Задача 2

Организация добыла 120 тонн песка. В этом же месяце было еализовано 100 тонн песка за 90 тыс р (в т.ч. НДС). Расходы по доставке песка до потребителей 5 000 руб. Рассчитать НДПИ, указать сроки (Добыча в августе 2007г)

1. 90000*1,18=76271,19 (без НДС)

2. 76271-5000=71271 руб

3. 71271/100*120=85525,2 руб.

4. 85525,2*5,5%=4703,89

25 сентября – уплата

30 сентября подача декларации

Задача 4

Ставка НДПИ установлена в размере 419 руб. за 1 тонну добытой нефти. В связи с применением коэффициента, характеризующего степень выработанности участка недр, применительно к условиям 2007 г. (49 долл. США за баррель нефти при курсе 27,5 руб. за 1 долл. США) полная ставка НДПИ составит 1765,9 руб. за 1 тонну добытой нефти, а льготная - 805,9 руб/тонна.

Кц = (Ц - 9) x Р / 261;

Кц = (49 - 9) x 27,5 / 261 = 40 x 0,1053 = 4,2145;

Кв = 3,8 - 3,5 x Св;

Св = N / V (частное от деления суммы накопленной добычи на начальные извлекаемые запасы);

Св = 1,133 млн тонн / 1,186 млн тонн = 0,9553;

Кв = 3,8 - 3,5 x 0,9553 = 0,4564.

Итого: 419 x 4,2145 x 0,4564 = 805,9 (полная ставка: 419 x 4,2145 = 1765,9).

Задача 5

В январе 2007 г. организация добыла 500 тонн полезных ископаемых и совершила три сделки по реализации этой же продукции (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

на внутреннем рынке - 50 тонн продукции по 100 рублей за 1 тонну;

на внутреннем рынке - 100 тонн продукции по 105 рублей за 1 тонну;

на внешнем рынке - 200 тонн продукции по 10 долларов США за 1 тонну.

Курс доллара на дату реализации, составил 30 рублей за 1 доллар.

Выручка, исчисленная исходя из цен реализации второго квартала, составит:

50 х 100 + 100 х 105 + 200 х 10 х 30 = 75 500 рублей.

Оценка стоимости 1 тонны добытого в январе 2004 г. полезного ископаемого составит:

75 500 / (50 + 100 + 200) = 215,7 рубля.

Стоимость добытого в январе 2004 г. полезного ископаемого составит:

215,7 х 500 = 107 850 рублей.

Задача №1 В августе 2005г предприятие добыло 120т.песка.В этом же месяце было реализовано 100 т.песка за 90 тыс.руб. (В т.ч.НДС). Расходы по доставке до потребителя составили 5 тыс.руб. Ставка налога5,5%. Рассчитать сумму НДПИ за август 2005г ?

НДС= 90000 / 1,18 = 76271руб.

76271-5000=71271руб. без доставки до потребителя

71271/100=712,71руб. ст-ть 1т реализованного песка

712,71*120=85525,2руб. ст-ть добытого песка

НДПИ = 85525,2 х 5,5%=4703 руб

Задача№2 В июне 2005г артель старателей добыло 1000грамм золота. Согласно аффинажного листа доля содержания золота составила 0,95. Золото было продано банку по цене 422,44руб за грамм (в т.ч. НДС). Расходы на аффинаж 3руб за грамм. Рассчитать сумму НДПИ, если ставка 6,5%?

422,44/1,18=358руб Ст-ть реализации золота без НДС

1000*0,95=950гр чистого золота во всей добыче

950*(358-3)=337250руб.облагаемая сумма дохода

337250*6,5%=21921руб – НДПИ

Задача№3 Орг-ия в феврале 2005 г. приобрело объект осн.ср-в ст-тью 420 000 руб.(в т.ч НДС). В марте он был введен в эксплуатацию. Будет применяться нелинейный способ начисления амортизации. Необходимо определить сумму налога на имущество орг-ии уплаченного в бюджет за 9месяцев 2005 г. , если срок использования объекта 7 лет.

К= 2/n- кол-во месяцев по сроку использования.

К = (2/7*12) * 100% = (2/(7*12))*100%=0,024

Ст-ть без НДС 420000/1,18=355932,2руб.

Сумма амортизации за апрель 355932,2*0,024=8542

За май (355932- 8542) *0,024= 8337 руб.

За июнь (355932-8542-8337)*0,024=8138руб.

За июль (355932-8542-8337-8138)*0,024=7942руб.

За август (355932-8542-8337-8138-7942)*0,024=7751руб.

За сентябрь (355932-8542-8337-8138-7942-7751)*0,024=7565руб.

На 01.01.05=0, 01.02.05= 0, 01.03.05=0, 01.04.05=355932, 01.05.05= 347390, на 1.06.05= 339053, на 01.07.05=330716, на 01.08.05=322774, на 01.09.05=315023

Средне годовая стоимость ОС=

=(0+0+0+355932+347390+339053+330716+322774+315023)/10=201088,8руб

10- это кол-во месяцев +1( т.е. 9месяцев+1)

Налогог на имущество =201088,8*2,2%=4424 руб.

