9. Аудит учета кассовых операций.

Целью аудита кассовых операций является – выражение мнение о достоверности отражения денежных средств в бухгалтерской отчетности и законности совершения кассовых операций.

Нормативная база:

• Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России 19.06.2011 373-П.

• Указание Банка России от 20.06.2007 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу ИП».

• ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств.

Источники информации: ПУД (РКО, ПКО….); регистры по счету 50; бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств).

Основные направления проверки:

• проверка правильности документального оформления операций по кассе;

• оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

• анализ правильности списания денежных средств в расход;

• проверка соблюдения кассовой дисциплины;

• выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их доку-

ментального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных доку-

ментов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей

и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие

исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными пер-

вичными документами и кассовая книга. При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов).

Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в кореш-

ках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается

путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах

кассового аппарата и др. В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50

«Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков

Примеры бух проводок:

д	к	операция
50	51	В кассу поступили деньги с рс
50	90.1	Поступила выручка от продаж
50	62		От покупателей
50	75.1		От учредителей
50	71		Подотчетная сумма
70	50		зп
73	50		Выданы деньги по договору займа
50	91		Оприходованы излишки
94	50		Обнаружена недостача

Внесен иск кассиру д73 к94

Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением уста-

новленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтвер-

ждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при

ручном ведении учета