Модуль II. Механізм казначейського обслуговування бюджетів, цільових фондів та боргу

Зміст модуля

Модуль II. Механізм казначейського обслуговування бюджетів, цільових фондів та боргу

Тема 5. Казначейське обслуговування бюджетів за доходами

5.1. Організація касового виконання державного бюджету за доходами

5.2. Касове обслуговування місцевих бюджетів за доходами

5.3. Взаємодія Державного казначейства України з фінансовими органами та органами державного контролю

Тема 6. Казначейське обслуговування бюджетів за видатками

6.1. Організація касового виконання державного бюджету за видатками

6.2. Відкриття асигнувань та здійснення видатків органами Державного казначейства України

6.3. Касове обслуговування місцевих бюджетів за видатками

Тема 7. Казначейське обслуговування державних цільових фондів та державного боргу

7.1. Казначейське обслуговування державних цільових фондів

7.2. Порядок проведення платежів із погашення та обслуговування державного боргу

Тема 5 Казначейське обслуговування бюджетів за доходами

План (логіка) викладу й засвоєння матеріалу

1. Організація касового виконання державного бюджету за доходами.

2. Касове обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

3. Взаємодія Державного казначейства України з фінансовими органами та органами державного контролю.

5.1. Організація касового виконання державного бюджету за доходами

Виконання бюджету - це третя стадія бюджетного процесу.

Виконати бюджет означає забезпечити надходження доходів до всіх ла­нок бюджетної системи та профінансувати заходи, затверджені в бю­джеті держави.

Згідно з новою редакцією Бюджетного кодексу України виконання Державного бюджету України за доходами характеризується такими поло­женнями:

• Міністерство фінансів України здійснює прогнозування та аналіз до­ходів бюджету, а також погодження рішень центрального податкового органу про розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань на термін, що виходить за межі одного бюджетного періоду, стосовно за­гальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) ,

• Державне казначейство України веде бухгалтерський облік усіх надхо­джень Державного бюджету України та за поданням органів, що контр­олюють справляння надходжень бюджету, здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету;

• органи, що контролюють справляння надходжень бюджету, забезпечу­ють своєчасне та в повному обсязі надходження до державного бюджету податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів відповідно до законодавства. Рада міністрів Автономної Республіки Крим, місцеві

державні адміністрації та виконавчі органи міських (міст республікан­ського Автономної Республіки Крим та обласного значення) рад коорди­нують діяльність відповідних органів стягнення щодо виконання визна­чених для територій показників доходів бюджету ;

• податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюдже­ту зараховуються безпосередньо на Єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справлян­ня надходжень бюджету (за винятком установ України, які функціонують за кордоном). Порядок зарахування до державного бюджету коштів, що отримуються установами України, які функціонують за кордоном, встановлюється Кабінетом Міністрів України;

• податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюдже­ту визнаються зарахованими до державного бюджету з дня зарахування на Єдиний казначейський рахунок;

• забороняється проведення розрахунків з бюджетом у негрошовій фор­мі, у тому числі шляхом взаємозаліку, застосування векселів, бартерних операцій та зарахування зустрічних платіжних вимогу фінансових уста­новах, за винятком операцій, пов'язаних з державним боргом, та випад­ків, передбачених Законом України «Про Державний бюджет України»;

• перелік податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бю­джету згідно з бюджетною класифікацією в розрізі органів, що контр­олюють справляння надходжень бюджету, а також загальні вимоги щодо обліку доходів бюджету визначаються Кабінетом Міністрів України;

• у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання - платників податків - сплата визначених законодавством податків і зборів (обов'яз­кових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

Стаття 29 нової редакції Бюджетного кодексу України визначає склад до­ходів Державного бюджету України. До доходів Державного бюджету України включаються доходи бюджету, за винятком тих, що згідно із статтями 64 - 66, 69 та 71 Кодексу закріплені за місцевими бюджетами.

Враховуючи структурний розподіл бюджету на загальний та спеціальний фонди, розглянемо склад доходів у розрізі цих фондів.

До доходів загального фонду Державного бюджету України належать:

• податок на прибуток державних підприємств (крім податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності);

• 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів в час­тині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

• 50 відсотків збору за спеціальне використання води (крім збору за спеці­альне використання води водних об'єктів місцевого значення);

• 50 відсотків платежів за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення (крім плати за користування надрами в межах континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони, яка зараховується до загального фонду державного бюджету у повному обсязі),

• 50 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перерахову­ється) на території міста Києва;

• податок на додану вартість (крім податку, що зараховується до спеціаль­ного фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет Украї­ни»);

• акцизний податок із вироблених в Україні підакцизних товарів (про­дукції) (крім акцизного податку, визначеного у частині першій статті 66 Бюджетного Кодексу, та акцизного податку, що зараховується до спеці­ального фонду згідно із Законом «Про Державний бюджет України»);