Перечисл.аванс.платежом в размере ¼ за квартал = 4424/4 = 1106 руб.

Задача№4 Предприятие осуществляет оптов.торговлю алкогольной продукцией. Реализовано со своего акцизного склада в розничную сеть

1. 2000 бут. Шампанского – емостью0,75, крепостью 12%, ставка 10,5 руб.за литр

2. 1000 бут. Вина – емкостью 0,7, крепостью 16% ставка 95 руб.за литр этилового безводного спирта(бэс).

3. 500 бут. Водки – емостью 0,5 ,кр.40% ставка 146 руб. за литр этилового безводн.

Опр-ть сумму акциза по данной операции.

На шампанское не считаем, т.к 100% акциза уплачивается в бюджет по заводу-изготовителю.

По винам 35% у изготовителя, 65% у оптовика в розницу.

По остальной продукции свыше 9%, 20%-изготовитель, 80%-оптовик.

Сумма акциза вина = 1000 х 0,7 х 16/100*95*0,65 = 6916руб.

Сумма акциза водки= 500 х0,5 х 40/100*146*0,80=11680руб.

Задача№5 Первоначальная стоимость оборудования введенного в эксплуатацию в июле 2000г. составила 500000руб. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за 1полугодие 2005г, если срок использования оборудования 12 лет, а способ начисления амортизации линейный.

К= 1/n- кол-во месяцев по сроку использования.

К = (1/12*12)=0,0069

Амортизация за январь=500000*0,0069=3450руб.

До ввода в эксплуатацию, т.е с 07.2000г до 2005г – 53месяца

Амортизация за это время=3450*53=182850руб.

Остаточная стоимость на 01.01.2005г=500000-182850=317150руб.

Остаточная ст-ть на 01.01=317150

на 01.02=317150-3450=313700

на 01.03=313700-3450=310250

на 01.04=310250-3450=306800

на 01.05=306800-3450=303350

на 01.06=303450-3450=299900

на 01.07=299900-3450=396450

среднегодова стоимость ОС=

(317150+313700+310250+306800+303350+399900+396450)/7=306800р.

Налог на имущество=306800*2,2%*1/4=1687,4руб.

Задача№6 Плательщик примен.УСН по итогам 2004г. получил доход в размере 450000руб., расходы за указ .период сост.430000руб. Необх-мо определить сумму налога подлежащего уплате, если объект налогообложения «доходы-расходы». Ставка 15%.

(450000-430000)*15%=3000 налогоблаг.базы

450*1%= 4500 – минимальная сумма налога уплачиваемая в бюджет 1% от дохода

Соответственно выплачиваем 4500руб.

Задача№7 Организация имеет транспортное средство мощностью 120 л.сил (ставка 19рублей за лошадиную силу). 05 мая заменен и зарегистрирован новый двигатель мощностью 160л.с. (ставка 50руб за л.с.). В ноябре он был продан. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога за 2005год.

С января по апрель ставка 19руб за л.с.

С мая по ноябрь ставка 50руб за л.с.

4/12*120*19 + 7/12*160*50=760+467=1227руб.

Задача№8 Работник 20.02.05г получил рублевый заем от своей организации в сумме 50000руб на 3месяца. По договору ставка 10% годовых. Заем с % возвращен 21 мая. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%. Определить сумму НДФЛ по данной операции.

Материальная выгода облагается налогом

=1294,52руб

=1232,88руб

Мат.выгода=с1-с2=61,64руб

Налог=МВ*35%=21,6руб

Задача№9 Предприятие 5 мая 2005 г. представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС за январь 2005 г.(налоговый период месяц). Сумма налога по данной декларации 5600 руб. Необходимо определить сумму штрафных санкций.

Срок сдачи декларации по НДС не позднее 20 числа след.месяца за отчетным.

С 20 февраля по 5 мая = 76 дней. 5% за каждый полный и неполный месяц от суммы налога подлежащего уплате , не более 30% и не менее 100 руб.(п.1 статья 119)

76/30 дней(только на 30)= 2,5 месяца→ 3 (2 полный и 1 неполный).

5600*5%=280 * 3= 840 руб.-сумма штрафн.санкций

Задача№10 Физическое лицо зарегистрировалось в качестве предпринимателя 15.01.05г. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг. Базовая доходность 5000руб в месяц. В феврале плательщик осуществлял деятельность без привлечения наемных работников, а в марте нанял 4-х человек. Значение коэффициентов: к1=1; к2=0,3; к3=1.

Необходимо определить сумму налога подлежащего уплате в бюджет.

В январе 1работник

В феврале 1работник

В марте 5работников, т.е. всего за период 7человек

7*5000*змесяца*1*0,3*1=31500руб. –вмененный доход

31500*15%=4725руб

Задача№11 Санаторий регулярно забирает воду из реки для хозяйственных нужд. У него есть лицензия на забор ежемесячно 5000 . За июнь согласно счетчика санаторий использовал 10000 . Ставка платы за воду 150руб. за 1000 . Необходимо рассчитать сумму водного налога.

