Вопросы лекции:

1. Формы расчетов

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

4. Учет расчетов по кредитам и займам

5. Учет расчетов с бюджетом

6. Учет расчетов с внебюджетными фондами

7. Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда

8. Учет расчетов с подотчетными лицами

9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

10.Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

1. Формы расчетов

Расчеты между предприятиями могут осуществляться как в наличной, так и безналичной форме. Большинство расчетов для многих предприятий осуществляется в безналичной форме. В соответствии с российским законодательством действуют следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по инкассо (в данном случае применяется два вида расчетных документов – платежные требования и инкассовые поручения);

• расчеты аккредитивами;

• расчеты чеками.

Платежное поручение – приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию; оформляется при платежах в доход бюджета, страховым компаниям, ПФР, перечислениях за работы, услуги, авансовых платежах, в оплату претензий, штрафных санкциях.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в др. случаях; могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. При полном и частичном отказе от оплаты покупатель письменно извещает об этом банк. Безакцептно со счетов плательщика могут оплачиваться требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентскую плату за телефон.

Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар (оказанные услуги) на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, установленный банком.

Инкассовое поручение – выписывается поставщиком обслуживающему его банку; по нему происходит списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Чек – содержит нечем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю, выдается продавцу из чековой книжки покупателя.

По российскому законодательству все расчетно-платежные документы выписывается на срок до 10 дней.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на одноименном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебетовое сальдо означает сумму авансов и предоплаты, кредитовое – задолженность поставщикам и подрядчикам).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту, поставщикам по неотфактурованным поставкам и др. Неотфактурованные поставки – поставки, по которым материальные ценности поступают в организацию без платежного документа.

Документация по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

• товарные накладные (выписываются поставщиками при реализации материальных ценностей, но при получении указанных в них грузов представителем от покупателя подписываются получателем и удостоверяются его печатью);

• акты о приемке товаров (в некоторых случаях составляются обеими сторонами сделки на основании товарных накладных);

• акты к договорам на оказание услуг (оформляются в том случае, если поставщики не реализуют материальные ценности, а оказывают услуги);

• накладные (по содержанию соответствуют товарным накладным, обычно выписываются поставщиками – индивидуальными предпринимателями (ИП));

• счета-фактуры (выписываются поставщиками, являющимися плательщиками НДС);

• счета, предъявляемые поставщиками к оплате, в которых указываются их платежные реквизиты.