48. Критерії відбору платників податків до податкової перевірки

Початковим етапом контрольно-перевірочної роботи органів державної податкової служби є планування документальних перевірок згідно з відповідними наказами ДПА України. Процес планування полягає в проведенні відбору платників податків до перевірки, визначенні термінів, обсягів і категорій платників податків, трудових ресурсів, необхідних для проведення перевірок. 1.3. Для забезпечення планування фінансово-промислових груп на базі основних виробників певних галузей економіки департаменти, головні управління готують і подають за 2 місяці до закінчення року, Департаменту податкового аудиту та валютного контролю аналіз діяльності окремих галузей економіки, у яких виявлені негативні тенденції у сплаті податків, встановлені найпоширеніші приклади порушень податкового законодавства підприємствами цих галузей, обґрунтовані пропозиції щодо доцільності формування фінансово-промислових груп тієї чи іншої галузі економіки. 1.4. На підставі отриманої інформації Департамент податкового аудиту та валютного контролю визначає галузі економіки, по ключових суб’єктах яких будуть формуватися фінансово-промислові групи для включення до плану-графіку перевірок на наступний рік. 1.5. Відбір платників податків здійснюється на підставі критеріїв ризику, аналізу зовнішньої та внутрішньої інформації з урахуванням висновків, що надаються підрозділами оподаткування юридичних осіб, стягнення податкової заборгованості, економічного аналізу, податкової міліції та інших підрозділів районних державних податкових інспекцій, що здійснюють попередній аналіз масиву інформації про платників податків.и1.6. Підрозділи стягнення податкового боргу щоквартально надають підрозділам податкового аудиту і валютного контролю, підрозділам податкового супроводження спеціалізованих державних податкових інспекцій по роботі з великими платниками податків списки платників податків, які мають податковий борг і відносно яких господарськими судами порушені справи про банкрутство та введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, з метою обмеження включення таких платників податків до планів – графіків проведення документальних перевірок. Включення таких платників податків до плану-графіка проведення документальних перевірок проводиться за обов’язковим погодженням з ДПА України. щодо включення платників податків до плану перевірок і в разі потреби забезпечують участь своїх співробітників у проведенні перевірок. 1.10. Виходячи з попереднього аналізу отриманої інформації відділом, відповідальним за складання відповідних розділів плану-графіка проведення перевірок, приймається рішення щодо включення того чи іншого суб'єкта до плану перевірок. 1.11. Відбір великих платників податків СДПІ ВПП здійснюється на підставі оцінки платника за фіскальною важливістю та групою ризиків податкового супроводження, визначених відповідно до наказу від 05.02.2004 №76 „Про затвердження методичних рекомендацій щодо формування інтегрованого образу клієнта – великого платника податків”, аналізу зовнішньої та внутрішньої інформації, результатів податкового супроводження за минулі звітні періоди з урахуванням пропозицій, що надаються підрозділами стягнення податкової заборгованості, економічного аналізу, податкової міліції та інших підрозділів інспекції, що здійснюють попередній аналіз масиву інформації про платників податків, за підписом керівника відповідного підрозділу. Підготовка проектів планів-графіків проведення документальних перевірок великих платників податків у СДПІ ВПП здійснюється підрозділами податкового супроводження.

В першу чергу підлягають перевірці платники які невчасно надають необхідні документи для нарахування та сплати податків

1. П, що відображають у звітності збитки або незначні прибутки протягом кількох звітних періодів, при значних розмірах майна та потенціальних прибуткових видах діяльності займаючих благодійністю або спонсорством.

2. П, що допускають різкі коливання розміру податкових платежів у різні звіти періоду за приблизно однакові обсяги реалізації

3. Платники які збільшили споживання матеріальних ресурсів при зменшенні обсягів продукції що відображається у звітності

4. Платники які претендують на значні суми відшкодув ПДВ при невеликому терміні існування П, малих активах, невеликій чисельності працівників, різноспрямованості госп діяльності.

5. Платників в яких виявлені істотні порушення законодавства за останню перевірку

6. П, щодо яких є документи й інформація, які ставлять під сумнів походження коштів платника податку

7. П, які в запланованому періоді підлягають ліквідації або реорганізації

8. Платники, необхідність перевірки яких випливає із мотивованих заходів із контролюючих органів (КРУ, СБУ, миті органи)