руб

руб

при превышении нормы ставка увеличивается в 5раз.

Задача№12 У супругов совместная собственность на квартиру инвентарная стоимость которой 660000руб. Супруга пенсионерка, получающая государственную пенсию. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц.

660000/2=330000руб. на каждого

супруга льготируется поэтому считаем налог только на мужа

Ставка 0,299

Задача№13 Физическое лицо резидент получило доход от участия в иностранной организации 4000евро. Сумма налога уплаченная у источника выплат 200евро. Между Россией и иностранным государством есть договор об избежании двойного налогообложения. Курс евро 36,9руб.

Ставка 9%

4000*36,9*9%=13284руб должен уплатить на территории России

200*36,9=7380руб. уплатил на территории иностранного государства

13284-7380=5904рубля должен доплатить на территории России

Задача№14 Предприятие приобрело 500 велосипедов по цене 12000руб за штуку, а затем реализовало данную партию с 20% наценкой. Необходимо определить сумму НДС к уплате по указанной операции.

500*12000*18%=1080000руб НДС по приобретенным веласипедам

500*12000*1,20%=7200000 сумма выручки от продажи с наценкой 20%

7200000*18%=1296000руб

1296000-1080000=216000руб

Задача№15 На 01.01.05г у организации было зарегистрировано 40игровых автоматов.10.01.05г организация зарегистрировало 4новых автомата и 20.02.05г 8новых автоматов. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес отдельно за январь и февраль. Ставка 7500руб в месяц за каждый автомат.

Если автомат введен до 15 числа месяца, то ставка считается как за полный месяц и если введен после 15 числа, то ½.

Январь (40+4)*7500=330000руб

Февраль 44*7500+8*7500*1/2=360000руб

Задача №16 Организация приобрела виноматериалы для производства вина. В июле она реализовала 10000литров вина крепостью 23%. Рассчитать сумму акциза необходимую к уплате в бюджет, если ставка за литр безводного этилового спирта 19,5руб за литр, а вина 95руб за литр бэс.

Вычет:

218500-44850=173650 сумма к уплате

Задача №17 20.11.05г организация представила в налоговую декларацию но НДС за февраль 2005г. Определить сумму штрафных санкций, если сумма налога составляет 12000руб.

20.03.05г должны были представить декларацию по НДС, т.е 245дней просрочки. По ст.119 п.2 свыше 180дней просрочки ……….

245-180=65дней/30=2полных и 1неполный месяц

(12000*30%)+(12000*10%*3)=3600+3600=7200руб

Основание	Вид правонарушения	Размер штрафной санкции
п 1. Ст119	Не предоставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговые органы по месту учета в течении 180 дней	Штраф 5% от суммы налога подлежащего к уплате на основе этой декларации за каждый полный и неполный месяц со дня его предоставления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.
п 2. Ст119	Не предоставление налоговой декларации в налоговый орган в течении 180 дней	Штраф 30% от суммы налога подл. К уплате на основании этой декларации и 10% за каждый полный и неполный месяц начиная с 181 дня
п. 1 ст. 120	Грубое нарушение организации правил учета и (ли)расходов и(ли)объектов налогообложения	Если эти деяния совершены в течении 1 налогового периода и не содержат признаки налогового правонарушения предусм. П 2 этой же статьи штраф 5 000
п. 2 ст. 120	Те же деяния если они совершены в течении более 1 нал. периода	Штраф 15 000
п. 3 ст. 120	Те же деяния если они повлекли занижение налоговой базы	Штраф 10% от неуплаченной суммы налога, но не менее 15 000
п. 1 ст. 122	Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. или иного неправильного начисления налого и (ли) др. неправомерных действий	20% от неуплаченной суммы налога
п. 3 ст. 122	Деяния предусмотренные п. 1	Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога

НДС

В январе 2007 организация передала ксерокс в обмен на необходимые ей товары, цена 5 000р. Без НДС. С этой стоимости был начислен НДС, в ходе проверки было установлено, что рыночная стоимость аналогичного аппарата 7 000, отклонения составили:

Организация предоставила налоговую декларацию по НДС за март 07 только 15.06.07 сумма налога по декларации к уплате 120 т.р. налоговый период месяц. Определить сумму штрафной санкции.

20.04.07 по 14.06.07 – 56 дней п1 ст. 119

120 000*5%*2=12 000

Организация плательщик НДС предоставила декларацию за февраль 2007г. 2 .11.2007. Сумма налога к уплате 180 т.р. Определить сумму штрафа и размера пени. Если налоговый период месяц, а ставка рефинансирования не менялась, ставка ЦБ=10%

П. 2 ст. 119

20.03-1.11.07 – для декларации 225

21.03-1.11.07 – для пени 224

180 000*30%+2*10%*180 000=90 000

(225-180):30=1,5 месяца

224*180000* =13 440

21.03-21.06 – 10,5% 93

22.06-1.11 – 10% 181

93*180 000*(10,5/300)=5 850р.

181*180 000*(10/300)=7 860р.

5 850+7 860=13 719

Предприятие реализовало произведенную продукцию в январе 2007г. на 360 т.р. Однако при формировании налоговой базы по НДС, была учтена выручка в размере 200 т.р. Определить размер штрафных санкций.

