Корреспонденции по учету операций на расчетном счете

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Погашена задолженность покупателей за реализованные им товары (работы, услуги)	51	62
2. Погашена задолженность поставщику за полученные товары (работы, услуги)	60	51
5. Перечислены в бюджет налоги, сборы	68	51
4. Перечислены страховые взносы, часть ЕСН во внебюджетные фонды	69	51
5. Внесена выручка от реализации продукции, работ, услуг на расчетный счет в банке	51	50/1
6. Поступили наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы работникам центрального отделения	50/1	51
7. Получен краткосрочный (долгосрочный) кредит и т. д.	51	66 (67)

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2.

Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Синтетический учет операций на валютном счете ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

Корреспонденции по учету валютных операций

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Погашена задолженность покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) иностранной валютой	52	62
3. Приобретена иностранная валюта предприятием: а) списаны средства на покупку валюты; б) зачислена приобретенная валюта на валютный счет	57 52	51 57
4. Отражена курсовая разница на валютном счете а) положительная; б) отрицательная и т. д.	52 91/2	91/1 52

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 52 отражают в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.

3. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций

Специальные счета в банках открываются предприятиями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др. Они могут открываться как в национальной валюте, так и в иностранной. Для учета операций по специальным счетам в банках предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках» в разрезе следующих субсчетов:

55/1 – Аккредитивы;

55/2 – Чековые книжки;

55/3 – Депозитные счета;

55/4 – Специальные карточные счета;

55/5 – Текущие счета, открытые филиалами и др. структурными под

разделениями;

55/6 – Счета по учету целевого финансирования.

Корреспонденции по учету операций на специальных счетах

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Открыты специальные счета в банке	55/1-4	51
2. Погашена задолженность поставщику за полученные товары (работы, услуги) со спецсчета (посредством аккредитива, чека)	60	55/1, 2
3. Неиспользованный остаток аккредитива перечислен на расчетный счет	51	55/1
4. Начислены проценты по депозитному счету	55/3	91/1
5. Закрыты специальные счета и т. д.	51	55/1-4

Многие предприятия, особенно предприятия торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные деньги (выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи.

В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость (реестр), упаковывает наличность и 1 экземпляр ведомости (реестра) в специальные мешки, передает инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости (реестра).

В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы денежных средств на расчетный счет клиента (сдатчика). В очередной выписке с расчетного счета при этом будет отражена сданная сумма наличности. В период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути (с использованием одноименного счета 57): Д-т счета 57 – К-т счета 50, Д-т счета 51- К-т счета 57.

Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале-ордере № 3.