9. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

10. Характеристика элементов налоговой системы: совокупность видов налогов и налоговых ставок; свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения.

Нал система – это совокупность налогов, устанавливаемых гос властью, а также методы и принципы построения налогов.

Принципы построения налогов:

1. Всеобщность – охват налогами всех субъектов, получающих доход.

2. Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3. Равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогопл-ков ставок.

4. Обязательность – принудительность.

5. Самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налогов.

6. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Налоги могут классифицироваться по след. признакам:

1. По способу взимания:

а) Прямые – взимаются непосредственно с имущества, прибыли или доходов налогопл-ка (налог на прибыль орг-ции, налог на имущество орг-ции)

б) Косвенные – включаются в цену товаров, работ, услуг и первоначально уплачиваются покупателем (НДС, акцизы)

2. По уровню бюджета, в кот. зачисляется налог:

а) Закрепленные – непосредственно и целиком поступают в один бюджет (НДС поступает в фед. бюджет)

б) Регулирующие – поступают в различные бюджеты в опред. пропорции (налог на прибыль орг-ции распределяется в фед. и региональный бюджеты)

3. В зависимости от уровня управления, кот. вводит в действие и имеют право изменять налоги:

а) Федеральные – элементы этих налогов опред. законодательством страны и являются едиными на всей ее территории, эти налоги устанавливает Гос. Дума.

К ним относятся:

1. НДС

2. Водный налог

3. Налог на прибыль орг-ции

4. Акцизы

5. Налог на добычу полезных ископаемых

б) Региональные – элементы этих налогов устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов, т. е. органы законодательной власти субъектов РФ устанавливать нал. ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливать нал. льготы.

К ним относятся:

1. Налог на имущество орг-ции

2. Налог на игорный бизнес

в) Местные – вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, эти налоги целиком поступают в местный бюджет.

К местным налогам относится земельный налог.

4. По назначению использования:

а) Абстрактные (общие) – вводятся гос-вом для финансирования бюджета в целом.

б) Целевые (специальные) – вводятся для финансирования конкретного направления затрат гос-ва.

5. По степени периодичности уплаты:

а) Разовые – гос. пошлина

б) Периодично-календарные:

- ежемесячные (налог на игорный бизнес)

- ежеквартальные (ЕНВД, УСН, НДС)

- полугодовые

- годовые

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов:

1. Субъект – это физ. или юр. лицо, на которого в соответствии с законом возложена обязанность платить налоги.

2. Объект – это то, что подлежит налогообложению.

3. Источник налога – доход, из которого уплачивается налог.

4. Нал ставка – это величина налога на единицу обложения.

а) твердая – в абсолютной сумме на единицу обложения.

б) долевая – в % к объекту обложения.

в) средняя – характеризует долю налога в доходе.

г) предельная – прирост налога по отношению к приросту дохода.

В зависимости от того как меняется налоговая ставка различают:

1. Пропорциональное налогообложение – используется одна и та же ставка без относительно к величине дохода, подлежащего налогообложению.

2. Прогрессивное налогообложение – ставка обложения возрастает по мере увеличения дохода.

3. Регрессивное налогообложение – ставка налога уменьшается по мере уменьшения дохода.

Нал. льготы могут быть предоставлены следующим путем:

1. При установлении налогооблагаемого минимума.

2. Исключение из облагаемого дохода некоторых расходов или определение видов доходов налогопл-ка.

3. Уменьшение нал ставок.

4. Предоставление нал кредита.

5. Возврат ранее выплаченных налогов и т. д.