П.3 ст.120

(360-200)*10%=16 000

360 – 118%

Х - 18%

Х=54, 915р. Должны были заплатить

30, 58 заплатили

54.915-30,58=24, 407 не заплатили

24407*10%=2 440,7р.

24 407*20%=488, 14р.

Если сумма доначисленного налога менее 75 т.р., то налоговая применит п. 3ст 120, если более, то п.1 ст. 122

Организация за март 2007 г. Приобрела п/ф 250т.р., выдала товарный кредит другой фирме 20 т.р., реализовала продукцию на сумму 450 т.р.. в т.ч. НДС. Определить сумму НДС к уплате

=38 136 (к возмещению)

=68 644 (к уплате)

НДС=68 644-38 136=30 508

Предприятие за август 2007 г. Получило у поставщиков материалы на сумму 2,5 млн.руб., вт.ч. НДС. канцтоваров в магазине за наличный расчет 10 т.р. в т.ч. НДС. За этот же период реализовало на сумму 2,2 млн руб. и безвозмездно передало в д/с строй материалов на сумму 18 т.р. рассчитать сумму НДС

=381 355р (-)

По канцтоварам счет-фактры нет, возмещение не ставим

=335 593(+)

=3 240 (+)

335 593+3 240 – 381 255= - 42 523

В августе 2007г. Предприятие отгрузило продукцию, облагаемую – 5 млн, необлагаемую – 2 млн. В этом же месяце были приобретены п/ф используемые для производства облагаемой и необлагаемой продукции на сумму 1 млн, раздельный учет не ведется, налоговый период – месяц. Определить сумму НДС и указать срок.

=762 712 (+)

=71%

=152 542

152 542х0, 7443=108 961 (-)

762 712-108 961 = 653 759р.

Предприятие в январе 2007 г. Приобрело материалов на сумму 1 400 млн. в тч. НДС у предприятия Б, материалов на сумму 330т.р.в т.ч.НДС. Счет-фактура получена, а товар оприходован в феврале 2007. За этот же период реализовало продукцию: печатную – на 230т.р. в т.ч. НДС, периодику на сумму 3,1 млн руб. В счет будущей отгрузки получило аванс 120 т.р. Рассчитать сумму НДС

=213 559 (-) (1)

330т.р. не относятся к февралю. Т.к. не выполнено условие (2)

=35 085 (+) (3)

=2 818, 18 (+)

=18 305 (+)

(- 213 559)+3 5085+2 818, 18+18 305 = 121 649р.

В феврале 2007 года организация реализовала своим работникам 200 кг меда по цене 300р/кг в т.ч. НДС. Его закупка производилась за наличный расчет у физ. лица 200 р/кг, необходимо определить сумму НДС по данной операции.

(300-200)*200=20 000

=1 818,18

Табачная фабрика за январь 2007г. Реализовала 584 779т. Штук сигарет. Отпускная цена без учета акциза и НДС 352, 87 за тысячу штук сигарет. Ставка акциза ТВ. 100р. За 100шт., ставка 5% от выручки. Максимальная розничная цена за тыс. 850р. Стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей 271 400тыс. в т.ч стоимость ОС не используется для осуществления операций, облагаемых НДС 590 000

352.87+100+ =495,37руб.

584 779х495, 37=289 681 973, 2руб

289 681 973х0,18= 52 142 755. 18 НДС к уплате (+)

(271 400-590)х0,18:1,18=41 310т.р

521 427+5 518-41 310=10 832 755, 18р.

Хлебокомбинат для начисления НДС за март текущего года имеет:

1.Стоимость РП в т.ч. НДС 620 550руб.

2.Стоимость приобретенной для производственных целей ТМЦ б/з НДС облаг. По ставке 18% 320 300руб

3.Стоимость оплаченных нематериальных активов, принятых на учет по счет-фактуре 60 180руб.

4. По авансу полученному в декабре 2006г. Реализовано продукции в марте тек. Года 27 400руб. Определить НДС

=56 414руб. (+)

320 300х0,18=57654руб. (-)

=9 180руб.

=2 400 руб. (-)

56 414-2 400-57 654-9 180= -12 820

Организация торговли реализует промышленную продукцию за апрель текущего года.

1.стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС которые полностью реализованы 1 млн 180т.р. Из них оплачены на 900 т.р.

2. наценка 25%

Налог на прибыль организации

Амортизация

Линейный способ

Нелинейный

Организация ввела в эксплуатацию станок, первоначальная стоимость 100 000, срок эксплуатации 5 лет, способ начисления нелинейный

А1=100 000х3,33=3 333

А2=(100 000-3 333)х3 333=3 219

За I квартал текущего года реализовано 54 тыс. шт. изделий. Цена изделия с учетом НДС 2 714, расходы связанные с производством 99 500т.р., сумма налогов, уплаченных за этот период 2 320т.р. Расходы на организацию выпуска ЦБ 265 т.р. Расходы от долевого участия в других предприятиях 810т.р. Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки 155т.р. Рассчитать налог на прибыль. Основная ставка 24%, доходы долевого участия 9%

54 000х =124 200т.р. – доходы от реализации

Расходы организации, учитываемые при налогообложении:

99 500+265+2 320=102 085т.р.

