Здійснення платежів відповідно до взятих бюджетних зобов'язань

Розпорядник бюджетних коштів після отримання товарів, робіт і послуг відповідно до умов взятого бюджетного зобов'язання приймає рішення про їх оплату та надає доручення на здійснення платежу органу Державного казначейства України, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством.

Державне казначейство України здійснює платежі за дорученнями розпо­рядників бюджетних коштів у разі:

• наявності відповідного бюджетного зобов'язання для платежу в бухгал­терському обліку виконання бюджету;

• наявності затвердженого в установленому порядку паспорта бюджетної програми (у разі застосування програмно-цільового методу в бюджет­ному процесі);

• наявності в розпорядників бюджетних коштів відповідних бюджетних асигнувань.

Організація роботи органів Державного казначейства з проведення операцій щодо відкриття асигнувань за загальним фондом державно­го бюджету

Відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету за видат­ками, не віднесеними до захищених статей та видатків, та наданням кредитів здійснюється на підставі пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду Державного бюджету, складених Державним казначейством України та затверджених Міністерством фінансів України (таблиці 6.17).

Пропозиції складаються в розрізі головних розпорядників коштів з ура­хуванням ресурсної забезпеченості загального фонду державного бюджету, тобто очікуваних надходжень до бюджету та обсягів відкритих невикориста­них асигнувань, а також наявних та прогнозних залишків коштів на рахунках державного бюджету єдиного казначейського рахунку.

Державне казначейство України обліковує пропозиції про відкриті асиг­нування із загального фонду державного бюджету за видатками, не віднесе­ними до захищених статей та видатків, у розрізі головних розпорядників на раху нках, відкритих за рахунками позабалансового обліку в автоматизовано­му режимі. При внесенні змін до пропозицій складається довідка за формою пропозицій та проводиться облік цих змін на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку. Асигнування за захищеними статтями й видатками відкриваються на підставі помісячного розпису асигнувань загаль­ного фонду державного бюджету.

На підставі затверджених пропозицій Державне казначейство України готує в автоматизованому режимі розпорядження щодо зарахування асигнувань на уза­гальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету (таблиця 6.18) у розрізі головних розпорядників, яке підписується керівником відповідного структурного підрозділу Державного казначейства України.

Розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені раху нки від­критих асигнувань загального фонду державного бюджету за захищеними статтями й видатками готується в автоматизованому режимі на підставі по­місячного розпису в перший робочий день місяця. Якщо при відкритті асиг­нувань визначається конкретний напрям їх використання, то цей напрям за­значається у примітці. При цьому Державне казначейство України обліковує відкриті асигнування за напрямами їх використання з метою контролю за ви­конанням розподілів відкритих асигнувань головних розпорядників.

На підставі розпорядження суми відкритих асигнувань зараховуються на ра­хунки, передбачені для обліку відкритих асигнувань головним розпорядникам.

Виписка з рахунку відкритих асигнувань за узагальненими показниками (з обов'язковим урахуванням примітки щодо цільового спрямування відкритих асигнувань) друкується у двох примірниках за формою, наведеною в таблиці 6.19, один із яких залишається в Державному казначействі України, другий надається головному розпоряднику (крім державних адміністрацій) наступ­ного робочого дня після зарахування асигнувань.

Головні розпорядники протягом наступного робочого дня після отримання виписки про відкриття асигнувань подають відповідному структурному під­розділу Державного казначейства України розподіли відкритих асигнувань за кодами програмної й економічної класифікації видатків та за територіями в розрізі розпорядників нижчого рівня й одержувачів бюджетних коштів на паперових (у двох примірниках) та електронних носіях та з урахуванням на­явних фінансових зобов'язань за формою, наведеною в таблиці 6.20.

Відповідальність за несвоєчасне надання розподілу відкритих асигнувань несуть головні розпорядники.

Отримані розподіли за підписом керівника та головного бухгалтера уста­нови або осіб, яким відповідно до чинного законодавства та установчих до­кументів надано право підписання меморіальних, у тому числі розпорядчих та розрахункових, документів, перевіряються в автоматизованому режимі щодо відповідності вказаних у них сум залишкам на відповідних рахунках, передбачених для обліку відкритих асигнувань, наданій мережі, відповідності напряму цільового спрямування асигнувань, розподілу показників зведених кошторисів, зведених планів асигнувань загального фонду.

У разі невідповідності цим даним розподіл повертається головному роз­поряднику на доопрацювання з відповідною відміткою разом із протоколом розбіжностей за підписом виконавця, який перевіряв розподіл. Розподіли, в яких не виявлено помилок та відхилень, реєструються в журналі реєстрації розподілу відкритих асигнувань в автоматизованому режимі. При цьому на розподілах ставиться відбиток штампа за встановленою формою. Другий при­мірник розподілу повертається головному розпоряднику. Дані розподілів відо­бражаються на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансово­го обліку.

