Тема 2.2. Учет расчетов

Содержание семинарского занятия

Целью семинара является закрепление полученных знаний студентами в области методики учета различных расчетных операций.

Особое внимание уделяется методике учета расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, банковскими учреждениями, государством, работниками предприятия.

На семинаре рассматриваются вопросы:

1. Методика учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. Методика учета расчетов с покупателями и заказчиками.

3. Методика учета расчетов по кредитам и займам.

4. Методика учета расчетов с бюджетом.

5. Методика учета расчетов с внебюджетными фондами.

6. Методика учета расчетов с работниками предприятия по оплате труда.

7. Методика учета расчетов с подотчетными лицами.

8. Методика учета расчетов с работниками предприятия по прочим операциям.

9. Методика учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.

Задача 1

ЗАО «Олимп» перечислило ООО «Сатурн» аванс в сумме 120 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на сумму 36 000 руб. (без учета НДС – 18 %) и выполнения работ на сумму 84 000 руб. (без учета НДС – 18 %), после чего были получены материалы и выполнены работы со стороны ООО «Сатурн». Какие корреспонденции будут составлены в бухгалтерии ЗАО «Олимп»? Будет ли после этого предприятие ЗАО «Олимп» должно предприятию ООО «Сатурн»?

Задача 2

ООО «Альфа» получило аванс от покупателя – ООО «Бета» в сумме 20000 руб., после чего в течение 5 рабочих дней отгрузило ему товар стоимостью 45500 руб. (включая НДС – 18 %). Сумма оставшегося долга ООО «Бета» была впоследствии погашена наличными денежными средствами. Составьте необходимые корреспонденции в бухгалтерии ООО «Альфа».

Задача 3

ЗАО «Весна» получило кредит сроком 6 месяцев в размере 120000 руб. для приобретения сырья и материалов. Кредит был перечислен на специальный ссудный счет, с которого и была погашена задолженность перед поставщиком за сырье и материалы, приобретенные на сумму 108400 руб. В конце месяца были начислены проценты по полученному кредиту в размере 1850 руб. Составьте необходимые корреспонденции в бухгалтерии ЗАО «Весна».

Задача 4

Начислите и отразите в учете ООО «Альфа» следующие виды налогов за январь 20… г.: авансовый платеж за месяц по налогу на прибыль (налогооблагаемая база за квартал – 185400 руб.), НДС (выручка от реализации продукции – 325500 руб., стоимость СМР, выполненных в январе 20… г. – 112600 руб., в том числе – стоимость израсходованных приобретенных стройматериалов – 75900 руб. (включая НДС – 18 %), «входной» НДС по прочим покупкам – 25140 руб.), ЕСН в Федеральный бюджет (фонд оплаты труда работников предприятия – 245700 руб.), НДФЛ (32 работника имеют право на стандартный налоговый вычет, 17 работников имеют на иждивении по одному ребенку, 9 работников имеют на иждивении двоих детей).

Задача 5

Начислите и отразите в учете ООО «Межтранс» обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды за январь 20… г.: фонд оплаты труда штатных работников основного производства, оказывающих услуги по трудовым договорам – 112900 руб., фонд оплаты труда работников основного производства, оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера – 42200 руб., фонд оплаты труда работников административно-управленческого аппарата и бухгалтерии – 82000 руб., фонд оплаты труда вахтеров и уборщиц – 16450 руб., в соответствии с классом риска предусмотрен взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 0,3 %.

Задача 6

Начислите и отразите в учете ЗАО «Зенит» пособие по временной нетрудоспособности для работника А. А. Белкина, заболевшего в сентябре 20… г., если его страховой стаж на момент болезни – 7 лет, фонд оплаты труда за последние 12 месяцев – 64300 руб., количество рабочих дней за последние 12 месяцев – 303, пропущено дней по болезни – с 11 по 24 сентября.

Задача 7

В ЗАО «Гермес» была начислена заработная плата работникам основного производства – 58900 руб., работникам вспомогательного производства – 32360 руб., работникам управленческого аппарата и бухгалтерии – 36580 руб., вахтерам и уборщикам – 12450 руб. Сумма начисленного НДФЛ по совокупному фонду оплаты труда составила – 10130 руб. Деньги для выплаты заработной платы были получены по чеку в банке, после чего выданы работникам из кассы в размере – 84850 руб. Не выданная заработная плата депонирована. Составьте необходимые корреспонденции в бухгалтерии ЗАО «Гермес».

Задача 8

Работник предприятия ЗАО «Олимп» А. Н. Соколов был направлен в служебную командировку, для чего ему был выдан аванс из кассы – 25000 руб. Согласно командировочному удостоверению и авансовому отчету А. Н. Соколова, число дней пребывания работника в командировке – 5, стоимость приобретенного оборудования, требующего монтажа, – 14200 руб. (включая НДС), стоимость проезда – 4600 руб., стоимость проживания в гостинице – 2960 руб. Неиспользованный остаток подотчетной суммы возвращен в кассу. Составьте необходимые корреспонденции в бухгалтерии ЗАО «Олимп».

Рекомендации по организации самостоятельной работы

При подготовке к семинару следует изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет расчетных операций.

Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает высокую степень изученности студентом методики учета по счетам 60-79.

При подготовке к вопросам следует обратить внимание на следующую литературу:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. I, II) – М.: Новая волна, 1996. – 468 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 1 сентября 2007 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 584 с.

3. Федеральный закон. О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ // Нормативные акты. – 1997. – № 1. – с. 80-86.

4. Федеральный закон. О внесении изменений и дополнения в Федеральный закон О бухгалтерском учете от 28.03.02 № 32-ФЗ // Финансовый вестник. – 2002. – № 5. – с. 80-83.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению // Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 № 94н // Нормативные акты. – 2000. – № 12. – с. 79-89.

6. Положение по бухгалтерскому учету. Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/01 // Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.08.2001 № 60н // Официальные материалы. – 2001. – № 10. – с. 4-14.

7. Бухгалтерский учет: Учебник/А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких, 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

8. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 4 изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.