124 200+155=124 355 по ставке 24%

810*9%=72,9т.р.

(124 355- 102 085)х24%= 5 344,80 т.р.

Основание	Вид правонарушения	Размер штрафной санкции
п 1. Ст119	Не предоставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговые органы по месту учета в течении 180 дней	Штраф 5% от суммы налога подлежащего к уплате на основе этой декларации за каждый полный и неполный месяц со дня его предоставления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.
п 2. Ст119	Не предоставление налоговой декларации в налоговый орган в течении 180 дней	Штраф 30% от суммы налога подл. К уплате на основании этой декларации и 10% за каждый полный и неполный месяц начиная с 181 дня
п. 1 ст. 120	Грубое нарушение организации правил учета и (ли)расходов и(ли)объектов налогообложения	Если эти деяния совершены в течении 1 налогового периода и не содержат признаки налогового правонарушения предусм. П 2 этой же статьи штраф 5 000
п. 2 ст. 120	Те же деяния если они совершены в течении более 1 нал. периода	Штраф 15 000
п. 3 ст. 120	Те же деяния если они повлекли занижение налоговой базы	Штраф 10% от неуплаченной суммы налога, но не менее 15 000
п. 1 ст. 122	Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. или иного неправильного начисления налого и (ли) др. неправомерных действий	20% от неуплаченной суммы налога
п. 3 ст. 122	Деяния предусмотренные п. 1	Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога

НДС

В январе 2007 организация передала ксерокс в обмен на необходимые ей товары, цена 5 000р. Без НДС. С этой стоимости был начислен НДС, в ходе проверки было установлено, что рыночная стоимость аналогичного аппарата 7 000, отклонения составили:

Организация предоставила налоговую декларацию по НДС за март 07 только 15.06.07 сумма налога по декларации к уплате 120 т.р. налоговый период месяц. Определить сумму штрафной санкции.

20.04.07 по 14.06.07 – 56 дней п1 ст. 119

120 000*5%*2=12 000

Организация плательщик НДС предоставила декларацию за февраль 2007г. 2 .11.2007. Сумма налога к уплате 180 т.р. Определить сумму штрафа и размера пени. Если налоговый период месяц, а ставка рефинансирования не менялась, ставка ЦБ=10%

П. 2 ст. 119

20.03-1.11.07 – для декларации 225

21.03-1.11.07 – для пени 224

180 000*30%+2*10%*180 000=90 000

(225-180):30=1,5 месяца

224*180000* =13 440

21.03-21.06 – 10,5% 93

22.06-1.11 – 10% 181

93*180 000*(10,5/300)=5 850р.

181*180 000*(10/300)=7 860р.

5 850+7 860=13 719

Предприятие реализовало произведенную продукцию в январе 2007г. на 360 т.р. Однако при формировании налоговой базы по НДС, была учтена выручка в размере 200 т.р. Определить размер штрафных санкций.

П.3 ст.120

(360-200)*10%=16 000

360 – 118%

Х - 18%

Х=54, 915р. Должны были заплатить

30, 58 заплатили

54.915-30,58=24, 407 не заплатили

24407*10%=2 440,7р.

24 407*20%=488, 14р.

Если сумма доначисленного налога менее 75 т.р., то налоговая применит п. 3ст 120, если более, то п.1 ст. 122

Организация за март 2007 г. Приобрела п/ф 250т.р., выдала товарный кредит другой фирме 20 т.р., реализовала продукцию на сумму 450 т.р.. в т.ч. НДС. Определить сумму НДС к уплате

=38 136 (к возмещению)

=68 644 (к уплате)

НДС=68 644-38 136=30 508

Предприятие за август 2007 г. Получило у поставщиков материалы на сумму 2,5 млн.руб., вт.ч. НДС. канцтоваров в магазине за наличный расчет 10 т.р. в т.ч. НДС. За этот же период реализовало на сумму 2,2 млн руб. и безвозмездно передало в д/с строй материалов на сумму 18 т.р. рассчитать сумму НДС

=381 355р (-)

По канцтоварам счет-фактуры нет, возмещение не ставим

=335 593(+)

=3 240 (+)

335 593+3 240 – 381 255= - 42 523

В августе 2007г. Предприятие отгрузило продукцию, облагаемую – 5 млн, необлагаемую – 2 млн. В этом же месяце были приобретены п/ф используемые для производства облагаемой и необлагаемой продукции на сумму 1 млн, раздельный учет не ведется, налоговый период – месяц. Определить сумму НДС и указать срок.

=762 712 (+)

=71%

=152 542

152 542х0, 7443=108 961 (-)

762 712-108 961 = 653 759р.

