- •Часть 1. Программа учебной дисциплины
- •Организационно-методические указания
- •080107 – Налоги и налогообложение
- •060400 – Финансы и кредит
- •060800 – Экономика и управление (по отраслям)
- •061100 – Менеджмент организации
- •061700 – Статистика
- •030600 – Технология
- •351400 – Прикладная информатика
- •Специальность 060400 – Финансы и кредит
- •Специальность 061100 – Менеджмент организации
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Бухгалтерский учет в системе управления
- •Тема 1.2. Счета и двойная запись
- •Тема 1.3. Документация и инвентаризация
- •Тема 1.4. Балансовое обобщение
- •Тема 1.5. Нормативное и методическое обеспечение бухгалтерского учета
- •Тема 2.2.2. Учет расчетов с бюджетом (для специальности 080107 –Налоги)
- •Тема 2.2.3. Учет расчетов с внебюджетными фондами (для специальности 080107 – Налоги)
- •Тема 2.2.4. Учет расчетов (для других специальностей)
- •Тема 2.3. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 2.4. Учет внеоборотных активов
- •Тема 2.5. Учет финансовых вложений
- •Тема 2.6. Учет затрат на производство
- •Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета на отдельных предприятиях
- •Тема 3.1. Специфика учета в организациях различной отраслевой направленности (для специальностей 080107 – Налоги, 060800 – Экономика и управление на предприятии (по отраслям))
- •Тема 3.2. Специфика учета в банковских учреждениях (для специальности 060400 – Финансы и кредит)
- •Тема 3.3. Организация управленческого учета на предприятии (для специальностей 060400 – Финансы и кредит, 061100 – Менеджмент организации)
- •Тема 3.5. Информационные системы в бухгалтерском учете
- •Дополнительная литература
- •Часть 2. Учебное пособие
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Бухгалтерский учет в системе управления
- •Вопросы лекции:
- •1. Цели и задачи бухгалтерского учета
- •2. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •3. Методы бухгалтерского учета
- •4. Виды учета
- •Тема 1.2. Счета и двойная запись
- •Вопросы лекции:
- •Понятие и строение бухгалтерских счетов
- •2. Классификация бухгалтерских счетов
- •3. План счетов
- •Сущность двойной записи
- •Тема 1.3. Документация и инвентаризация
- •Вопросы лекции:
- •1. Характеристика документов
- •2. Порядок проведения инвентаризации
- •Тема 1.4. Балансовое обобщение
- •Вопросы лекции:
- •1. Понятие и структура бухгалтерского баланса
- •2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- •Тема 1.5. Нормативное и методическое обеспечение бухгалтерского учета
- •Вопросы лекции:
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
- •2. Основы организации бухгалтерского учета на предприятии
- •3. Отечественный бухгалтерский учет и мсфо
- •Тема 1.6. Учетная политика как инструмент системы управления (для специальности 061100 – Менеджмент организации)
- •Вопросы лекции:
- •1. Содержание учетной политики организации
- •2. Влияние учетной политики на конечные финансовые результаты предприятия
- •Раздел 2. Финансовый учет
- •Тема 2.1. Учет денежных средств
- •Вопросы лекции:
- •1. Учет кассовых операций
- •Корреспонденции по учету кассовых операций
- •2. Учет операций по расчетному счету (валютному счету)
- •Корреспонденции по учету операций на расчетном счете
- •Корреспонденции по учету валютных операций
- •Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций
- •Корреспонденции по учету операций на специальных счетах
- •4. Учет денежных средств на пластиковых картах
- •Учет средств, перечисленных на скс, следует вести на счете 55, к которому открывают соответствующий субсчет. Корреспонденции по учету денежных средств на пластиковых картах
- •Тема 2.2. Учет расчетов
- •Вопросы лекции:
- •1. Формы расчетов
- •2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Корреспонденции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Резервы по сомнительным долгам
- •Учет расчетов по кредитам и займам
- •Корреспонденции по учету расчетов по кредитам
- •5. Учет расчетов с бюджетом
- •Корреспонденции по учету расчетов по налогам и сборам
- •6. Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •7. Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда
- •Документация по учету расчетов с персоналом по оплате труда:
- •Корреспонденции по учету расчетов с персоналом по оплате труда
- •8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Корреспонденции по учету расчетов с персоналом по оплате труда
- •9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Корреспонденции по учету расчетов с персоналом по прочим операциям
- •10. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Корреспонденции по чету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 2.3. Учет материально-производственных запасов
- •Вопросы лекции:
- •1. Учет материалов
- •2. Учет готовой продукции
- •3. Учет товаров
- •Тема 2.4. Учет внеоборотных активов
- •Вопросы лекции:
- •1. Учет основных средств
- •2. Учет амортизации основных средств
- •3. Учет аренды и лизинга основных средств
- •4. Учет нематериальных активов и их амортизации
- •5. Учет вложений в оборотные средства
- •Тема 2.5. Учет финансовых вложений
- •Вопросы лекции:
- •1.Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- •2.Учет вложений в уставные капиталы (акции) других организаций
- •3.Учет вложений в ценные долговые бумаги
- •4.Учет предоставленных займов
- •5.Учет вкладов по договору простого товарищества
- •Тема 2.6. Учет затрат на производство
- •Виды и классификация затрат на производство, система счетов для их учета
- •Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Учет затрат и калькулирование продукции вспомогательных производств
- •Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Учет основного производства. Суммирование затрат
- •Учет расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов
- •Оценка незавершенного производства и калькулирование
- •Тема 2.7. Учет процесса реализации и финансовых результатов
- •1. Учет продаж
- •2. Учет прочих доходов и расходов
- •3. Учет финансового результата
- •Тема 2.8. Учет капитала
- •Учет уставного капитала и расчетов с учредителями
- •2. Учет нераспределенной прибыли
- •3. Учет добавочного и резервного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •Тема 2.9 Учет внешнеэкономической деятельности (для специальности 060800 – Экономика и управление на предприятии (по отраслям))
- •Система учета коммерческой документации при внешнеэконо-
- •2. Организация учета при импорте товаров
- •3. Организация учета при экспорте товаров
- •Тема 2.10 Бухгалтерская отчетность организации
- •1. Состав бухгалтерской отчетности
- •2. Составление сводной бухгалтерской отчетности
- •Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета на отдельных предприятиях
- •Тема 3.1. Специфика учета в организациях различной отраслевой направленности
- •1. Организация учета на торговых предприятиях
- •Операционные и внереализационные доходы на предприятиях автомобильного транспорта признаются в том же порядке, что и для других предприятиях (согласно пбу 9/99).
