)явл налогопл НДС в соотв со статьей 145

2)не реализ подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

3)сумма выручки от реализации т/р/у не должна превышать 2млн руб за каждые последовательных месяца

4)предоставить в налоговый орган по месту учета уведомление и соотв документы:выписка из бух баланса/выписка из книги продаж/копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организ обяз исчислить и уплатить НДС с ввоза товаров на территорию РФ и в том случае,если они выступ нал агентами.

Право не исчислять и не уплачивать НДС может быть потеряно организацией или индивид предпр в случае,если их выручка в теч периода освобождения превысит 2млн руб,либо если осущ реализ подакцизн.товаров. В таком случае налогопл,начиная с 1го числа того месяца,в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения уплачивают НДС.

Задача2.

Налоговая база организации по НДС за январь-март тек года сформировала след образом:выручка от реализ покупных товаров на сумму 1млн 800тыс, аренда гос имущества 80тыс руб. Стоимость выполн работ для собств нужд, расходы на кот не приним к вычету при исчислении налога на прибыль 60тр. Выручка от реализ товаров на экспорт в сумме 420тр. Опред в праве ли организ претендовать на особожд от обязанности уплаты НДС.

Решение:

1)1800000-(1800000*18/118)=1800000-324000=1525000

2)-аренда это не выручка, не исчисл НДС

3)-тк ставка на экспорт 0%

4)420

Сумма=1525000+420=1945000, имеет право на освобожд.

Задача3

Организация планирует с мая тек года получить освобождение по НДС. В этот период (февраль-апрель) организ получила след доходы:выручка от реализ основного средства на сумму 700тр,в тч НДС,выручка от реализ цен бумаг на сумму 900тр,сумма связ с расчетами по оплате т/р/у на сумму 200тр.доходы в виде % по облигациям на сумму 120тр. Выручка,получ по деятельности,кот облагается ЕНВД 50тр. Определить право на свобожд.

Решение:

1)700-(700*18/118)=700000-106779,661=593220,339

2)-,тк от реализ цен бумаг не начисл НДС

3)200000-(200000*18/118)=200000-30508=169491,525

4)-

5)при переходе на ЕНВД,выручка не учитыв при форм освобождения

Сумма=593220,339+169491,525=762711,864 имеет право

Лекция НДС.ст.143НКРФ

Налогоплат-к: организ., и.п; лица,перемещающие товар через границу РФ.

Кто не яв.налог-к: 1)организ-ии и и.п., 2)получ.освобожд-е от исполнения обяз-сти налог-ка НДС в соотв-ии сто ст.145.1; 3)операции,соверш-е в рамках организации и провед-я 22-х Олимп.зимних игр 2014.

Отражение НДС в бух учете: Дт 62 Кт 90 (91); Дт90(91) Кт 68-3; Дт 68 Кт 51

Осн-е элементы НДС:

Объект обложения по НДС ст 146: 1)реализ-я ТРУ(купли-продажа, безвозм.передача, натур.опл труда. договор мены) 2)передача на тер-ии РФ ТРУ для собств-х нужд расходы,которые не принимают к вычету при исчислении налог на прибыль организ-ии 3)выполн-е строит-монтажных работ для собств.нужд 4)ввоз товаров на таможен. тер. РФ.

Правила опред-я места реализации ТРУ.Товар признается реализ-м на тер.РФ, если выполн. одно из усл.: 1)товар находится на тер.РФ не отгруж. и не транспортировался 2)в момент нач.отгрузки или транспортировки ьлвар находится на тер.РФ.

Операции,освобождаемые от налогооблодения НДС.Общие принципы и требования применения льгот.1)предоставление арендодателем в аренду на тер-ии РФ помещений ин гражданам или орг-ям;2)медиц услуги,за искл косметич,ветеринарных и санитарно-эпидемиолог;3)услуги поп еревозке пассажиров;4)работ по сохр культурного наследия идр. Условия, установленные для всех фирм и предпринимателей, следующие:1. Если фирма ведет деятельность, подлежащую лицензированию, и у нее есть возможность использовать льготу, то она обязательно должна иметь лицензию.

(п. 6 ст. 149 НК РФ). 2. Если помимо льготируемой фирма занимается и другой деятельностью, она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.Освобожд от налогообл в соотв с положениями ст149 не применяется при осущ предприним дея-ти в интересах другого лица на основе договоров поручения,комиссии,агентских.

Особ-сти формир.нал.базы.: а)реализ. ТРУ на тер-ии РФ (ст.154 НКРФ, передача имущ.прав ст.155, по дог.поручения комиссии ст 156, транспорт.перевозки и реализ-я м/ународной связи ст.157,реализ.предпр.как имущ.комплекса ст.158).

б)передача ТРУ для собств.нужд ст.159 в)выполн-е строит-монтаж работ для собст.потрбления г)получение ден.ср,связанные с рачетами по опл труда д)опред.НБазы налог.агентами ст.161 е)ввоз товара на тамож.тер-юРФ

Момент опред-я НБазы.ст.167: 1)день отгрузки 2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру.

Если отгрузка осущ.раньше чем оплата,то н.б. формир-ся один раз. Если оплата предстоящих поставок осущ.раньще чем отгрузка,то н.б. форм-ся 2 раза в момент предварит-й оплаты и в момент огрузки, в момент отгрузки в соотв. со ст.171-1 на НДС с предварит-й опл. принимаем налог.вычет.

Задача 4.

