Типові задачі і виробничі ситуації

Задача 1. Спланувати обсяг робіт та витрати часу на проведення аудиторської перевірки фінансової звітності, якщо час проведення аудиту 18 днів, у перевірці беруть участь старший аудитор, 2 аудитори 2 асистенти. Роботу оформити у наступній таблиці.

Планування обсягу робіт та бюджету витрат часу

Об’єкти перевірки	Витрати часу			Всього
	Асистент	Аудитори	Старший аудитор
Грошові кошти
Дебітори
Кредитори
Довгострокова заборгованість
Поточна заборгованість
Прострочена заборгованість
Доходи
Витрати
Прибуток
Планування
Звіти
Аудиторський висновок
Оподаткування
Формування справи
Разом

Задача 2. На основі даних ознак таблиці дайте характеристику аудиторської діяльності у таблиці

Ознака	Діяльність аудиторської фірми
	Аудит	Інші послуги аудиторської фірми
Поняття
Відповідальна особа
Завдання
Результат

Задача 3. Виконати завдання (табл.), проставивши відповідні позначки напроти наведених нижче тверджень (так - „+", ні - „-"):

№	Твердження
1.	Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик невиявлення.
2.	Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику.
3.	Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур.
4.	Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю.
5.	Ризик не виявлення ніколи не дорівнює нулю.
6.	Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику.
7.	Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора.
8.	Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю.
9.	Якщо рівень ризику контролю виявиться завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури.

Задача 4. Сформулювати основні характеристики етичних принципів аудиту відповідно до вимог Кодексу професійної етики аудиторів України.

№	Принцип	Суть принципу
1.	Чесність
2.	Об'єктивність
3.	Конфіденційність
4.	Професійна поведінка
5.	Професійні норми
6.	Незалежність

Задача 5. Визначити можливість отримання сертифіката аудитора особами:

1. асистент аудитора, який має вищу економічну освіту, два роки стажу за фахом.

2. касир фірми, який має вищу технічну освіту і чотири роки працює касиром.

3. аудитор фірми, який три роки працює за фахом і має диплом бакалавра.

4. бухгалтер фірми, який має вищу економічну освіту та має судимість за корисливий злочин.

Задача 6. Розробити рекомендації аудитора керівництву підприємства на підставі виявлених недоліків.

1. Оцінюючи рівень внутрішнього ризику, аудитор Петренко  В. П. на спільному підприємстві «Лото» установив таке: менеджер Хоменко Т. М. має незначний досвід практичної роботи; є випадки затвердження ним ризикованих проектів діяльності підприємства, які не забезпечені власними джерелами коштів; обіймає свою посаду з часу створення підприємства; виконує значну частину робіт в оперативному керівництві підприємством.

2. «Лото» здійснює експериментальне пошиття взуття і його реалізацію. Виробництво характеризується частими технологічними змінами, має місце значний вплив зовнішніх факторів, відсутні претензії і звинувачення з боку держави, клієнтів, банків, інвесторів та постачальників; передбачається випуск акцій та їх вільний продаж; існує ймовірність збільшення числа філій фірми з двох до чотирьох.

Задача 7. Визначити на яке твердження можна відповісти «ні»

№ пп.	Твердження
1.	Чим більше зібрано доказів, тим менш достовірний висновок.
2.	Якість доказів залежить від їх кількості.
3.	Усні докази - надійне джерело інформації.
4.	Якщо ризик контролю високий, слід зібрати більше доказів
5.	ДДокази несуттєво впливають на аудиторське судження.
6.	Якщо внутрішній ризик низький, то аудитор може довіряти документам, які знаходяться на підприємстві

Задача 8. Визначити, які з нижчеперелічених підприємств і організацій підлягають обов'язковому аудиту:

Благодійний фонд „ Галичина”.

2.Відкрите акціонерне товариство „ЛАЗ”.

3.Комерційний банк „ Форум”.

Підприємство „Галина” з іноземними інвестиціями, які складають 25%.

Задача 9. Визначити взаємозв’язок об’єктів контролю, джерел аудиторських доказів, процедур та можливих порушень при перевірці операцій з грошовими коштами, які наведені у таблиці.

Об’єкти контролю	Джерела аудиторських доказів	Аудиторські процедури	Можливі порушення

Задача 10. Оцінити наведені ситуації та вказати, яку думку має висловити аудитор в аудиторському звіті за їх наслідками.

Ситуація 1. Річна фінансова звітність підприємства складена відповідно до вимог Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність". Аудитор зібрав достатню кількість доказів та отримав усі необхідні пояснення від керівництва та персоналу підприємства. Аудитор може підтвердити можливість подальшого функціонування підприємства. При складанні звітності враховано вплив подальших подій після дати балансу.

Ситуація 2. Аудитору, що проводив перевірку у стислі строки, не було надано всієї необхідної інформації та відповідних пояснень керівництва, що значно обмежило рамки аудиту.