Предприятие в январе 2007 г. Приобрело материалов на сумму 1 400 млн. в тч. НДС у предприятия Б, материалов на сумму 330т.р.в т.ч.НДС. Счет-фактура получена, а товар оприходован в феврале 2007. За этот же период реализовало продукцию: печатную – на 230т.р. в т.ч. НДС, периодику на сумму 3,1 млн руб. В счет будущей отгрузки получило аванс 120 т.р. Рассчитать сумму НДС

=213 559 (-) (1)

330т.р. не относятся к февралю. Т.к. не выполнено условие (2)

=35 085 (+) (3)

=2 818, 18 (+)

=18 305 (+)

(- 213 559)+3 5085+2 818, 18+18 305 = 121 649р.

В феврале 2007 года организация реализовала своим работникам 200 кг меда по цене 300р/кг в т.ч. НДС. Его закупка производилась за наличный расчет у физ. лица 200 р/кг, необходимо определить сумму НДС по данной операции.

(300-200)*200=20 000

=1 818,18

Табачная фабрика за январь 2007г. Реализовала 584 779т. Штук сигарет. Отпускная цена без учета акциза и НДС 352, 87 за тысячу штук сигарет. Ставка акциза ТВ. 100р. За 100шт., ставка 5% от выручки. Максимальная розничная цена за тыс. 850р. Стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей 271 400тыс. в т.ч стоимость ОС не используется для осуществления операций, облагаемых НДС 590 000

352.87+100+ =495,37руб.

584 779х495, 37=289 681 973, 2руб

289 681 973х0,18= 52 142 755. 18 НДС к уплате (+)

(271 400-590)х0,18:1,18=41 310т.р

521 427+5 518-41 310=10 832 755, 18р.

Хлебокомбинат для начисления НДС за март текущего года имеет:

1.Стоимость РП в т.ч. НДС 620 550руб.

2.Стоимость приобретенной для производственных целей ТМЦ б/з НДС облаг. По ставке 18% 320 300руб

3.Стоимость оплаченных нематериальных активов, принятых на учет по счет-фактуре 60 180руб.

4. По авансу полученному в декабре 2006г. Реализовано продукции в марте тек. Года 27 400руб. Определить НДС

=56 414руб. (+)

320 300х0,18=57654руб. (-)

=9 180руб.

=2 400 руб. (-)

56 414-2 400-57 654-9 180= -12 820

Организация торговли реализует промышленную продукцию за апрель текущего года.

1.стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС которые полностью реализованы 1 млн 180т.р. Из них оплачены на (900) 1000 т.р.

2. наценка 25%

3. Оплачена с-ф за эл/эн на 59 000. За наличный расчет приобретены ТМЦ по с-ф на сумму 14 160, определить сумму НДС и указать сроки

=180 (-)

1 000х1,25=1 250т.р.

1 250х0,18=225т.р. (+)

=9 т.р. (-)

=2 160р. (-)

225-180-9-2,160=33,84т.р.

Налог на прибыль организации

Организация ввела в эксплуатацию станок, первоначальная стоимость 100 000, срок эксплуатации 5 лет, способ начисления нелинейный

А1=100 000х3,33=3 333

А2=(100 000-3 333)х3 333=3 219

За I квартал текущего года реализовано 54 тыс. шт. изделий. Цена изделия с учетом НДС 2 714, расходы связанные с производством 99 500т.р., сумма налогов, уплаченных за этот период 2 320т.р. Расходы на организацию выпуска ЦБ 265 т.р. Расходы от долевого участия в других предприятиях 810т.р. Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки 155т.р. Рассчитать налог на прибыль. Основная ставка 24%, доходы долевого участия 9%

54 000х =124 200т.р. – доходы от реализации

Расходы организации, учитываемые при налогообложении:

99 500+265+2 320=102 085т.р.

124 200+155=124 355 по ставке 24%

810*9%=72,9т.р.

(124 355- 102 085)х24%= 5 344,80 т.р.

Для начисления налога на прибыль за I квартал текущего года:

- реализовано изделий 58 000т.р.

- цена за единицу изделия б/з НДС 2 320т.р

- материальные расходы 98 300т.р.

- расходы на оплату труда 6 300т.р.

- сумма начисленной амортизации 1 300т.р.

- прочие расходы с учетом начисления налогов б/з ЕСН 4 200т.р.

- расходы на командировки всего 295 т.р. в т.ч. сверх нормы 195 т.р.

- штрафы, полученные за нарушение долговых обязательств от контр агента 185 т.р.

- определить сумму налога на прибыль, указать срок внесения авансового платежа.

1. 58 000*2 320=134 560(+)

2. 134 560+185=134 545 –всего доходов

3. 98 300+6300+1300+4200+295+(295-195)+630*0,26=111 838 т.р.

4. 134 560- 111 838=22 907 т.р.

5. 22 907*24%=5 494,68

Акцизы

Определить сумму акциза которую уплатил покупатель при приобретении 1 бутылки водки. Ставка составляет 173р 50к за 1л безводного этилового спирта

0,5л-40%

173,5-100%

*0,5= 34,7 руб. акциз

Сумму акциза в 1 л бензина АИ-95, если ставка 3 629р/т

А p=720кг/м³

Р= =0,72кг/дм³

M=p*V=0,72*1=0,72кг

=3,62руб.

