
- •1Вопрос: налоги и сборы,взимаемые с организаций
- •1. Опред налог базы при реализации предприятия как имущественного комплекса
- •2. Опред налог базы налог агентами
- •Задача12
- •1.Общие положения
- •2.Основные элементы налога
- •31 Транспортный налог
- •4.Налоговый период - календарный год.
- •Основные элементы земельного налога.
- •Порядок формирования налоговой базы.
- •Налоговые и отчетные периоды.
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
- •6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
- •Страховые взносы
1Вопрос: налоги и сборы,взимаемые с организаций
Фед.налоги и сборы, устанавл нал.кодексом РФ и обяз к уплате на всей территории РФ относят:
НДС(ИП)/НП/акцизы/НДФЛ(нал агенты)/НДПИ/Водный налог/Гос пошлина (ф и ю лица:организ-ии,ип)/сбор за пользование объектами жив мира и водными биологическими ресурсами
Региональные налоги
Устанавл в соотв с НК РФ и вводятся в действие на территории соотв субъетов РФ и обяз к уплате на территории соотв субъетов
налог на имущество организаций/транспортный налог/налог на игорный бизнес
Местные налоги
Устанавл НК РФ и вводят в действие НПА местных органов самоупр и обяз к уплате на территории соотв мун образований.
Спец.налооговые режимы
Упрощенная сис-ма налогообл/ЕНВД/си-ма налогообл при выполн соглаш о разделе продукции-ЕСУН
2-8 НДС
Задача1.
Мат расходы=200 тр(в тч НДС)
Зар плата=100 тр
Страх взносы=30 тр
Аренда=10тр (в тч НДС)
Налоговая база=(200-200*18/118)+100+30+(10-10*18/118)=308
НДС=Налоговая база*налоговая ставка(18%)
нДС=308*0,18=55,44
Теория:
НДС-федер налог,вводится НК РФ глава 21,обяз к уплате на всей территории РФ,косвенный.
А)цена+НДС; (Ц+А)+НДС
Б)потребитель-конечный плательщик
НДС в бюджет=НДС от покупателей-НДС упл.поставщик
Освобождение от исполнения обязанности налогпл НДС
Налогпл имеет право получить освобождение от обяз налогопл и использ им в течение 12 последовательных месяцев, но необходимо соблюдение след условий:1)явл налогопл НДС в соотв со статьей 145
2)не реализ подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье
3)сумма выручки от реализации т/р/у не должна превышать 2млн руб за каждые последовательных месяца
4)предоставить в налоговый орган по месту учета уведомление и соотв документы:выписка из бух баланса/выписка из книги продаж/копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Организ обяз исчислить и уплатить НДС с ввоза товаров на территорию РФ и в том случае,если они выступ нал агентами.
Право не исчислять и не уплачивать НДС может быть потеряно организацией или индивид предпр в случае,если их выручка в теч периода освобождения превысит 2млн руб,либо если осущ реализ подакцизн.товаров. В таком случае налогопл,начиная с 1го числа того месяца,в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения уплачивают НДС.
Задача2.
Налоговая база организации по НДС за январь-март тек года сформировала след образом:выручка от реализ покупных товаров на сумму 1млн 800тыс, аренда гос имущества 80тыс руб. Стоимость выполн работ для собств нужд, расходы на кот не приним к вычету при исчислении налога на прибыль 60тр. Выручка от реализ товаров на экспорт в сумме 420тр. Опред в праве ли организ претендовать на особожд от обязанности уплаты НДС.
Решение:
1)1800000-(1800000*18/118)=1800000-324000=1525000
2)-аренда это не выручка, не исчисл НДС
3)-тк ставка на экспорт 0%
4)420
Сумма=1525000+420=1945000, имеет право на освобожд.
Задача3
Организация планирует с мая тек года получить освобождение по НДС. В этот период (февраль-апрель) организ получила след доходы:выручка от реализ основного средства на сумму 700тр,в тч НДС,выручка от реализ цен бумаг на сумму 900тр,сумма связ с расчетами по оплате т/р/у на сумму 200тр.доходы в виде % по облигациям на сумму 120тр. Выручка,получ по деятельности,кот облагается ЕНВД 50тр. Определить право на свобожд.
