10. Содержание отчёта о движении денежных средств предприятия.

Движение денежных средств - поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Информация о поступлении и расходах денежных средств предприятия содержится в отчете о движении денежных средств. Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период. На основе информации, содержащейся в отчете, можно сделать выводы о: • чистом движении денежных средств (Сash-flow) в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; • суммах поступлений и расходов, возникающих в результате этих видов деятельности; • величине инвестиционных вложений предприятия в отчетном периоде и уровень их финансирования за счет внутренних финансовых источников; • объеме финансовых ресурсов, которые предприятие привлекло из внешних источников; • изменении ликвидных средств в течение отчетного периода. Чистое движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения на суммы: • приведенные в неденежных статьях; • изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода; • приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности. Инвестиционный Cash-flow определяется на основе анализа изменений в статьях раздела баланса «Внеоборотные активы» и статьи «Текущие финансовые инвестиции» как разница между входящими и исходящими денежными потоками по этим статьям. Входящие денежные потоки в результате инвестиционной деятельности формируются из следующих составляющих: • денежные поступления от реализации финансовых; • поступление денежных средств от продажи основных средств, нематериальных активов, дочерних предприятий и других хозяйственных поступлений; • поступление денежных средств от возврата авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью) и займов, предоставленных другим сторонам; • поступление денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, опционов и т.п.. В исходящих денежных потоков в рамках инвестиционной деятельности относятся: • выплаты денежных средств для приобретения акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях; • денежные выплаты, направленные на приобретение основных средств, нематериальных активов и других необоротных; • денежные средства, уплаченные за приобретенные дочерние предприятия и другие хозяйственные единицы; • авансы (кроме связанных с операционной деятельностью) и ссуды денежными средствами, предоставленные другим сторонам (кроме авансов и займов финансовых учреждений);

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

К входящим денежным потокам в результате финансовой деятельности относятся: • поступление денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала на основе привлечения внешних; • поступление денежных средств в результате образования долговых. Исходящие денежные потоки в рамках финансовой деятельности формируются из следующих составляющих: • выплаты денежных средств для погашения полученных ссуд; • уплачены денежными средствами дивиденды; • денежные расходы, направленные для выкупа ранее выпущенных акций предприятия; • выплаты денежных средств арендодателю для погашения задолженности по финансовой аренде и другим платежам, связанным с финансовой деятельностью. Чистое движение средств за отчетный период определяется как арифметическая сумма Сash-flow по трем видам деятельности Если отчет о движении денежных средств составлен правильно, то, добавив к остатку денежных средств предприятия на начало периода чистое движение средств в результате всех видов деятельности за отчетный период, получим остаток денежных средств на конец периода, отражается в балансе предприятия.