- •Операционные и внереализационные расходыпризнаются в общеустановленном порядке (согласно пбу 10/99).
- •Тема 3.2. Специфика учета в банковских учреждениях (для специальности 060400 – Финансы и кредит)
- •1. Место коммерческих банков в рыночной экономике
- •1. Место коммерческих банков в рыночной экономике
- •2. Структура пассивов и активов банка
- •3. Принципы построения плана счетов бухгалтерского учета
- •4. Документация и документооборот
- •5. Хранение документов
- •6. Регистры аналитического и синтетического учета
- •Тема 3.3 Организация управленческого учета на предприятии (для специальностей 060400 – Финансы и кредит, 061100 – Менеджмент организации)
- •Характеристика управленческого учета
- •Сравнительный анализ финансового и управленческого учета
- •Организация учета при усн
- •Организация учета при режиме уплаты енвд
- •Организация учета при режиме уплаты есхн
- •Тема 3.5. Информационные системы в бухгалтерском учете
- •Единое учетное пространство при использовании средств автоматизации
- •2. Характеристика программного средства 1 с:
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Бухгалтерский учет в системе управления
- •Тема 1.2. Счета и двойная запись
- •Тема 1.3. Документация и инвентаризация
- •Тема 1.4. Балансовое обобщение
- •Тема 1.5. Нормативное и методическое обеспечение бухгалтерского учета
- •Тема 1.6. Учетная политика как инструмент системы управления (для специальности 061100 – Менеджмент организации)
- •Раздел 2. Финансовый учет
- •Тема 2.1. Учет денежных средств
- •Тема 2.2. Учет расчетов
- •Тема 2.3. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 2.4. Учет внеоборотных активов
- •Тема 2.5. Учет финансовых вложений
- •Тема 2.6. Учет затрат на производство
- •Тема 2.7. Учет процесса реализации и финансовых результатов
- •Тема 2.8. Учет капитала
- •Тема 2.9. Учет внешнеэкономической деятельности (для специальности 060800 – Экономика и управление на предприятии (по отраслям))
- •Тема 2.10. Бухгалтерская отчетность организации
- •Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета на отдельных предприятиях
- •Тема 3.1. Специфика учета в организациях различной отраслевой направленности
- •Тема 3.2. Специфика учета в банковских учреждениях (для специальности 060400 – Финансы и кредит)
- •Тема 3.3. Организация управленческого учета на предприятии (для специальностей 060400 – Финансы и кредит и 061100 – Менеджмент организации)
- •Тема 3.4. Организация бухгалтерского учета при специальных налоговых режимах
- •Тема 3.5. Информационные системы в бухгалтерском учете
- •Часть 3. Практические занятия по дисциплине
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Тема 1.1. Бухгалтерский учет в системе управления
- •Тема 1.2. Счета и двойная запись
- •Тема 1.3. Документация и инвентаризация
- •Тема 1.4. Балансовое обобщение
- •Тема 1.5. Нормативное и методическое обеспечение бухгалтерского учета
- •Тема 1.6. Учетная политика как инструмент системы управления
- •Раздел 2. Финансовый учет
- •Тема 2.1. Учет денежных средств
- •Тема 2.2. Учет расчетов
- •Тема 2.3. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 2.4. Учет внеоборотных активов
- •Тема 2.5. Учет финансовых вложений
- •Тема 2.6. Учет затрат на производство
- •Тема 2.7. Учет процесса реализации и финансовых результатов
- •Тема 2.8. Учет капитала
- •Тема 2.9. Учет внешнеэкономической деятельности
- •Тема 2.10. Бухгалтерская отчетность организации
- •Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета на отдельных предприятиях
- •Тема 3.1. Специфика учета в организациях различной отраслевой направленности
- •Тема 3.2. Специфика учета в банковских учреждениях
- •Тема 3.3. Управленческий учет
- •Тема 3.4. Организация бухгалтерского учета при специальных налоговых режимах
- •Тема 3.5. Информационные системы в бухгалтерском учете
- •Тема 1.2. Счета и двойная запись
- •Тема 1.4. Балансовое обобщение
- •Тема 5. Нормативное и методическое обеспечение бухгалтерского учета
- •Тема 6. Учетная политика как инструмент системы управления
- •1. Организация ведения бухгалтерского учета
- •2. Методы оценки активов и обязательств
- •Тема 2.1. Учет денежных средств
- •Тема 2.2. Учет расчетов
- •Тема 2.3. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 2.5. Учет внеоборотных активов
- •Тема 2.5. Учет финансовых вложений
- •Тема 2.6. Учет затрат на производство
- •Тема 2.7. Учет процесса реализации и финансовых результатов
- •Тема 2.8. Учет капитала
- •Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация
- •Глава III. Бухгалтерская отчетность
- •Глава IV. Заключительные положения
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина рф от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
- •Забалансовые счета
Тема 2.5. Учет финансовых вложений
Цель изучения темы - дать студентам необходимый объем знаний, навыков, умений в области методики бухгалтерского учета финансовых вложений предприятия.