Юрид.фирма оказала услуг в апреле на сумму 300т.руб, в мае – 240 т.р, в июне-270 т.р. От покупателей в течении этого же периода поступил и след.платежи: в апреле-600т.р. за услуги, оказ-е в 1-м квартале; в мае- 120т.р за услуги оказ-е в апреле; в июне -624т.р за услуги,оказ-е за апр-июнь и предоплата в сумме 390т.р. Расчитать сумму НДС.

Решение: НДС=(300+240+270)*18/118 + 390*18/118=123,5593 + 59,4915 =183,0508

Задача5.

Организ.за налог период произвела след.хоз опер-ии: отгрузила ГП=992т.р, в т.ч счет ранее получ-х авансов на 334т.р. Получена предоплата в счет будущей поставки продукции=700т.р. Рассчитать НДС.

Решение:

НДС=(992*18/118 + 700* 18/118) -334*18/118=207,2

Задача 6.

В налог. периоде организ. произвела след.хоз.опер-ии:

а) реализ-ла продкукцию собств.произв-ва=1250т.р

б)передала безвозмездно ОС=300т.р

в)передала своим работникам в кач-ве подарка к 8марта –парфюмерные наборы = 230т.р.

г)реализ-ла микроавтобус,который числился на балансе организ-ии с НДС остаточн.стоим=250т.р

НДС-?

Решение:

НДС=1250*18/118+ 300*18/118+230*18/118 + (340-250)*18/118=285,2 руб.

Объект облож-я	Налог база		Налог ставка	Момент определ-я налог базы
1)реализ-я т,р,у на террит РФ,в т.ч. По таварооборот.операциям На безвозмезд основе При оплате в натур форме	Основной вариант			На наиболее раннюю дату
	Стоим-ть т,р,у,начисл-я исходя из требов-й ст 105.3 НК РФ с учетом акцизов и без НДС (РЫНОЧ ЦЕНА+АКЦИЗ), РЫН.ЦЕНА		0 10 18
2)осуществл-е предприним-й деят-ти на основе договоров: агентский, поручения, комиссии	Особые варианты			На наиболее раннюю дату
	Сумма дохода, получ-ая в виде вознаграждения при исполз-ии договора	18
3)выпол-е строит-монтаж-х работ для собств-го потребление	Ст-ть выпол-х работ ,исчисл-е исходя из всех расходов на выпол-е строит-монтаж-х работ +з/п +страх взносы +аренда без НДС +амортиз-я +матер.расх без НДС +прочие расх		18	На последнее чило послед.месяца налог.периода
4)Реализация имущ-ва по ст-ти включ в цену уплачен НДС Основ.ср-ва+ндс	Разница между ценой реализ-го имущ-ва,определ-й с учетом полож-я ст.105.3 НК РФ с учетом акцизов и НДС и остаточ ст-ти имущ-ва с уетом переоценки РЫН.ЦЕНА+АКЦ+НДС-(ОСТАТ.СТ-ТЬ+АКЦИЗ+НДС)		Расчет ставка 18/100+18	На наиболее раннюю дату

Формир-е налог.ставки

НК пред-т след налог ставки::

0%товары,помещ-ые под тамож-й режим экспорта,а также т,р,у,непоср-но связ-ые с их производством

10- произв.товары и овары для детей по перечню,устан НК РФ

18- остальные т,р,у

(Ставка,получ-я расчет путем )- (10/100+10)

( 18/100+18)

Усл-я примен-я расчет-х ставок

1.при получ-ии ден.ср-в,связ-х с оплатой т,р,у:

1.1предоплата в счет продаж

1.2 сумма санкций,получ за неиспол-е хоз.договоров

1.3 % по товарн.кредитам в части превыш-я размера %,рассчит-я в сотв-ии со ставкой рефинанс-я ЦБ РФ

2.При удерж-ии налога налог-ми агентам

3.при реализ-ии товаров,приоб-х на стороне и учитв-я с НДС

Налоговый период-квартал(3 мес)

Порядок исчисл-я налога

Ст.173 п.1 НК РФ : Сумма НДС,подлеж-я уплате в бюджет исчисл-ся по итогам кжд налог периода,как уменьшен-я на сумму налог-х вычетов и увелич-я на сумму восстанов налога

НДС В БЮДЖЕТ=НДС ПОЛУЧ ОТ ПОКУПАТ-НДС УПЛАЧЕН ПОСТАВЩ+НДС восстанов

Порядок примен-я налог вычетов

Ст.171 НК РФ налог вычеты предост-ся при выпол-ии след условий:

1)лицо д.б. плательщиком НДС

2)приобретение т,р,у, а такде имущ-х прав для осущ-я операц-й,являющ-ся объектом облож-я по НДС или для перепродажи

3)наличие надлеж-м образом запол-го счета-фактуры с выдел суммой НДС или др…

4)прнятие приобр=х т,р,у, а также имущ прав на учет

Восстановление НДС(восстан-е возмещ=х ранее сумм НДС)

Основанием для восстан-я предусмотрены ст 170 НК РФ:

Происх-т в случае,если активы приобрет-сь для соверш-я облаг-х опреаций по НДС,а затем при змен-ии их целевого назнач-я,они были переданы для соверш-я необлагаемых опреций

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Налогоплат-к самост-но исчисляет сумму налоа,перечисляемую в бюжет.

По итогам налог периода заполн-ся налог декларация,кот-я подается не позднее 20 числа месяце следующего года

Сумма НДС перечисл-я до 20 числа