Учет денежных средств и кассовых операций

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые ликвидные активы, поскольку от их наличия зависит возможность по­гашения задолженности всем кредиторам: бюджету, персоналу, поставщи­кам, прочим кредиторам.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением предна­значены следующие счета:

50"Касса";

51"Расчетные счета";

52"Валютные счета";

55"Специальные счета в банках;

57"Переводы в пути".

Счета учета денежных средств по отношению к балансу являются ак­тивными, имеют дебетовое сальдо, означающее наличие различных денежных средств. Оборот по дебету означает зачисление полученных переводов, денежных средства расчетный счет в кассу, оборот по кредиту - расход денежных средств.

Учет операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются банками для юридических лиц или ПБЮЛов на основании заявления на открытие счета копий свидетельства о государственной регистрации, копий учредительных документов, двух экземпляров нотариально заверенных банковских карточек с образцами подписей (первой и второй) и оттиском печати.

Через расчетный счет осуществляются безналичные расчеты, порядок которых регламентирован документами, издаваемыми ЦБ РФ. К основным формам безналичных расчетов относятся расчеты платежными поручениями, требованиями-поручениями, аккредитивами, расчетными чеками, пластиковыми карточками.

Основным документом, подтверждающим движение денежных средств на расчетном счете является выписка банка с расчетного счета вместе с платежными документами, подтверждающими обороты, указанные в выписке.

Выписка банка является вторым экземпляром открытого банком лицевого счета организации, поэтому ее следует читать «наоборот»: Дебет для банка = Кредиту для организации и наоборот.

Записи по счетам 51 и 52 делаются в том же порядке, что и по обычным активным счетам. Аналитический учет ведется по банкам, по видам валют.

Счет 55 «Специальные счета в банках» открывается при расчетах аккредитивами, чеками, пластиковыми картами, а также при открытии других видов депозитов. При открытии депозитов часть средств с обычного расчетного счета переводится на отдельный счет и временно «замораживается» с целью обеспечения обязательств по расчетам.

Счет 57 «Переводы в пути» используется при инкассации денежных средств (на время нахождения денег у инкассаторов: со дня передачи их инкассаторам до получения выписки банка), а также при продаже валюты банком по поручению предприятия.

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Организации осуществляют операции с наличными деньгами и должны соблюдать установленный законодательством порядок учета наличных рас­четов, регламентированный "Порядком ведения кассовых операций в Рос­сийской Федерации", утвержденным постановлением ЦБ РФ от 22.09.93. N40.

К основным требованиям к ведению наличных расчетов (кассовых опе­раций) относятся следующие:

- организации должны иметь кассу и вести кассовую книгу по уста­новленной форме;

- прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин за исключением использования бланков строгой отчетности, утвержденных Минфином РФ;

- организации могут иметь в кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций;

- организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе;

- организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней до истечения срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организа­ции отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Установлены также специальные требования по технической оснащенности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. Бан­ковским законодательством даются рекомендации по обеспечению сохран­ности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Кроме того, в РФ в настоящее время действует указание ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами", согласно которому установлен лимит наличных расчетов между юридическими лицами в размере шестидесяти тысяч рублей по одной сделке.

Подтверждением материальных затрат служат: накладные, счета, простые счета фактуры, торгово-закупочные акты, а для подтверждения денежных затрат - кассовый чек (его заменяет бланк строгой отчетности) и коре­шок кассового приходного ордера. Это следует иметь в виду при оформле­нии авансовых отчетов подотчетных лиц.

Все организации должны при осуществлении денежных расчетов с населением в обязательном порядке применять контрольно-кассовые маши­ны. При этом необходимо:

- зарегистрировать контрольно-кассовую машину в налоговых органах по месту регистрации фирмы;

- вести на каждую контрольно-кассовую машину книгу кассира-операцио­ниста ;

- применять контрольно-кассовую ленту и снимать показания суммирую­щих денежных счетчиков за предыдущий день вместе с дежурным админист­ратором, занести их в книгу кассира-операциониста;

- оформлять в день расчетов начало контрольной ленты, указав дату и время начала работы, показания счетчика, заверив подписями и закрыв замок денежных счетчиков.

Организации должны придерживаться строгого порядка отражения в учете наличных расчетов, при котором должен быть исключен неучтенный денежный наличный оборот.

Все наличные расчеты предприятия должны быть подтверждены соответствующими записями в учете и необходимыми первич­ными документами.