Раздел 2. Финансовый учет

Тема 2.1. Учет денежных средств

Цель изучения темы - дать студентам необходимый объем знаний, навыков, умений в области методики бухгалтерского учета денежных средств предприятия.

В результате изучения темы студент должен:

- иметь представление о формах и правилах организации денежного оборота на предприятии;

- знать порядок учета наличных и безналичных денежных средств предприятия;

- уметь документально оформлять операции с денежными средствами.

Вопросы лекции:

1. Учет кассовых операций

2. Учет операций по расчетному счету (валютному счету)

3. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций

4. Учет денежных средств на пластиковых картах

1. Учет кассовых операций

Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных билетов, акций облигаций и др.). У организации должна быть одна (главная) касса. При наличии у нее большого количества подразделений на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, для сохранности ценностей в кассе создаются необходимые условия: помещение кассы должно быть изолировано и оснащено охранной сигнализацией, все ценности в кассе хранятся в несгораемых шкафах, в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие предприятию, в конце рабочего дня кассир должен опечатывать сейф своей сургучной печатью.

Для ведения кассовых операций назначается кассир. Он является материально ответственным лицом. Прежде чем приступить к работе, кассир должен дать письменное обязательство о полной материальной ответственности по типовой форме. Таким образом, кассир обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

Кассиру запрещается передоверять свою работу другому лицу. В случае необходимости, вызванной болезнью кассира и другими причинами, все ценности, хранящиеся в кассе, передаются другому лицу по специальному акту. Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций, определяется приказом руководителя организации с возложением на них полной материальной ответственности. Запрещается исполнять обязанности кассира главному бухгалтеру и его заместителю, лицам, связанным с начислением заработной платы и имеющим право подписи кассовых документов.

Документация по кассовым операциям:

• чек – по нему получают в кассу наличные деньги со счетов в банковских учреждениях; бланки чеков по соответствующей заявке предприятию выдает обслуживающий банк на каждый открытый счет; чек подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия, на нем также ставится оттиск печати. На оборотной стороне чека указывают на какие цели получают деньги (на выплату заработной платы, отпускных, премий, командировочных и т. д.);

• приходный кассовый ордер (типовой формы № КО-1) – с его с помощью оформляются любые денежные поступления в кассу; после приема денег в кассу приходный кассовый ордер подписывается кассиром; вместе с ордером к нему выписывают квитанцию и выдают на руки лицу, внесшему денежные средства в кассу;

• расходный кассовый ордер (формы № КО-2) – с его с помощью оформляются разовые выдачи денег из кассы; расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, а при выдаче денежных средств – лицом, получившим деньги из кассы;

• платежная ведомость – выдача денежных средств из кассы может также производится по платежной ведомости (таким образом выплачивается заработная платы работникам предприятия); в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших зарплату, кассир ставит отметку «депонировано»; депонент – лицо, средства которого временно хранятся на расчетном счете данного предприятия; на сумму денежных средств, выданную по платежной ведомости, выписывается расходный кассовый ордер;

• объявление на взнос наличными (формы № 101) – с его с помощью оформляются денежные средства, внесенные на банковский счет предприятия из его кассы; представляет собой комплект документов, состоящий из 3 частей: объявления, ордера и квитанции; на эту сумму также выписывается расходный кассовый ордер; основанием же для списания денег из кассы служит квитанция банка о принятии денег;

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (формы № КО-3) – в нем регистрируются как приходные, так и расходные кассовые ордера, выписываемые в одном экземпляре;

• кассовая книга (формы № КО-4) – в ней кассир предприятия также оформляет все приходные и расходные операций по учету денежных средств в кассе; книга должна быть заранее пронумерована и прошнурована с указанием в ее конце количества страниц; записи в кассовую книгу производятся ручкой под копирку в двух экземплярах; ежедневно или в конце 3-5 дней кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денежных средств и выводит остаток денег в кассе предприятия; вторую половину листа кассовой книги, написанную под копирку, кассир отрывает и вместе с приложенными к ней приходными и расходными ордерами передает бухгалтеру под расписку в кассовой книге; бухгалтер обрабатывает отчет кассира и оформляет все кассовые операции с помощью корреспонденций.

Движение денежных средств по кассе предприятия отражается на активном инвентарном счете 50 «Касса». По его дебету учитывают поступления денег в кассу, а по кредиту – расход наличных денежных средств.