Вопрос 25. Виды фондов, источники их образования, целевое назначение. Отражение в учете операций по формированию и использованию фондов организации

Фонды - это собственные источники средств организации. Фонды могут быть образованы за счет взносов учредителей (уставный фонд), нераспределенной прибыли (резервный, фонд накопления, потребления), прироста стоимости имущества (добавочный фонд).

Учет уставного фонда.

Уставный фонд представляет собой совокупность вкладов учредителей при создании организации. Уставный фонд формируется путем долевых взносов учредителей или путем распространения акций. Размер уставного фонда фиксируется в учредительных документах и регистрируется в установленном порядке.

Вкладом УФ могут быть денежные средства, ценные бумаги и другие ценные вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку. Имущество, вносимое в виде не денежного вклада, подлежит экспертной оценке.

Учет УФ ведется на счете 80. Счет пассивный. Сальдо по счету должно соответствовать размеру УФ, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании УФ, а в случаях увеличения и уменьшения фонда - после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. По кредиту счета отражается формирование и увеличение УФ, а по дебету уменьшение УФ.

После регистрации организации на сумму УФ делается проводка: Дебет 75/1 Кредит 80

Фактическое поступление вкладов отражается: Дебет 51, 52, 08, 10, 41 Кредит 75/1

Учет добавочного фонда.

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, учет добавочного фонда ведется на счете 83.

Предусмотрено 2 вида сумм, учитываемых на счете 83 «Добавочный фонд»:

-суммы переоценки стоимости внеоборотных и оборотных активов:

-суммы разницы между продажной о номинальной стоимостью акций, вырученных в процессе формирования УФ акционерного фонда (эмиссионных доход).

При проведении переоценки основных средств прирост их первоначальной стоимости в отражается записью:

Дебет 01 Кредит 83

Прирост в результате переоценки суммы амортизации основных средств отражается:

Дебет 83 Кредит 02

Эмиссионный доход акционерного общества отражается следующим образом:

1. Полученные денежные средства в оплату акций:

Дебет 51 Кредит 75/1

2. Отражается сумма уставного фонда на номинальной стоимости акций:

Дебет 75/1 Кредит 80

3. Отражается сумма эмиссионного дохода (разница между продажной и номинальной стоимостью акций):

Дебет 75/1 Кредит 83/3

Учет резервного фонда.

Резервный фонд создается за счет нераспределенной прибыли. Учет резервного фонда ведется по счету 82 «Резервный фонд». Счет пассивный. По кредиту отражается формирование резервного фонда, а по дебету - его использование. Резервный фонд создается для:

-обеспечения выплаты работникам зарплаты, гарантийных и компенсационных обязательств (в случае банкротства или ликвидации организации)

-обеспечения выплаты дивидендов по привилегированным акциям (в случае, когда по итогам отчетного года прибыли окажется недостаточно или организацией будет получен убыток).

- для покрытия убытка

Формирование резервного фонда за счет нераспределенной прибыли отражается:

Дебет 84 Кредит 82

Использование резервного фонда отражается:

1. на покрытие убытка отчетного года: Дебет 82 Кредит 84

2.начислена зарплата за счет резервного фонда: Дебет 82 Кредит 70

3.начислены дивиденды учредителям за счет резервного фонда Дебет 82 Кредит 75/2