• акцизний податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім акцизного податку, що зараховується до спе­ціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, визначеної у частині першій статті 64 і другій статті 66 Бюджет­ного Кодексу);

• ввізне мито (крім мита що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• вивізне мито;

• кошти, отримані за вчинення консульських дій на території України, а також кошти, отримані за вчинення консульських дій за межами України (крім частини коштів, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об'єднань, що вилучається до державного бюджету відповідно до закону та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господар­ських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність;

• кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України «Про Національний банк України»;

• відрахування коштів, отриманих від проведення державних грошових лотерей;

• плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету (крім коштів, отриманих вищими та професійно-технічними навчальни­ми закладами від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджет­них коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право);

• кошти, отримані закордонними дипломатичними установами України як плата за розміщення належних їм бюджетних коштів на поточних рахун­ках іноземних банків;

• рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобува­ються в Україні;

• рентна плата за транзитне транспортування природного газу територією України (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»);

• рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістраль­ними нафто про водами та нафто продукта проводами територією Украї­ни;

• збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»);

• збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»)

• кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються відповід­но до закону (крім штрафів, визначених пунктами 11, 12 і 13 частини першої статті 69 Бюджетного Кодексу, та штрафів, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• виконавчий збір, стягнутий органами державної виконавчої служби (крім частини збору, що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• надходження від орендної плати за користування цілісним майновим комплексом та іншим державним майном (крім частини орендної плати за користування майном, що належить бюджетним установам, які утри­муються за рахунок державного бюджету, що зараховується до спеціаль­ного фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет Украї­ни»);

• державне мито в частині, що відповідно до закону зараховується до дер­жавного бюджету;

• єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;

• плата за митне оформлення товарів і транспортних засобів поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів;

• концесійні платежі щодо об'єктів державної власності (крім платежів, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду; скарбів, які є пам'ятками історії та культури; майна, одержаного державою в порядку спадкування чи дарування;

• відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових ви­робів та/або алкогольних напоїв у межах України;

• збір за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів;

• плата за виділення номерного ресурсу;

• плата за державну реєстрацію джерел іонізуючого випромінювання (ре­єстраційний збір);

• збір за користування радіочастотним ресурсом України;

• надходження до Державного спеціалізованого фонду фінансування за­гальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях (крім частини надходжень, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти, отримані від надання учасниками процедури закупівель забез­печення їх пропозиції конкурсних торгів, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених Законом України «Про здій­снення державних закупівель», в частині здійснення закупівель за раху­нок коштів державного бюджету;

• кошти, отримані від учасника - переможця процедури закупівлі під час укладання договору про закупівлю як забезпечення виконання цього до­говору, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів державного бюджету;

• плата за подання скарги до органу оскарження відповідно до статті 18 Закону України «Про здійснення державних закупівель»;

• портовий (адміністративний) збір (крім частини збору, що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• плата за надання державних гарантій та користування кредитами (по­зиками), залученими державою;

• плата за користування кредитом з державного бюджету (крім плати, що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти від реалізації дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, отримані державною установою, уповноваженою на здійснення опера­цій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;

• 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організа­ціями, що утримуються за рахунок державного бюджету, за здані у вигляді брухт}¹ і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне ка­міння, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;

• 10 відсотків коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній влас­ності до розмежування земель державної та комунальної власності (крім земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебу­вають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, що підляга­ють приватизації); кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, що підлягають приватизації, кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського при­значення або прав на них ,що перебувають у державній власності після розмежування земель державної та комунальної власності (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти, отримані від секретаріату ООН, ОБСЄ або іншої регіональної організації за участь українського контингенту Збройних Сил України в миротворчих операціях;

• кошти, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів;

• інші доходи, які у встановленому порядку зараховуються до загального фонду державного бюджету.

Склад доходів спеціального фонду Державного бюджету України визна­чається Законом України «Про Державний бюджет України».

Порядок обслуговування державного бюджету органами Державного казначейства України за доходами розроблено відповідно до Положення «Про Державне казначейство» та затверджено наказом ДКУ від 19.12.2000 р. №131, який визначає процедури казначейського обслуговування доходів та інших надходжень до державного бюджету, а саме: надходженнями від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії.