3,62-0,72=2,61 руб. акциз

В 2008 году табачные изделия 120руб.+5,5% от расчетной стоимости исходя из max розничной цены, но не менее 142 руб. за 1 000 шт.

Определить сумму акциза по реализации 400 тыс. сигарет с фильтром max розничная цена которых 25руб. за упаковку (в пачке 20шт.). Ставка 120 руб. за 1 000шт.

120*400 000:1 000=48 000

0,055*25* =27 500

48 000+ 27 500=75 500 акциз

142*400 000=56 800

План на 1999г. Употребления продукции Сыктывкарского ЛВЗ составлял 128 тыс гека л. Население составляло 130 тыс в МО Ухта. Определить сколько алкоголя приходилось на 1 человека.

128 000/130 000=0,98 гека л

Предприятие реализовало в июле 2008 г. 10 тыс л. Вина крепостью 11%. Данная продукция была изготовлена из ранее приобретенного спиртосодержащего продукта. Необходимо определить сумму акциза к уплате

С=

С-сумма акциза уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина

А - налоговая ставка за литр безводного эт. спирта

К-крепость вина

О - объем реализованного вина

Ставка 25р15к за 1л

10 000*0,11*173,5=190 850р сумма акциза к уплате

С= *10 000=27 665 к возмещению

190 850-27 665=163 185

Предприятие реализовало 20тыс. бут вина емкостью 0,7 крепостью 16% и 2000 бутылок шампанского 0,75л крепостью 9%. Стоимость 1 бутылки б/з НДС и акциза 200 руб, 1 б шампанского 150 руб. Определить сумму акциза и НДС к уплате и указать срок уплаты если это произошло в январе 2008г. Ставка по шампанскому 10р.50к. за 1л.

20 0000*0,7*0,16*173,5=388 640руб

2 000*0,75*10,5= 15 750руб.

388 640+15 750=404 390руб акциз

(388 640+200*20 000)*0,18=789 955,2 руб

(15 7850+150*2 000)*0,18= 56 835руб.

789 955,2+56835=846 790руб. НДС

Налог на имущество

Амортизация

Линейный способ

Нелинейный

По состоянию на 1.01.2007г. первоначальная стоимость ОС составляет 140 320 000руб. Применяется линейный способ начисления амортизации На=2,1%. Необходимо определить сумму авансового платежа за I квартал 2008г.

140 320т.р.*0,021=2 946,72т.р. сумма амортизации

2 946,72*12=35 360,64т.р. (2007)

На 01.01.08 140 320-35 360,64=104 959,360т.р.

На 01.02.08 104 959, 360- 2 946,72= 102 012,640т.р.

На 01.03.08 102 012,64-2 946,72= 99 065,28

На 01.04.08 99 065-2 946,72 =96 118,56т.р.

Авансовый платеж

х100 538,96-0,022=552,96

Организация в феврале 2008г. Ввела в эксплуатацию станок стоимостью 420 т.р. в т.ч. НДС. 30 марта 2008 г. Согласно акта он был введен в эксплуатацию. Будет применятся нелинейный способ. Срок полезного использования 7 лет. Определить авансовый платеж за I полугодие 2008г.

На= =2,38% нелинейный способ

=355 932,2 первоначальная стоимость

355 932,2*2,38=8 471,19

1. -0

2. -0

3. 0

4. 355 932,2

5. 355932,2-8471,19=347 461,01

347 461,01*2,38=8 269,57

01.06 347 461,01-8 269,57=339 191,43

01.07 339 191,43*2,38= 8 072,76

339 191, 43-8 072,76=331 118,76

=196 243,33 ср. стоимость за полугодие

=1 079,34

Выручка организации за I квартал составила 3 900т.р. в т.ч. 3 500 т.р от оптовой торговли, 400 т.р. от розничной. Первоначальная стоимость оборудования на 01.01.08 составила 12млн руб. Сумма амортизации на эту же дату 4 800т.р. Применяется линейный способ. На=3,6%. Рассчитать сумму авансового платежа за I квартал

Остаточная стоимость на 01,01 12 000-4 800=7 200т.р.

01.02 12 000*3,6=432

7 200-432=6 768

01.03 6 768-432=6 336т.р.

01.04 6 336-432=5 904т.р.

=6 552т.р.

=89,74% доля выручки

=32 335,71руб.

По состоянию на 01.01 остаточная стоимость имущества составляла 1 900тыс.руб. на 1,02 1 750т.р. В январе организация вводит в эксплуатацию оборудование первоначальной стоимостью 240 т.р. Срок полезного использования которого составляет 3 года – нелинейный способ. По старому – линейный. Определить сумму авансового платежа за I квартал текущего года

Старое оборудование

На 01.01. 1900т.р.

На 01.02 1 750+240=1 990т.р.

На 01.03 1900-1 750=150

1 750-150=1 600

На 01.04 1600-150=1 450

Новое оборудование

На= =0,056

240*0,056=13,333т.р. сумма амортизации за февраль

01.03 240-13,333=226,667

226,667*0,056=12,69

01.04 226 667-12,69=213,97

213,97*0,056=11,98

В целом на 01.03 1 600+226,667=1 826,667

На 01.04 1 450+213,97=1 663,97

=1 822,66 т.р.

