9. Контроль банку за станом кредитних операцій

Кредити служать головним джерелом доходів банку і одночасно головною причиною ризику. Тому всі банки здійснюють кредитний моніторинг, який включає систему спостереження за погашенням кредитів, розробку і вживання заходів, що забезпечують рішення цієї задачі.

Банки зобов'язані здійснювати розрахунок резервів під стандартну і нестандартну заборгованість (з урахуванням строків погашення боргу за кредитними операціями) протягом місяця, в якому здійснено кредитну операцію (або укладено угоду на її здійснення). Розмір фактично сформованого резерву за кредитними операціями банків контролюється за даними місячного балансу.

Безнадійна кредитна заборгованість списується банком за рахунок резерву під нестандартну заборгованість за рішенням правління банку.

Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, в якій враховується заборгованість.

На підставі класифікації валового кредитного ризику та врахування прийнятного забезпечення банк визначає чистий кредитний ризик за кожною кредитною операцією і зважує його на встановлений коефіцієнт резервування.

З метою розрахунку обсягу резерву під кредитні ризики банк повинен проаналізувати кредитний портфель(Додаток№9.1). Аналіз кредитного портфеля та класифікація кредитних операцій здійснюється за оцінкою фінансового стану позичальника.

Оцінка фінансового стану позичальника

Для здійснення оцінки фінансового стану позичальника юридичної особи банк має враховувати такі основні економічні показники його діяльності: платоспроможність; фінансова стійкість; обсяг реалізації; обороти за рахунками; склад та динаміка дебіторсько-кредиторської заборгованості; собівартість продукції; прибутки та збитки; рентабельність; кредитна історія.

При здійсненні оцінки фінансового стану позичальника — фізичної особи мають ураховуватися: загальний матеріальний стан; соціальна стабільність клієнта, тобто наявність постійної роботи, сімейний стан; вік клієнта; інтенсивність користування банківськими кредитами у минулому та своєчасність погашення їх і відсотків за ними, а також користування іншими банківськими послугами тощо; ділова репутація; інша інформація.

Всі резерви під кредити рано чи пізно використовуються для списання безнадійних заборгованостей, оскільки бувають різні обставини щодо неспроможності сплати кредиту.

Списання з балансу основної суми боргу за безнадійний кредит проводять згідно з рішенням Правління банку.

Отже, основною ознакою того, що заборгованість стала безнадійною є відсутність правових (формальних) підстав для стягнення такої заборгованості.

І. Списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву:

Д-т 2400 КА "Резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам"

2401 КА "Резерв під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам";

К-т Відповідний рахунок заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив.

Водночас суму списаного активу виносять на позабаланс та обліковують до визначеного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог законодавства України щодо відшкодування збитків. При цьому здійснюють проведення:

Д-т 9611 А "Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями";

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.