2.Фінансова звітність як основа інформаційного забезпечення аналітичних досліджень
Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, яка відображає фінансовий стан підприємства, результати його діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Зміст звітності повинен бути таким, щоб наведені дані за своєю структурою і поданням були зрозумілі не лише для бухгалтерів та економістів, але й для зовнішніх користувачів.
Мета складання фінансової звітності – надати користувачам повну, правдиву та неупереджену фінансову інформацію, на яку вони покладатимуться під час прийняття економічних рішень.
Принципи складання фінансової звітності підприємств відображені у таблиці 2.1.
Таблиця 2.1
Основні принципи складання фінансової звітності підприємств
Принципи |
Визначення |
Повноти висвітлення |
Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фінансово-господарську діяльність підприємства |
Автономність |
Кожне підприємство розглядається у фінансовій звітності як автономна юридична одиниця |
Послідовність |
Фінансова звітність розкриває послідовність операцій та розвитку підприємства |
Безперервність |
Передбачає, що діяльність підприємства буде продовжуватись протягом невизначеного періоду |
Єдиний грошовий вимірник |
Відображення усіх операцій підприємства в єдиній грошовій одиниці |
Періодичність |
Припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності |
Користувачів фінансової звітності можна класифікувати наступним чином (рис.2.1):
Користувачі
фінансової звітності
Внутрішні
Зовнішні
-
правління -
власники -
рада директорів -
менеджери -
керівники підрозділів -
майстри -
службовці
З прямим фінансовим
інтересом: -
діючі та потенційні інвестори -
діючі та потенційні кредитори
З непрямим
фінансовим інтересом: -
податкові органи -
фінансові органи -
обслуговуючі банки -
замовники -
постачальники -
страхові компанії -
профспілки
Без прямого
фінансового інтересу: -
органи статистики -
аудиторські фірми
Р
ис.2.1.
Класифікація користувачів фінансової
звітності
Фінансова звітність забезпечує такі інформаційні потреби користувачів (табл..2.2):
Таблиця 2.2
Забезпечення інформаційних потреб користувачів фінансової звітності
Групи користувачів |
Інформаційні потреби відповідно до сфери інтересів |
Інвестори |
Оцінка ефективності використання ресурсів керівництвом підприємства Здійснення прибуткових фінансових вкладень Здатність підприємства виплачувати дивіденди |
Працівники підприємства |
Рівень оплати праці Збереження робочих місць |
Кредитори (позичальники) |
Повернення кредиту Отримання відсотків |
Постачальники |
Оплата рахунків за товари, роботи, послуги Оцінка надійності ділових зв’язків |
Замовники |
Вчасне отримання товарів, робіт, послуг |
Органи державного управління (податкові та статистичні органи) |
Своєчасне та повне отримання податків Статистичне узагальнення показників по галузях Формування макроекономічних показників |
Громадськість (преса, інформаційні агенства) |
Вплив діяльності підприємства на благополуччя суспільства (зайнятість, екологію) |
Керівництво підприємством |
Оцінка ефективності прийняття управлінських рішень і визначення основних напрямків розвитку підприємства |
Аудиторські фірми |
Перевірка відповідності даних звітності національним стандартам |
Інвестиційні компанії |
Розробка рекомендацій клієнтам щодо інвестування капіталу |
Біржі цінних паперів |
Оцінка даних звітності при реєстрації підприємств |
Форми, перелік статей фінансових звітів та їх зміст встановлені П(С)БО №2-5:
форма 1 “Баланс” – звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і капітал підприємства на встановлену дату (П(С)БО 2);
форма 2 “Звіт про фінансові результати” - містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди (П(С)БО 3);
форма 3 “Звіт про рух грошових коштів” - відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства (П(С)БО 4);
форма 4 “Звіт про власний капітал” - відображає зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду (П(С)БО 5).
“Примітки до звітів” – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.
Для суб’єктів малого підприємства і представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності встановлена спрощена фінансова звітність (П(С)БО 25) “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємства” до складу якого входять:
баланс;
звіт про фінансові результати.
Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти господарських операцій і подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього звітного періоду та розкривають облікову політику і її зміни, що дає можливість проводити аналіз діяльності підприємства за звітний період і у перспективі.
Такі компоненти фінансової звітності, як баланс, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал та звіт про рух грошових коштів, складаються з статей, які об’єднуються у відповідні розділи. Підприємство заносить інформацію до тієї чи іншої статті фінансового звіту тільки тоді, коли:
існує ймовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею;
оцінка статті може бути достовірно визначена.
Призначення основних компонентів фінансової звітності відображено у таблиці 2.3.
Таблиця 2.3
Призначення основних компонентів фінансової звітності
Компоненти фінансової звітності |
Зміст фінансової звітності |
Використання інформації |
Баланс |
Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу |
Оцінка структури активів та пасивів. Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства. Прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому. |
Звіт про фінансові результати |
Доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди |
Оцінка та прогнозування прибутковості підприємства. Аналіз структури доходів і витрат. |
Звіт про власний капітал |
Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду |
Оцінка та прогнозування змін у складі власного капіталу підприємства |
Звіт про рух грошових коштів |
Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду |
Аналіз та прогнозування операційної, інвестиційної, та фінансової діяльностей підприємства. Оцінка основних напрямків надходжень та вибуття коштів. |
Примітки |
Обрана облікова політика. Інформація, не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов’язкова згідно П(С)БО. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості. |
Аналіз та прогнозування облікової політики, діяльності підрозділів підприємства, ризиків, які впливають на господарську діяльність підприємства |