Тема 3.2. Специфика учета в банковских учреждениях (для специальности 060400 – Финансы и кредит)

Цель изучения темы - дать студентам необходимый объем знаний, навыков, умений в области бухгалтерского учета в банковских учреждениях.

В результате изучения темы студент должен:

- иметь представление об особенностях организации бухгалтерского учета в кредитных организациях;

- знать структуру активных и пассивных операций банковских учреждений;

- уметь документально оформлять некоторые банковские операции.

Вопросы лекции:

1. Место коммерческих банков в рыночной экономике

2. Структура пассивов и активов банка

3. Принципы построения плана счетов бухгалтерского учета

4. Документация и документооборот

5. Хранение документов

6. Регистры аналитического и синтетического учета

1. Место коммерческих банков в рыночной экономике

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это — организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц (пассивные операции) и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности (активные операции).

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки обеспечивают функционирование предприятий, производят налоговые платежи и перечисления во внебюджетные фонды.

Предоставляя кредиты, коммерческие банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.

Являясь субъектом предпринимательской деятельности, кредитные организации формируют собственные доходы, несут расходы, при благоприятной экономической ситуации образуют прибыль. Отличаясь высокой степенью экономической самостоятельности, банки несут и полную финансовую ответственность за результаты своей деятельности.

Необходимо отметить, что банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, в связи с чем является наиболее регулируемым со стороны Банка России видом предпринимательства. Несмотря на это, финансовое состояние многих коммерческих банков России, является неустойчивым. Считается, что управление ими относится к одной из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности.

2. Структура пассивов и активов банка

В пассиве баланса банка отражаются: собственный капитал, расчетные и другие счета клиентов, привлеченные ресурсы, или депозиты клиентов, и обязательства, т.е. такие расчеты, по которым банк обязан уплатить (предстоит платеж).

В этой части баланса показывают также финансовые резервы, создаваемые на возможные потери от невозврата ссуд и обесценение ценных бумаг (финансовых инструментов). В пассиве, кроме того, фиксируют доходы и прибыль.

Финансовые источники размещаются в соответствующих активах. В обобщенном виде актив баланса представляет имущество в виде денежных средств и другого имущества, а также использование финансовых ресурсов. Последнее происходит в следующих формах: предоставление кредитов, размещение депозитов, ведение расчетов, по которым банк имеет право требовать погашения долга (т.е. долги в пользу банка) и перечислений Центральному банку РФ денежных средств в качестве обязательного резерва на случай снижения платежеспособности или ликвидации. Произведенные расходы ресурсов, в том числе за счет прибыли (использование прибыли), и понесенные убытки — это также формы функционирования финансовых источников банка.