Корреспонденции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Приобретены оборудование к установке, основные средства, сырье, материалы, товары у поставщика: а) на покупную стоимость; б) на сумму НДС	07, 08, 10, 41 19	60 60
2. Оказаны услуги (выполнены работы) поставщиком: а) на покупную стоимость; б) на сумму НДС	20, 25, 26, 44 19	60 60
3. Оплачено поставщику за ранее отгруженные товары (оказанные услуги, выполненные работы)	60	51
4. Перечислен аванс поставщику	60/Аванс	51
5. Зачет ранее уплаченного аванса и т. д.	60	60/Аванс

Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляется отделом маркетинга, поэтому документы в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого отдела должны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров и акцептовать, т.е. дать согласие на оплату.

После регистрации счета получают внутренний (регистрационный) номер и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты, а квитанции или товаро-сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные) передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.

С этого момента у бухгалтерии предприятия-покупателя возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по фактическим или учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется в журнале-ордере № 6. Журнал-ордер № 6 – комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

По мере оплаты банком обязательств покупателя бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании денег в пользу предприятия-поставщика. Договором может быть предусмотрена предоплата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами договора.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Резервы по сомнительным долгам

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм нужно открыть к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выдал простой вексель, то для учета такой задолженности нужно открыть к счету 62 отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».

Если предприятие-покупатель одновременно является поставщиком данной организации, законодательство позволяет произвести зачет встречных однородных требований. Одна из сторон направляет в адрес другой стороны заявление о проведении взаимозачета, после чего организации составляют акт сверки взаимных задолженностей.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, ее нужно списать. Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации). Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается.

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности предприятие может создать резерв сомнительных долгов. Такой резерв учитывается на пассивном счете 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

Корреспонденции по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Отгружены товары (оказаны услуги, выполнены работы) покупателю	62	90/1
2. Погашена задолженность покупателя	50, 51	62
3. Получен аванс от покупателя	50, 51	62/Аванс
4. Зачет ранее полученного аванса	62/Аванс	62
5. Проведен взаимозачет с покупателем, одновременно являющимся продавцом	60	62
6. Создан резерв по сомнительным долгам	91/2	63
7. Списана невостребованная дебиторская задолженность: а) при созданном резерве; б) без создания резерва и т. д.	63 91/2	62 62