Авансовый платеж

х1 822,66х0,022=10,02

На балансе предприятия по состоянию на 01.01 остаточная стоимость составляла 61 044 в т.ч. стоимость жил. Фонда 15 075т.р. На 01.02 60 950 в т.ч. жил. Фонд 15 050т.р. Согласно законодательству субъекта РФ жил фонд не облагается налогом. Определить сумму авансового платежа за I квартал.

На 01.01 61 044-15 075=45 969

1. 61 044

2. 60 950

3. 94 –амортизация 60 950-94=60 856

4. 60 762 (60 856-94)

Срг Ст= =60 903т.р.

Жил фонд

1. 15 075

2. 15 050

3. 15 025

4. 15 000

Срг ст-ть 15 037,5

Авансовый платеж

Транспортный налог

По состоянию на 01.01 у организации были зарегистрированы следующие транспортные средства: грузовой автомобиль Газель мощностью 120л.с. (25р.), легковой автомобиль ВАЗ мощностью 90 л.с. (13р.) Организация приобрела в апреле автобус ПАЗ и зарегистрировала его в мае, мощность 150 л.с. (10р.)

Автомобиль Газель был продан и снят с учета в ноябре текущего года. Определить сумму транспортного налога за год.

=2 750 Газель

13*90= 1 170 Ваз

=1 000 ПАЗ

По состоянию на 01.01 у организации были зарегистрированы катер мощностью 70 л.с.(5р.), самолет на котором 4 двигателя мощностью 1200 л.с.(25р.), а также весельная лодка. В августе текущего года на катер был поставлен двигатель 130 л.с.(60р.) Рассчитать налог за год.

Самолет 4-1200*25=120 000руб.

Катер =204,17руб. =3 250

120 000+204,17+3 250=123 454,16

По состоянию на 01.01 у ф.л. находился автомобиль ГАЗ 150 л.с.(19р) в апреле он приобрел мотоцикл Урал, мощность 36 л.с(10р.). и поставил его на учет. В октябре автомобиль был угнан. На 01.01 был еще Ваз мощностью 90л.с(13р.). Физ лицо является участником ЧАЭ

У организации по состоянию на 01.01 зарегистрировано легковой автомобиль 170 л.с., катер с 2-мя двигателями по 60 л.с., в апреле текущего года организация приобрела и зарегистрировала Волгу 100 л.с. в июле на Волгу был установлен новый двигатель 110л.с. Рассчитать сумму транспортного налога за год, авансовые платежи по каждому кварталу за I,II,III.

I квартал

=2 125

=1 800

2125+1 800=3 925 авансовый платеж

II квартал

=325

2925+325=4 250

III квартал

=522,5

2925+522,5=4 447,5

А/м 170*50=8 500

Катер 60*2*60=7 200

Волга =1 370

∑налога за год 8 500+7 200+1 370=17 070руб.

=2 125

∑Налога-авансовый

платеж=17 070-(3 925+4 250+4 447,5)=4 447,5

НДФЛ

Работнице организации не состоящую в зарегистрированном браке ежемесячно начисляют з/п в сумме 5000р, в феврале она вступает в брак, у нее ребенок 12лет. Определить сумму НДФЛ за январь-май

Январь 5 000-400-600*2=3400

Февраль 5 000-400-600*2=3 400

Март 5 000-400-600=4 000

Апрель 5 000-1 000=4 000

Май 5 000-600=4 400

19 200 налоговая база

19 200*13%=2 496руб.

Работник организации герой РФ в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

Показатели	Я-ф	март
з/п	24 600	18 500
Стоимость подарка от работодателя	4 400	800
Матер. помощь	2 800	1 600

Состав семьи – жена и 2-е детей – 20 и 23 года, 1 студент ВУЗа очная форма. Рассчитать сумму НДФЛ за январь-февраль и за март

Январь 21 600+(4 400-4 000)=22 000

- (500+600)*2=2 200

22 000-2 200=19 800

Февраль-март 21 600+18 500+(4 400+800-4 000)+(2 800+1 600-4 000)=41 700

Вычет 500*3+600*2=2 700

41 700-2 700=39 000

39 000*13%=5 070

19 800*13%=2 570

5 070-2574=2 496

Работник организации взял ссуду 800 000р. На 180 дней для приобретения квартиры. Ссуда выдана 1.01.08

С1=800* *1 025* =2 125

С2=800*0%* =0

Мат выгода С1-С2=30 245-0=30 245

30 245*13%=

Физ. Лицо получил доход 4 000 евро от зарубежного источника (гонорар за статью в журнале) и уплатил 200 евро в качестве налога. Стоимость евро на момент получения дохода 36,30. Найти НДФЛ к уплате на территории России

4 000*36,30=145 200

145 200*13%=18 876

Жилой дом находится в равно долевой собственности менее 2 лет, был продан за 2 800т.р. Документов о расходах нет. Найти НДФЛ

2800/2=1 400

1000/2=500

1 400-500=800 налоговая база