Решение:
1)700-(700*18/118)=700000-106779,661=593220,339
2)-,тк от реализ цен бумаг не начисл НДС
3)200000-(200000*18/118)=200000-30508=169491,525
4)-
5)при переходе на ЕНВД,выручка не учитыв при форм освобождения
Сумма=593220,339+169491,525=762711,864 имеет право
Лекция НДС.ст.143НКРФ
Налогоплат-к: организ., и.п; лица,перемещающие товар через границу РФ.
Кто не яв.налог-к: 1)организ-ии и и.п., 2)получ.освобожд-е от исполнения обяз-сти налог-ка НДС в соотв-ии сто ст.145.1; 3)операции,соверш-е в рамках организации и провед-я 22-х Олимп.зимних игр 2014.
Отражение НДС в бух учете: Дт 62 Кт 90 (91); Дт90(91) Кт 68-3; Дт 68 Кт 51
Осн-е элементы НДС:
Объект обложения по НДС ст 146: 1)реализ-я ТРУ(купли-продажа, безвозм.передача, натур.опл труда. договор мены) 2)передача на тер-ии РФ ТРУ для собств-х нужд расходы,которые не принимают к вычету при исчислении налог на прибыль организ-ии 3)выполн-е строит-монтажных работ для собств.нужд 4)ввоз товаров на таможен. тер. РФ.
Правила опред-я места реализации ТРУ.Товар признается реализ-м на тер.РФ, если выполн. одно из усл.: 1)товар находится на тер.РФ не отгруж. и не транспортировался 2)в момент нач.отгрузки или транспортировки ьлвар находится на тер.РФ.
Операции,освобождаемые от налогооблодения НДС.Общие принципы и требования применения льгот.1)предоставление арендодателем в аренду на тер-ии РФ помещений ин гражданам или орг-ям;2)медиц услуги,за искл косметич,ветеринарных и санитарно-эпидемиолог;3)услуги поп еревозке пассажиров;4)работ по сохр культурного наследия идр. Условия, установленные для всех фирм и предпринимателей, следующие:1. Если фирма ведет деятельность, подлежащую лицензированию, и у нее есть возможность использовать льготу, то она обязательно должна иметь лицензию.
(п. 6 ст. 149 НК РФ). 2. Если помимо льготируемой фирма занимается и другой деятельностью, она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.Освобожд от налогообл в соотв с положениями ст149 не применяется при осущ предприним дея-ти в интересах другого лица на основе договоров поручения,комиссии,агентских.
Особ-сти формир.нал.базы.: а)реализ. ТРУ на тер-ии РФ (ст.154 НКРФ, передача имущ.прав ст.155, по дог.поручения комиссии ст 156, транспорт.перевозки и реализ-я м/ународной связи ст.157,реализ.предпр.как имущ.комплекса ст.158).
б)передача ТРУ для собств.нужд ст.159 в)выполн-е строит-монтаж работ для собст.потрбления г)получение ден.ср,связанные с рачетами по опл труда д)опред.НБазы налог.агентами ст.161 е)ввоз товара на тамож.тер-юРФ
Момент опред-я НБазы.ст.167: 1)день отгрузки 2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру.
Если отгрузка осущ.раньше чем оплата,то н.б. формир-ся один раз. Если оплата предстоящих поставок осущ.раньще чем отгрузка,то н.б. форм-ся 2 раза в момент предварит-й оплаты и в момент огрузки, в момент отгрузки в соотв. со ст.171-1 на НДС с предварит-й опл. принимаем налог.вычет.
Задача 4.
Юрид.фирма оказала услуг в апреле на сумму 300т.руб, в мае – 240 т.р, в июне-270 т.р. От покупателей в течении этого же периода поступил и след.платежи: в апреле-600т.р. за услуги, оказ-е в 1-м квартале; в мае- 120т.р за услуги оказ-е в апреле; в июне -624т.р за услуги,оказ-е за апр-июнь и предоплата в сумме 390т.р. Расчитать сумму НДС.
Решение: НДС=(300+240+270)*18/118 + 390*18/118=123,5593 + 59,4915 =183,0508
Задача5.
Организ.за налог период произвела след.хоз опер-ии: отгрузила ГП=992т.р, в т.ч счет ранее получ-х авансов на 334т.р. Получена предоплата в счет будущей поставки продукции=700т.р. Рассчитать НДС.
Решение:
НДС=(992*18/118 + 700* 18/118) -334*18/118=207,2
Задача 6.
В налог. периоде организ. произвела след.хоз.опер-ии:
а) реализ-ла продкукцию собств.произв-ва=1250т.р
б)передала безвозмездно ОС=300т.р
в)передала своим работникам в кач-ве подарка к 8марта –парфюмерные наборы = 230т.р.
