Література
1.Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник, 4-е изд, перераб. и доп. – М.:Финансы и статистика, 2001. – С. 64-98.
2.Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 45 -73.
3.Верига Ю.А., Подольська В.О. Аналіз фінансового стану підприємства за балансом, складеним згідно з П(С)БО: Текст лекції. – Полтава: РВВ ПУСКУ, 2001. – С.1-79.
4.Подольська В.О., Яріш О.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2007. – С.64 -79.
5.Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К.: КНЕУ, 2000. – С.105 -117.
6.Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001. – 159-186.
7. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Г.В. Митрофанов, Г.О.Кравченко, Н.С.Барабаш та ін.; За ред. Г.В.Митрофанова – К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т: 2002. – С. 151-175.
8.Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Темченко А.Г., Брадул О.М. Аналіз фінансового стану виробничої та комерційної діяльності підприємства: Навчальний посібник. – К.: Кондор, 2005. – С.22- 43.
Тема 4. Аналіз оборотних активів
1. Суть та склад оборотних активів.
2. Методика аналізу оборотних активів.
3. Аналіз показників ефективності використання оборотних активів підприємства.
Ключові слова: оборотні активи, грошові кошти, кошти у розрахунках, запаси, оборотність оборотних активів, джерела формування оборотних активів, ефективність використання оборотних активів.
1. Суть та склад оборотних активів.
Оборотні активи – це грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом 12-ти місяців з дати балансу.
Оборотні активи беруть одноразову участь у виробничому процесі, кардинально змінюючи при цьому свою натурально-речову форму. Водночас вартість оборотних активів повністю переноситься на новостворений продукт. Основним призначенням коштів в оборотних активах є забезпечення безперервності виробничого процесу.
До оборотних активів відносять:
запаси;
векселі одержані;
дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги;
дебіторську заборгованість за розрахунками;
іншу поточну дебіторську заборгованість;
поточні фінансові інвестиції;
грошові кошти та їх еквіваленти;
інші оборотні активи.
Запаси – це активи, які:
а) зберігаються для продажу за умов звичайної господарської діяльності;
б) призначені для споживання у виробничому процесі чи при наданні послуг;
в) перебувають у процесі виробництва.
Векселі одержані – це заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, виконані роботи чи надані послуги, яка забезпечена векселями.
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги – заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм товари чи продукцію.
Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає за переплаченими податками, зборами та іншими платежами до бюджету, виданими авансами, нарахованими дивідендами, відсотками, роялті тощо, надходження яких очікують, а також заборгованість фінансових і податкових органів, пов’язаних сторін, заборгованість із внутрівідомчих розрахунків.
До іншої поточної дебіторської заборгованості відносять усі види дебіторської заборгованості, які не ввійшли до складу двох вищеперелічених статей.
Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції, що легко реалізуються та призначаються для утримання протягом терміну, що не перевищує один рік.
До них відносять:
короткострокові комерційні ринкові папери;
казначейські векселі;
короткострокові боргові папери;
депозитні сертифікати;
інші ринкові цінні папери, придбані з метою перепродажу протягом терміну, що не перевищує один рік.
Грошові кошти та їх еквіваленти – це сума грошей у касі, на банківських рахунках, у формі грошових документів та у формі виставлених акредитивів.
Інші оборотні активи – це вартість оборотних активів, які не увійшли до всіх вищеперелічених статей.
За основними ознаками оборотні активи підприємства можна класифікувати наступним чином (рис.4.1):
Рис.4.1. Класифікація оборотних активів підприємства