Вопрос 27. Уставный фонд, его назначение, порядок формирования и учет. Расчеты с учредителями.

Уставный фонд является источником собственных средств и представляет собой совокупность вкладов учредителей при создании организации. Уставный фонд формируется путем долевых вносов учредителей или путем распространения акций.

Размер уставного фонда фиксируется в учредительных документах и регистрируется в установленном порядке.

Вкладом в уставный фонд могут быть денежные средства, ценные бумаги и другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Имущество, вносимое в виде не денежного вклада в уставный фонд, подлежит экспертной оценке.

Учет уставного фонда ведется на счете 80. Счет пассивный. Сальдо по счету должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного фонда, а в случаях увеличения и уменьшения фонда - после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. По Кредиту счета отражается формирование и увеличение уставного фонда, а по дебету-уменьшение уставного фонда.

Учет расчетов с учредителями ведется на активно-пассивном счете 75. К нему открываются субсчета:

75/1 - расчеты по вкладам в уставный фонд

75/2 - расчеты по выплате доходов

По дебету счета 75/1 отражается возникновение дебиторской задолженности по вкладам в уставный фонд, а по кредиту - ее погашение при внесении вкладов.

По кредиту счета 75/2 отражается возникновение кредиторской задолженности перед учредителями по дивидендам, а по дебету - ее погашение при выплате дивидендов.

После регистрации организации на сумму уставного фонда делается проводка:

Д 75/1 К 80

Фактическое поступление вкладов отражается:

Д 51,52, 08, 10,41 К 75/1

Увеличение УФ может происходить при вступлении новых учредителей, при направлении на увеличение уставного фонда нераспределенной прибыли.

При вступлении нового учредителя составляются следующие бухгалтерские записи:

Новый учредитель вносит свою долю в уставный фонд Д 51 К75/1

На эту сумму увеличивается уставный фонд Д 75/1 К 80

При направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда составляются проводки:

Д 84 К 75/1 увеличиваются доли учредителей

Д 75/1 К80 увеличивается уставный фонд

Начисление дивидендов учредителям за счет нераспределенной прибыли отражается: Д 84 К 75/2

Если учредитель является физическим лицом, то необходимо из начисленной суммы удержать подоходный налог по ставке 15%: Д75/2 К 68

Перечислены дивиденды учредителю с расчетного счета: Д 75/2 К 51

В конце года сумму уставного фонда сравнивают с суммой чистых активов организации (активы за минусом обязательств). Если сумма чистых активов окажется меньше уставного фонда, то необходимо уменьшить уставный фонд до величины чистых активов.

Вопрос 32. Отчетность организации и ее значение. Состав, порядок и сроки представления годовой бухгалтерской отчетности. Подготовительная работа перед составлением годового отчета.

Бухгалтерская отчетность - это совокупность взаимосвязанных обобщенных показателей, характеризующих имущественное состояние и результаты финансово- хозяйственной деятельности организации. Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность используется для анализа финансового состояния организации, для определения платежеспособности, для прогнозирования деятельности на следующие периоды.

Выделяют текущую (месячную, квартальную) и годовую бухгалтерскую отчетность.

Составлению и представлению годового отчета предшествует ряд подготовительных работ обеспечивающих полноту, объективность и своевременность отражения включаемых в него данных.

Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к подготовке отчета.

В числе подготовительных работ: изучение инструкций о порядке заполнения отчетности, составление графика организации работы с указанием сроков и исполнителей, ответственных за выполнение работ.

В ходе подготовительной работы перед составлением отчетности изучаются инструкция по заполнению форм бухгалтерской отчетности.

Для обеспечения реальности показателей отчетности проводится ряд подготовительных работ перед составлением отчета:

1. Для приведения данных отчетности к фактическому состоянию проводится инвентаризация имущества и обязательств. В зависимости от вида имущества проводят инвентаризацию в сроки не ранее 01.10 по ТМЦ либо 01.11 по ОС. К концу декабря результат инвентаризации должен быть отражен в учете.

2. Проводится переоценка основных средств и объектов незавершенного строительства (если индекс роста цен на продукцию производственно-технического назначения в октябре текущего года по отношению к месяцу, предшествующему дате последней переоценки, составил 103 % и более). Результат переоценки проводится в учете 31 декабря для того, чтобы в баланс включить переоцененную стоимость ОС.

3. В обороты за декабрь включаются все операции по уточнению данных и исправлению ошибок за отчетный год. Сверяются данные аналитического и синтетического учета.

4. В конце года перед составлением бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается и новый отчетный год начинается с нулевых остатков по счету 99. Сальдо счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток». Эта операция называется реформацией баланса.

Д 99 К 84 -списывается сумма нераспределенной прибыли

Д 84 К 99 - списывается сумма непокрытого убытка

Необходимо также закрыть субсчета к счетам 90.91.92 В состав годового отчета входят следующие формы:

—форма №1—«Бухгалтерский баланс»

—форма №2—«Отчет о прибылях и убытках»

—форма №3—«Отчет об изменении капитала»

—форма №4—«Отчет о движении денежных средств»

—форма №5—«Приложение к бухгалтерскому балансу»

—форма №6—«Отчет о целевом использовании полученных средств»

—пояснительная записка

-Организации, подлежащие обязательному аудиту (Акционерные общества, организации с иностранным капиталом, банки, страховые организации), представляют также аудиторское заключение.

Пояснительная записка к годовому отчету должна включать основные показатели, которые не нашли отражение в формах отчетности. При этом следует учесть полученные результаты хозяйственной деятельности, и определить факторы, повлиявшие на них. В записке отражают обоснование и порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В том случае, если по каким-либо причинам изменились остатки на начало года, необходимо объяснить причину изменений. Также должна отражаться ситуация, связанная с изменением в учетной политике.

Формы годовой отчетности составляются в миллионах белорусских рублей, подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Годовой отчет должен быть утвержден в порядке, установленном учредительными документами (например, на собрании учредителей). Предоставляется годовой отчет собственнику (если организация государственной формы собственности, то в орган государственного управления или вышестоящую организацию), а также в другие органы в соответствии с законодательством (например, инспекцию министерства по налогам и сборам).

Годовой отчет предоставляется за отчетный период с 31.12 но 01.01. Годовой отчет предоставляется не позднее 90 дней по окончании года. Датой представления отчетности является дата ее фактической передачи или дата почтового отправления.