В результате изучения темы студент должен:
- иметь представление о сущности и составе финансовых вложений предприятия;
- знать порядок учета различных видов финансовых вложений предприятия;
- уметь документально оформлять операции по финансовым вложениям предприятия.
Вопросы лекции:
1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
2. Учет вложений в уставные капиталы (акции) других организа-
ций
3. Учет вложений в ценные долговые бумаги
4. Учет предоставленных займов
5. Учет вкладов по договору простого товарищества
1.Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02, утвержденным приказом МФ РФ от 10.12.2002г. №126н.
Финансовые вложения – это ценные бумаги, в том числе долговые, такие как облигации и векселя, вклады в уставные (складочные ) капиталы других организаций, депозиты в банках, а также дебиторская задолженность, которая была получена по уступке права требования. Помимо этого финансовыми являются вложения по договору простого товарищества.
Вложения считаются финансовыми лишь в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:
вкладывая деньги, предприятие рассчитывает получить с этого определенный доход (например, в виде процента или дисконта);
организация документально может подтвердить свое право не только на само вложение, но и на его результаты;
риск, связанный с таким вложением (изменение цены неплатежеспособность должника и т.д.), несет организация.
К финансовым вложениям не относят товарные векселя, собственные акции, выкупленные акционерным обществом для перепродажи или аннулирования, а также ювелирные изделия и произведения искусств, которые были куплены не для основной деятельности. Если организация приобрела какую – либо недвижимость или другое имущество для сдачи в аренду, то такие вложения тоже финансовыми не считаются.
Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы разных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов.
Краткосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации до одного года. К ним относят приобретения государственных облигаций (ГКО), облигации федерального и местных займов, акции различных организаций, в том случае, если они котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков.
Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях формируются на счете 58 «Финансовые вложения». Счет активный, по дебиту отражается информация об их приобретении, по кредиту – о выбытии. Сальдо показывает стоимость финансовых вложений на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений.
К счету могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 – «Паи и акции»
58/2 –«Долговые ценные бумаги»
58/3 – «Предоставленные займы»
58/4 – «Вклады по договору простого товарищества»
Финансовые вложения принимают к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Она равна сумме фактических затрат организации без НДС и других возмещаемых налогов (если иное не предусмотрено законом). Например, к таким затратам относят суммы, которые предприятие должно уплатить продавцу и посреднику. Если организация обращалась за информационными и консультационными услугами, то расходы на это нужно включить в первоначальную стоимость финансовых вложений. В первоначальную стоимость финансового вложения надо включить суммовые разницы, но это относится только к тем разницам, которые появились до того, как финансовое вложение будет принято к учету.
Последующая оценка финансовых вложений зависит от того, изменяется или нет первоначальная стоимость финансовых вложений. Пункт 19 ПБУ 19/02 подразделяет вложения на те, которые продаются и покупаются на бирже и, следовательно, по ним можно определить рыночную стоимость. А также на те, по которым рыночная стоимость не определяется. Если финансовые вложения, такие как акции или облигации, котируются на бирже, то организация отражает их по рыночной стоимости. Для этого предыдущая оценка корректируется до текущей рыночной стоимости. Образовавшуюся разницу организация списывает на операционные доходы и ли расходы. Такую корректировку можно проводить либо ежемесячно, либо ежеквартально. Как именно, предприятие решает самостоятельно.
Вторая группа – финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется. Они показываются в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости (п.21 ПБУ 19/02). Однако здесь есть некоторые особенности. Так, например, по ценным долговым бумагам (облигациям, векселям), которые не котируются на бирже, разницу между первоначальной и номинальной стоимостью можно списать на операционные доходы и ли расходы. Делать это надо равномерно в течение срока их обращения.