Ситуація 3. У ході аудиту виявлено розбіжності між окремими положеннями облікової політики підприємства-клієнта та загальноприйнятими принципами обліку. Внутрішньою зустрічною перевіркою також виявлено розбіжності між показниками журналів-ордерів, Головної книги та Балансу підприємства.

Задача 11. На підприємстві замінено матеріально-відповідальну особу (комірника). У зв’язку з чим було проведено інвентаризацію ТМЦ. За її наслідками виявлено недостачу ТМЦ на суму 15000 грн., з якої 1580 грн. становив природний убуток, розрахований за відповідними нормами. Після затвердження її результатів були зроблені бухгалтерські проводки:

Дебет рах. 375 – Кредит рах. 20 - 1580грн.

Дебет рах. 947 - Кредит рах.375 – 1580грн.

Поясніть, які порушення були здійснені? Яким чином їх усунути?

Задача 12. Аудиторська фірма проводить інвентаризацію у клієнта. Для вирішення проблем, які виникли, запрошений її керівник. Перелік проблем:

1. Частина готової продукції надійшла на склад клієнта під час проведення інвентаризації.

2. Існують запасні частини, що ніде не враховані, оскільки комірник відносить їх до відходів.

3. Аудитори перевірили 20 од. товарно-матеріальних цінностей і порівняли результати з даними клієнта: виявилася нестача в 12 од.

Які рекомендації повинен надати аудитор?

Задача 13. Скласти у стислій формі (до 0,5 стор.)Положення про службу внутрішнього аудиту, в якому розкрити наступні питання:

1. Суть, мета і завдання.

2. Склад суб’єктів внутрішнього аудиту.

3. Основні об’єкти внутрішнього аудиту.

4. Основні принципи організації, методології та етики поведінки аудиторів.

5. Організація та забезпечення функціонування служби внутрішнього аудиту.

Координація і взаємодія у здійсненні внутрішнього аудиту.

Задача 14. Розглянути ситуації пов’язані із можливістю функціонуванням аудиторської фірми та етичними принципами аудиту і прокоментувати їх:

1. створено аудиторську фірму. До складу її засновників входять громадяни України, що не є аудиторами, їх частка у статутному капіталі фірми складає 35 %;

2. створено аудиторську фірму. До її штату входять 2 бухгалтери, 3 ревізори і один юрист, які не мають сертифіката аудитора України;

3. в статуті аудиторської фірми передбачені такі види діяльності: аудит, торгівля, супутні послуги;

в статуті аудиторської фірми передбачені такі види діяльності: аудит, рекламні послуги, консультації з питань оподаткування.

Задача 15. Розглянути ситуації пов’язані із можливістю функціонуванням аудиторської фірми та етичними принципами аудиту і прокоментувати їх:

1. аудиторська фірма не подала до АПУ звіт про свою діяльність за звітний рік;

2. створено аудиторську фірму. ЇЇ керівник не має сертифіката аудитора України.

3. аудитор відмовився від підвищення рівня своєї кваліфікації.

аудитор за окрему плату погодився провести додаткову перевірку окремих операцій.

Задача 16. Визначити, за допомогою якого методологічного прийому можна розв’язати ситуації:

1. на складі готової продукції виявлені надлишки в сумі 4000 грн.;

2. калорійність страв у кафе є нижчою, ніж це вказано у калькуляції;

3. в касових документах є необґрунтовані виправлення;

у поточному році підприємство випустило менше продукції ніж у попередньому році.

Задача 17. Визначити можливість отримання сертифіката аудитора особами:

1. студент 4 курсу економічного факультету, який має досвід роботи помічником аудитора 3 роки;

2. бухгалтер фірми, який має п’ять років стажу за фахом і має диплом спеціаліста економічного інституту;

3. бухгалтер фірми, який має чотири роки стажу роботи бухгалтером і має вищу педагогічну освіту;

юрист, який має три роки стажу за фахом і має диплом юриста.

Задача 18. Публічне акціонерне товариство "Радар" розірвало договір зі своїми аудиторами і запросило вашу аудиторську фірму бути його аудитором. Що ви зробите в цьому випадку?

Задача 19. Визначити, за допомогою якого методологічного прийому можна розв’язати ситуації:

1. на складі були виявлені надлишки сировини.

2. середня прибутковість підприємства на 50 відсотків менше, ніж середній показник по галузі;

3. товари, які надійшли на підприємство не відображені в обліку.

на підприємстві відбулися зміни у обліковій політиці, які невідображені у відповідному наказі.

Задача 20. Під час проведення аудиторської перевірки один із працівників клієнта, натякав аудиторові про факти шахрайства на підприємстві; інший скаржився аудиторові з тієї самої причини.

Чи може аудитор ці обставини сприймати як свідчення про можливість того, що фінансові звіти містять суттєві викривлення внаслідок шахрайства? Обгруниуйте.