г)реализ-ла микроавтобус,который числился на балансе организ-ии с НДС остаточн.стоим=250т.р
НДС-?
Решение:
НДС=1250*18/118+ 300*18/118+230*18/118 + (340-250)*18/118=285,2 руб.
Объект облож-я |
Налог база |
Налог ставка |
Момент определ-я налог базы |
|
1)реализ-я т,р,у на террит РФ,в т.ч. По таварооборот.операциям На безвозмезд основе При оплате в натур форме |
Основной вариант |
На наиболее раннюю дату |
||
Стоим-ть т,р,у,начисл-я исходя из требов-й ст 105.3 НК РФ с учетом акцизов и без НДС
(РЫНОЧ ЦЕНА+АКЦИЗ), РЫН.ЦЕНА |
0 10 18 |
|||
2)осуществл-е предприним-й деят-ти на основе договоров: агентский, поручения, комиссии |
Особые варианты |
На наиболее раннюю дату |
||
Сумма дохода, получ-ая в виде вознаграждения при исполз-ии договора |
18 |
|||
3)выпол-е строит-монтаж-х работ для собств-го потребление |
Ст-ть выпол-х работ ,исчисл-е исходя из всех расходов на выпол-е строит-монтаж-х работ +з/п +страх взносы +аренда без НДС +амортиз-я +матер.расх без НДС +прочие расх
|
18 |
На последнее чило послед.месяца налог.периода |
|
4)Реализация имущ-ва по ст-ти включ в цену уплачен НДС
Основ.ср-ва+ндс |
Разница между ценой реализ-го имущ-ва,определ-й с учетом полож-я ст.105.3 НК РФ с учетом акцизов и НДС и остаточ ст-ти имущ-ва с уетом переоценки РЫН.ЦЕНА+АКЦ+НДС-(ОСТАТ.СТ-ТЬ+АКЦИЗ+НДС) |
Расчет ставка 18/100+18 |
На наиболее раннюю дату |
Формир-е налог.ставки
НК пред-т след налог ставки::
0%товары,помещ-ые под тамож-й режим экспорта,а также т,р,у,непоср-но связ-ые с их производством
10- произв.товары и овары для детей по перечню,устан НК РФ
18- остальные т,р,у
(Ставка,получ-я расчет путем )- (10/100+10)
( 18/100+18)
Усл-я примен-я расчет-х ставок
1.при получ-ии ден.ср-в,связ-х с оплатой т,р,у:
1.1предоплата в счет продаж
1.2 сумма санкций,получ за неиспол-е хоз.договоров
1.3 % по товарн.кредитам в части превыш-я размера %,рассчит-я в сотв-ии со ставкой рефинанс-я ЦБ РФ
2.При удерж-ии налога налог-ми агентам
3.при реализ-ии товаров,приоб-х на стороне и учитв-я с НДС
Налоговый период-квартал(3 мес)
Порядок исчисл-я налога
Ст.173 п.1 НК РФ : Сумма НДС,подлеж-я уплате в бюджет исчисл-ся по итогам кжд налог периода,как уменьшен-я на сумму налог-х вычетов и увелич-я на сумму восстанов налога
НДС В БЮДЖЕТ=НДС ПОЛУЧ ОТ ПОКУПАТ-НДС УПЛАЧЕН ПОСТАВЩ+НДС восстанов
Порядок примен-я налог вычетов
Ст.171 НК РФ налог вычеты предост-ся при выпол-ии след условий:
1)лицо д.б. плательщиком НДС
2)приобретение т,р,у, а такде имущ-х прав для осущ-я операц-й,являющ-ся объектом облож-я по НДС или для перепродажи
3)наличие надлеж-м образом запол-го счета-фактуры с выдел суммой НДС или др…
4)прнятие приобр=х т,р,у, а также имущ прав на учет
Восстановление НДС(восстан-е возмещ=х ранее сумм НДС)
Основанием для восстан-я предусмотрены ст 170 НК РФ:
Происх-т в случае,если активы приобрет-сь для соверш-я облаг-х опреаций по НДС,а затем при змен-ии их целевого назнач-я,они были переданы для соверш-я необлагаемых опреций
Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
Налогоплат-к самост-но исчисляет сумму налоа,перечисляемую в бюжет.
По итогам налог периода заполн-ся налог декларация,кот-я подается не позднее 20 числа месяце следующего года
Сумма НДС перечисл-я до 20 числа