- •1. Понятие, предмет и метод налогового права.
- •2. Принципы (основные начала) налогового права.
- •3. Понятие и виды источников налогового права.
- •4. Конституционные основы налогообложения.
- •5. Законодательство о налогах и сборах.
- •6. Налоговый кодекс Российской Федерации.
- •8. Действие актов налогового законодательства во времени и в пространстве.
- •9. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
- •10. Характеристика элементов налоговой системы: совокупность видов налогов и налоговых ставок; свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения.
- •11.Принципы построения налоговой системы рф
- •12. Понятие, структура и общая характеристика налоговых правоотношений
- •13.Объект налоговых правоотношений
- •14.Отношения по поводу исчисления налогов
- •15.Субъекты налоговых правоотношений
- •16. Нлогоплательщики и плательщики сборов,их представители
- •17.Законные и уполномоченные представители. Взаимозависимые лица
- •18.Разделение плательщиков на резидентов и нерезидентов для целей налогообложения
- •19. Налоговые агенты (далее агенты) как участники налоговых правоотношений.
- •20. Налоговые органы как участники налоговых правоотношений.
- •21. Финансовые органы как участники налоговых правоотношений.
- •22. Таможенные органы как участники налоговых правоотношений.
- •23. Порядок взаимодействия Органов внутренних дел и налоговых органов.
- •25. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •30. Налоговая декларация: понятие, порядок заполнения и внесения изменений
- •31. Порядок постановки на учет, переучет и снятие с учета в налоговых органах
- •32. Идентификационный номер налогоплательщика (инн). Код постановки на учет налогоплательщика.
- •33. Обязанности органов, осуществляющих регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей – физических лиц, актов рождения и смерти, учет и регистрацию имущества.
- •34. Виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
- •35. Выездная налоговая проверка: понятие, порядок проведения.
- •36. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц, ст. 35 нк рф.
- •37. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
- •38.Порядок обжалования и исполнения решения налогового органа
- •39.Налоговая санкция
- •40.41.42.Налоговые споры
- •43. Понятие налогового правонарушения
- •44. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •45. Принцип невиновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
- •46. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •47. Формы вины при совершении налогового правонарушения
- •48. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
- •49. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •50. Понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •51. Виды административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •52. Виды уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •53. Виды финансовой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •54. Основания освобождения от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •55. Конституционные основы защиты прав налогоплательщиков
- •56. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке
- •57.Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке
- •58. Налоговая амнистия
- •59.Налоговое планирование
- •60.Этапы налогового планирования
- •61.Виды налогового планирования
- •62. Международное налоговое планирование
43. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. (Ст.106)
Субъектами являются: физические лица, достигшие 16 лет, юридические лица.
Налоговое правонарушение может быть совершенно умышленно и по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. (Ст. 110)
Лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения правонарушения или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекло 3 года.
44. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
Субъект налогового правонарушения - лицо, совершившее налоговое правонарушение и подлежащие наказанию, предусмотренному санкцией соответствующей статьи НК РФ.
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. (Ст 107).
Физические лица и организации в зависимости от того статуса, которыми они наделены в тех или иных налоговых правоотношениях, несут ответственность за неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанностей либо налогоплательщиков, либо налоговых агентов, либо иных лиц.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Учитывая, что в п.1 ст.107 НК РФ сделана ссылка на гл.16 НК РФ, можно сделать вывод о том, что лицами, на которых распространяется налоговая ответственность, являются:
Налогоплательщики(116-120,122,125,126.1)
Налоговые агенты (ст.123,125,126.1)
Свидетель (ст.128)
Эксперт, переводчик, специалист (ст.129)
Иные обязанные лица (п.2 ст.126 и ст129.1)
Указание в статье 106 на «иные лица», дает основание относить к категории налоговых правонарушений также и случаи нарушения законодательства о налогах и сборах банками гл.18 НК РФ.
45. Принцип невиновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
В общем виде этот принцип закреплен в статье 106 НК РФ, согласно которой налоговым правонарушением признается лишь виновно совершенное деяние. Вина субъекта - неправильный выбор варианта поведения. Естественно, что выбор поведения может иметь место при наличии нескольких известных субъекту приемлемых вариантов, из которых, по крайней мере, один законен. Если же человек лишен возможности сделать выбор в силу отсутствия других вариантов достижения цели, то речи о его вине и ответственности быть не может. Ограничение воли субъекта в налоговых правоотношениях регламентируется нормами ст. 111 НК РФ, которая относит к такого рода обстоятельствам:
- непреодолимая сила, то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
- невменяемость, то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
- выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.
Во всех этих случаях отсутствие свободной воли как основы для сознательно-волевого выбора поведения исключает виновность лица в совершении противоправных действий бездействия. При этом выполнение письменных указаний определяется им как «добросовестное заблуждение». Однако добросовестное заблуждение нельзя сводить к выполнению указаний ФНС, поскольку в данном акте отсутствует не только свободная воля, но и само заблуждение. Речь идет о навязывании принуждении к исполнению воли должностного лица. Соответственно если и возникает заблуждение, то оно является заблуждением уже не самого субъекта, а налогового органа. Более того, в данном случае идти речь о чьем-либо заблуждении не может в принципе, поскольку в силу наличествующей в литературе презумпции законности акта налогового органа, каковым является данное им письменное разъяснение, последнее будет признано легитимным и соответствующим нормам налогового законодательства до тех пор, пока оно не будет признано ошибочным (составленным под влиянием заблуждения) иным компетентным органом.
Применительно к налоговому праву на взгляд автора может существовать две ее разновидности: ошибка в квалификации и ошибка в наказуемости. Фактическая ошибка - это неверное представление лица о фактических обстоятельствах деяния и его последствиях. Фактические ошибки в налоговой сфере, как правило, сводятся к неправильному исчислению налоговой базы и суммы налогов, подлежащих уплате.
В НК РФ презумпция невиновности закреплена в ст. 108 п. 6.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.