9. Аудит учета расчете операций по расчетным счетам.

Целью аудита расчетов по расчетным счетам является – выражение мнения о достоверности отражения денежных средств в отчетности и законности проведения операций на расчетном счете.

Нормативная база:

• Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012 №383-П.

• ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств.

• Договор на расчетно – кассовое обслуживание.

Источники информации: договор на расчето - кассовое обслуживание; расчетно платежные документы; регистры по счету 51; бухгалтерская отчетность.

Основные направления проверки:

• Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия;

• Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном счете, их соответствия данным Главной книги.

• Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка.

• Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного счета.

При аудите операций по расчетному счету аудитору необходимо проверить:

• соответствие остатка денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности,

сумме средств, реально находящихся на банковских счетах.

• соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных

к ним оправдательных первичных документах;

• наличие в первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка.

• правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

• правильность составления бухгалтерских проводок по oпeрациям в банке, отражение

этих операций в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание ауди-

тору следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя

счета расчетов) на затраты производства (балансовые счета 20, 23, 25, 26) или расходы на

продажу (счет 44);

• полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

Примеры бух проводок:

д	к	операция
51	90.1	Зачислена выручка
51	66	Зачислен кредит
91	51	Списаны штрафы, неустойки, % банкуза веденеи счета
70	51	Списаны на зп
51	75	Взнос учредитеелй

Типичные ошибки, выявляемые аудитором при аудите банковских операций:

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций,

или оформление их ненадлежащим образом;

• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для

совершения операций;

• перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления

договора и по другим сомнительным операциям;

• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.