Перевірені розподіли групуються Державним казначейством України за територіями, і на їх підставі складаються реєстри на відкриття асигнувань за формою згідно з таблицею 6.21, які засобами електронного зв'язку' передають­ся Головним управлінням. На підставі реєстрів складається зведення реєстрів відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за формою, на­веденою в таблиці 6.22, та формується аналітична база даних Державного каз­начейства України. На підставі зведення реєстрів відкритих асигнувань суми переданих асигнувань відображаються на відповідних рахунках управлінсько­го обліку.

частині захищених статей та видатків). У такому разі готується нове розпоря­дження із зазначенням суми про збільшення (+) чи зменшення (-) асигнувань головному розпоряднику та, при потребі, із зазначенням кодів програмної кла­сифікації.

За умови прийняття головним розпорядником рішення про перерозподіл раніше відкритих (невикористаних) асигнувань або в разі помилково здійсне­них операцій головним розпорядником до Державного казначейства України подається лист з обґрунтуванням необхідності здійснення перерозподілу ви­ділених асигнувань та коригувальний розподіл на паперових та електронних носіях, у якому зазначаються реквізити підвідомчих установ та суми, на які проводиться коригування.

Державне казначейство України після отримання від головного розпоряд­ника коригувального розподілу здійснює запит щодо наявності на рахунках розпорядника, стосовно якого прийняте рішення про зменшення асигнувань, залишків невикористаних відкритих асигнувань та зареєстрованих фінансо­вих зобов'язань. Орган Державного казначейства, який отримав запит щодо можливості коригування відкритих асигнувань, направляє зазначену інфор­мацію Державному казначейству України й не здійснює операції з відкритими асигнуваннями на зазначену суму до моменту отримання коригувального реє­стру або листа Державного казначейства України щодо відновлення операцій. У разі відсутності на рахунках розпорядника (одержувача), стосовно якого прийняте рішення про зменшення асигнувань, залишків невикористаних від­критих асигнувань, необхідних для проведення коригування відповідно до листа та коригувального розподілу головного розпорядника, або наявності в обліку зареєстрованих фінансових зобов'язань Державне казначейство Украї­ни направляє головному розпоряднику коштів лист із обґрунтуванням причин повернення коригувального розподілу без виконання.

У разі внесення змін до річного розпису державного бюджету при реор­ганізації (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні) розпорядників (одержувачів) чи переходу розпорядників (одержувачів) на обслуговування до іншого органу Державного казначейства (внесення змін до мережі) відпо­відні головні розпорядники приймають рішення про коригування відкритих із початку року асигнувань. Для коригування відкритих асигнувань, за якими проведені касові видатки, та залишків невикористаних відкритих асигнувань головний розпорядник подає до Державного казначейства України окремі коригувальні розподіли відкритих асигнувань. Державне казначейство Укра­їни після отримання від головного розпорядника коригувального розподілу направляє запит до Головних управлінь щодо суми відображених в бухгал­терському обліку касових видатків та залишків невикористаних відкритих асигнувань, які підлягають перерозподілу, у розрізі розпорядників (одержува­чів) бюджетних коштів, кодів пшшамної та економічної класифікації.

На підставі листа головного розпорядника та інформації, отриманої від органу Державного казначейства, у якому обслуговується зазначений розпо­рядник, відповідний структурний підрозділ Державного казначейства України приймає рішення щодо можливості коригування суми відкритих асигнувань і, за умови прийняття позитивного рішення, готує коригувальні реєстри та зве­дення реєстрів відкритих асигнувань з приміткою «коригування асигнувань» або «коригування асигнувань, за якими проведені касові видатки». Приміт­ка «коригування асигнувань» застосовується у випадках коригування обсягів відкритих асигнувань, за якими ще не проведені касові видатки. Примітка «коригування асигнувань, за якими проведені касові видатки» застосовуєть­ся у випадках необхідності коригування відкритих асигнувань і проведених касових видатків.

У порядку, встановленому для виконання реєстрів, коригувальні реєстри передаються засобами електронного зв'язку відповідним Головним управлін­ням для подальшого їх виконання. Головні управління реєструють отримані реєстри на відкриття асигнувань у журналі реєстрації реєстрів на відкриття асигнувань. Суми відкритих асигнувань в автоматизованому режимі відобра­жаються на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку, про що на реєстрах ставиться відбиток штампа за встановленою формою. Органи Державного казначейства надають розпорядникам та одержувачам бюджет­них коштів виписку про відкриті асигнування за результатами попереднього операційного дня.

Інші дії з розподілу відкритих асигнувань проводяться аналогічно діям, які здійснюються на рівні Державного казначейства України.

Розпорядники коштів (обласний рівень) на підставі виписки про відкриті асигнування, отриманої від органів Державного казначейства, складають та подають безпосередньо до базового Головного управління розподіли відкри­тих асигнувань у розрізі транзитних Головних управлінь і підвідомчих розпо­рядників нижчого рівня (районний рівень) на паперових і електронних носіях та з урахуванням наявних зобов'язань (Таблиця 6.20).

