Що таке податкова соціальна пільга та для чого вона потрібна?

Конкретне визначення податкової соціальної пільги у Податковому кодексі відсутнє. Проте, його можна вивести із пункту 169.1 ПКУ.

Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.

Наприклад. Працівник отримує заробітну плату 1 000 грн. на місяць. Його загальний місячний оподатковуваний дохід розраховується наступним чином 1 000,00– (1 000,00*3,6%) = 964,00 грн. 3,6% — це розмір єдиного соціального внеску, який утримується із заробітної плати.

Отже, із суми 964,00 грн. працівник має поділитися із державою 15% податку на доходи фізичних осіб. А якщо працівник має право на застосування податкової соціальної пільги, то він може зменшити суму у 964,00 грн. завдяки чому заплатити менше ПДФО.

Хто має право на застосування податкової соціальної пільги?

На застосування до свого доходу податкової соціальної пільги має право кожен платник ПДФО, якщо розмір його місячної заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Ця сума називається граничним розміром доходу. Розрахуємо розмір граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги на 2012 рік (на всі інші роки ця сума розраховується так само). Розмір прожиткового мінімуму на 1 січня 2012 року дорівнює 1073,00 грн. (його розмір встановлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2012 рік» від 22.12.2011 р. № 4282-VI.). Розмір граничного доходу складає 1073,00 * 1,4 = 1502,2. Округляємо і отримуємо 1 500,00 грн.

Отже, на застосування податкової соціальної пільги має право кожен працівник, який отримує заробітну плату не більше 1 500,00 грн.

Одразу слід сказати, що для платників податку на доходи фізичних осіб, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років або є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном, піклувальником або утримує дитину-інваліда, граничний розмір доходу визначається як добуток суми граничного розміру доходу та відповідної кількості дітей. Докладніше про це, поговоримо далі.

Які розміри податкової соціальної пільги бувають?

Розмір податкової соціальної пільги становить 50% суми прожиткового мінімуму, встановленого на 01 січня звітного податкового року. Згідно Прикінцевих положень до Податкового кодексу з 01 січня 2015 року, розмір податкової соціальної пільги буде становити 100% суми прожиткового мінімуму.

Шляхом простих арифметичних дій отримуємо розмір податкової соціальної пільги на 2012 рік 1073,00 * 50% = 536,5 грн.

Сума 536,5 грн. (на 2012 рік) є податковою соціальної пільгою у розмірі 100%. Окремі категорії платників податку на доходи фізичних осіб мають право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150% та 200%. На них слід зупинитися окремо.

Як розраховується податкова соціальна пільга?

Приклад. Заробітна плата працівника складає 1300 грн. Він має право на застосування податкової соціальної пільги, оскільки його заробітна плата не перевищує граничний розмір доходу. Розрахуємо, скільки працівник отримає на руки із застосуванням пільги та без неї.

Спочатку зробимо розрахунок без застосування податкової соціальної пільги. Утримуємо єдиний соціальний внесок. 1 300,00 – (1 300,00 * 3,6%) = 1 253,2 Утримуємо податок на доходи фізичних осіб 1 253,2 – (1 253,2 * 15%) = 1 065,22. Саме цю суму працівник отримає на руки.

Тепер зробимо розрахунок із застосуванням податкової соціальної пільги. Утримуємо єдиний соціальний внесок 1 300,00 – (1 300,00 * 3,6%) = 1 253,2. Зменшуємо базу оподаткування на суму пільги 1 253,2 – 536,5 = 716,7. Утримуємо ПДФО 1 253,2 – (716,7 * 15%) = 1 253,2 – 107,51 = 1145,69. Цю суму працівник отримає на руки.

Неважко порахувати, на яку суму збільшиться заробітна плата, яку працівник отримає на руки, завдяки застосуванню податкової соціальної пільги. 1 145,69 – 1 065,22 = 80,47. Дрібниця, але приємно.