56. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке

Способы:

Административный способ – возможность обжаловать нормативные акты налогового органа, а также его действие или бездействие в вышестоящем налоговом органе в соответствии с правилами статьи 138 НК.

Порядок и сроки обращения ст 139 и 101.2

Обратиться в вышестоящую налоговую фирма может посредством подачи письменной жалобы п 1 и 3 ст 139.

Данная жалоба может быть простой или апелляционной.

А) апелляционный порядок – регулируется ст 101.2, 139 НК РФ.

Эта жалоба подается на решение налоговой о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, или решения об отказе о привлечении к ответственности до того момента, как это решение вступит в силу до 10 дней.

Обращаться с жалобой нужно в тот же орган, который принял решение, а он в трехдневный срок должен направить жалобу в вышестоящую инспекцию.

По итогам рассмотрения апелляции вышестоящий налоговый орган в соответствии со ст.140 может:

Оставить решение нижестоящей налоговой без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Отменить или изменить решение нижестоящей инспекции полностью или в части и принять новое решение по существу вопроса.

Отменить или изменить решение и прекратить производство по делу о налоговых правонарушениях

Изменить решение или вынести новое решение.

На принятие решения у вышестоящих органов есть один месяц со дня получения жалобы, продление (пункт 3 ст 140) в случае если нужны документы от нижестоящих налоговых органов.

Временный запрос не более 15 дней. Таким образом в вышестоящих налоговых органах есть максимум 45 дней чтобы разобраться в жалобе. О своем решении вышестоящий налоговый орган сообщает в течении трех дней в письменной форме. Решение направляется апо почте заказным письмом или под роспись.

Решение о привлечении к ответственности за совершение нал правонарушения или решения об отказе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого в вышестоящем налоговом органе.

57.Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке

Судебный способ

После того, как судебная стадия пройдена или если налоговый спор имеет свои предметы действия или бездействия чиновников, налогоплательщик может перейти к следующей стадии - судебному спору (ст 137, 138 НК РФ).

Глава 26 АПК РФ посвящена рассмотрению дел об оспаривании ненормативности правовых актов, решение и действий (бездействий) гос органов, Органов МСУ и должностных лиц. В статье 199 АПК РФ изложены требования к заявлению о признании неНПА недействительными и решение, действия, бездействия незаконными.

Заявление должно быть:

Подано в арбитражный суд в письменной форме.

Должно быть подписано истцом или его представителем.

В нем должно быть указано название арбитражного суда, в который подается иск.

Наименование истца, его местонахождение

Опись прилагаемых документов.

Истец обязан отправить заказное письмо, уведомление, вручение копии, искового заявления всем лицам, участвующим в деле.

Заявление должно содержать следующие сведения:

Наименование организации или лица, которые приняли оспариваемый акт или решение или совершили оспариваемое действие/бездействие

Название, номер, дата оспариваемого акта, время совершения действия

Права и законные интересы, которые по мнению заявителя нарушаются оспариваемым актом, действием/бездействием

Законы и иные НПА, которые, по мнению заявителя, оспариваются акт, действие/бездействие.

Требования заявителя о признании неНПА недействительными, а действия/бездействия незаконны.

К заявлению необходимо приложить докумениты, указанные в ст 126, а именно:

А) уведомление о вручении копий исковых заявлений

Б) перечень прилагаемых к исковому заявлению документов

В) документ, подтверждающий оплату госпошлины.

Г) документы, подтверждающие обстоятельства, на которые истец основывается свои требования

Д)копии свидетельства о регистрации ИП или юр лица

Е) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание искового заявления

П4 ст 198 АПК предусматривает трехмесячный срок для обращения заявления о признании неНПА недействительными, действия/бездействия незаконными. Данный срок может быть продлен – ст 117 АПК.

Заявление рассматривается судьей единолично в срок не превышающий 2 мес с момента поступления заявления в суд (ст 200 АПК). По итогам рассмотрения дела арбитражный суд в соответствии со ст 201 АПК может:

Признать оспариваемый акт недействительным полностью или в части и установить обязанность устранить нарушения.

Признать оспариваемое действие или бездействие незаконным и установить обязанность соответствующих должностных лиц совершить определенные действия или иным образом устранить нарушения в срок, установленный судом.

Отказать в удовлетворении требований заявителя полностью или в части.