Базове Головне управління на підставі розподілів асигнувань, поданих роз­порядниками (обласний рівень), формує реєстри в розрізі територій та підпо­рядкованих установ і направляє їх відповідним транзитним Головним управ­лінням за місцезнаходженням розпорядників нижчого рівня.

Державне казначейство України (центральний рівень) формує самостійно розподіли відкритих асигнувань та коригувальні розподіли державних адмі­ністрацій за скороченою економічною класифікацією видатків. У розподілі замість підписів керівника та головного бухгалтера ставиться відмітка «Сфор­мовано ДКУ: виконавець ».

При цьому виписка про відкриті асигнування зазначеним головним розпо­рядникам не надасться. Асигнування цим головним розпорядникам зарахову­ються на рахунки, відкриті за рахунками позабалансового обліку, відкриті в Головних управліннях за місцем обслуговування.

Організація роботи органів Державного казначейства з проведення операцій щодо відкриття асигнувань у частині інших надходжень спе­ціального фонду державного бюджету Кошти спеціального фонду державного бюджету, які є джерелом для здій­снення головними розпорядниками цільових видатків державного бюджету в регламентованому режимі, акумулюються на відповідних рахунках з ураху­ванням вимог, встановлених законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

На підставі виписки з вищезазначених рахунків, помісячного розпису спе­ціального фонду' державного бюджету (за винятком власних надходжень бю­джетних установ та відповідних видатків) Державне казначейство України готує в автоматизованому режимі розпорядження про відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету в роз­різі головних розпорядників, коштів та видів надходжень (таблиця 6.23) на паперових та електронних носіях.

Пропозиції щодо відкриття асигнувань із спеціального фонду державного бюджету не складаються, крім випадків, коли видатки та надання кредитів здійснюються за раху нок коштів Стабілізаційного фонду. Якщо відкриті асиг­нування мають цільове призначення, про це зазначається у примітці.

Одночасно з підготовкою розпорядження про відкриті асигнування за уза­гальненими показниками спеціального фонду державного бюджету Держав­не казначейство України на суму цього розпорядження готує на електронних та паперових носіях розпорядження на перерахування коштів спеціального фонду державного бюджету з рахунків, відкритих за балансовим рахунком «Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за

відомчою ознакою», на рахунок, відкритий за балансовим рахунком «Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні ви­датки».

Одночасно з підготовкою розпорядження про відкриті асигнування за уза­гальненими показниками спеціального фонду державного бюджету Держав­не казначейство України готує на електронних та паперових носіях розпоря­дження на перерахування коштів спеціального фонду державного бюджету (таблиця 6.24).

На підставі розпорядження про відкриті асигнування суми відкритих асиг­нувань зараховуються на рахунки, відкриті за рахунками позабалансового об­ліку, передбачені головним розпорядникам для обліку відкритих асигнувань за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету.

Виписка щодо відкритих асигнувань (з обов'язковим урахуванням при­мітки щодо цільового спрямування відкритих асигнувань) друкується у двох примірниках один з яких залишається в Державному казначействі України, другий надається головному розпоряднику (крім державних адміністра­цій) наступного робочого дня після зарахування асигнувань. Головні роз­порядники подають Державному казначейству України розподіли відкритих асигнувань у законодавче визначеному порядку.

На кінець бюджетного періоду Державне казначейство України зберігає залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком «Кошти спе­ціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою», для покриття відповідних витрат у наступному бюджетному періоді з урахуванням їх цільового призначення.

У наступному бюджетному періоді зазначені кошти відображаються за ко­дом класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання «на початок періоду».

У кінці бюджетного періоду інформація про залишки невикористаних роз­порядниками та одержувачами бюджетних коштів відкритих асигнувань за спеціальним фондом державного бюджету на територіях надається Головни­ми управліннями до Державного казначейства України.

Залишки невикористаних відкритих асигнувань за спеціальним фондом державного бюджету, які обліковуються на рахунках, відкритих за балансовим рахунком «Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляють­ся на спеціальні видатки», перераховуються на рахунки, відкриті за балансо­вим рахунком «Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснен­ня видатків за відомчою ознакою.

Інформація про залишки коштів спеціального фонду державного бюджету з метою врахування її при формуванні планових показників на відповідний бюджетний період доводиться до головного розпорядника:

• протягом трьох робочих днів після завершення бюджетного періоду - інформація про залишки коштів спеціального фонду державного бю­джету на центральному рівні;

• протягом 15 днів після завершення бюджетного періоду - інформація про залишки коштів спеціального фонду державного бюджету з ураху­ванням залишків на суму невикористаних відкритих асигнувань за спе­ціальним фондом бюджету в територіальних органах Державного казна­чейства України.