У процесі казначейського обслуговування державного бюджету за дохода­ми та іншими надходженнями органи Державного казначейства України здій­снюють такі функції:

• установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в національній валюті в головних управліннях Державного казначейства України та Дер­жавному казначействі України (центральний апарат) для зарахування до державного бюджету доходів та інших надходжень (далі - платежі);

• здійснюють розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами дер­жавного бюджету, між державним і місцевими бюджетами та державними цільовими фондами відповідно до нормативів відрахувань, визначених за­конодавством, та перераховують за належністю розподілені кошти;

• формують розрахункові документи і проводять повернення платежів, що були помилково або надмірно зараховані до бюджету, на підставі відповідних документів органів, які повинні забезпечувати надходження платежів та за якими згідно з законом закріплено контроль за справ­лянням (стягненням) платежів до бюджету (далі - органи стягнення). У разі надходження до органів Державного казначейства України судових рішень про повернення коштів з бюджету органи Державного казначей­ства України виконують ці рішення відповідно до вимог нормативно-правових актів;

• формують розрахункові документи і проводять відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби або судових рішень;

• здійснюють відрахування дотацій відповідним місцевим бюджетам;

• ведуть бухгалтерський облік платежів відповідно до Плану рахунків бух­галтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвер­дженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119, зі змінами (далі - План рахунків), у розрізі кодів бюджетної класифікації;

• установлюють порядок складання та складають оперативну, місячну, квартальну та річну звітність про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями відповідно до кодів бюджетної класифікації та подають її відповідним органам, визначеним законодав­ством, у встановлені терміни за формами, затвердженими в установле­ному порядку;

• надають інформацію про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями органам стягнення.

Після отримання від Міністерства фінансів України розпису доходів дер­жавного бюджету та розпису повернення кредитів до державного бюджету на відповідний рік, затвердженого Міністром фінансів України, планові по­казники за доходами державного бюджету та надходженнями від повернення кредитів до державного бюджету відображаються в Державному казначействі України (центральний апарат) на відповідних аналітичних рахунках, відкри­тих за групами рахунків позабалансового обліку.

Рахунки для зарахування платежів до державного бюджету відкриваються на балансі Головних управлінь Державного казначейства України та Державно­го казначейства України (центральний апарат). Зазначені рахунки відкриваються відповідно до Плану рахунків та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Державного казначейства України, затверджених наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119, зі змінами, у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.

Платники перераховують платежі до державного бюджету на бюджетні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України, за місцезнахо­дженням (місцем проживання) платника (рисунок 5.1).

Платежі здійснюються платниками в безготівковій або готівковій формі через банки або підприємства поштового зв'язку. Розрахункові документи про сплату платежів до державного бюджету мають бути оформлені платниками згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України. Перерахування на бюджетні рахунки грошових коштів, сплачених платниками до державного бюджету, здійснюється через СЕП НБУ

Підставою для зарахування платежів до бюджету, сплачених готівкою, є такі документи:

• копії платіжних доручень відділень Ощадбанку та корінці прибуткових документів («повідомлення») про приймання установою банку платежів до державного та місцевих бюджетів готівкою;

• копії квитанцій за формою 24 та формою 10, видані органами місцевого самоврядування платникам податків разом з описом до них;

• платіжні доручення установ Державного комітету зв'язку України на перекази з додатком до них талонів поштових переказів (при сплаті пла­тежів через установи зв'язку).

При зарахуванні платежів на бюджетні рахунки в органах Державного каз­начейства України здійснюються операції, відображені на рисунку 5.2:

Регламент обробки платежів, терміни перерахування платежів з обласного рівня на центральний, формування та відправки форм звітності визначаються Державним казначейством України відповідно до технологічного регламенту роботи СЕП НБУ.

Порядок повернення платникам помилково або надмірно сплачених по­датків, зборів (обов'язкових платежів), відшкодування податку на додану вар­тість, а також взаємодії органів Державного казначейства України з органами стягнення регламентується окремими нормативно-правовими актами.

Види операцій з обробки платежів за надходженнями до Державного бю­джету подано на рисунку 5.3.

Розглянемо зміст казначейських операцій за надходженнями до Державно­го бюджету.

Платежі до бюджету, які відповідно до Бюджетного кодексу та Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік є доходами до загального фонду бюджету, зараховуються безпосередньо на аналітичні ра­хунки, відкриті в управліннях Державного казначейства за балансовим рахун­ком 3111 «Надходження до загального фонду державного бюджету». Інфор­мація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6111 «Доходи загального фонду державного бюджету».

Для щоденного перерахування платежів, які надійшли до загаданого фон­ду державного бюджету з Головних управлінь до Державного казначейства України (центральний рівень), у Головному управлінні Державного казначей­ства за балансовим рахунком 3112 «Загальний фонд державного бюджету» відкриваються два рахунки. У Державному казначействі України відкрива­ються аналогічні рахунки за балансовим рахунком 3112.

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6111 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість) кожного виду доходів наростаючим підсумком із початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6111 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бю­джету в Головних управліннях Державного казначейства України відкрива­ються два рахунки за балансовим рахунком 3112 «Загальний фонд державного бюджету» (далі - рахунок 3112), а саме:

• перший - для акумулювання коштів, за рахунок яких здійснюється пере­рахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам;

• другий - для акумулювання доходів та інших бюджетних коштів, за ра­хунок яких не здійснюється перерахування дотації вирівнювання місце­вим бюджетам, у тому числі коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів.

Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Дер­жавному казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповід­ні рахунки за балансовим рахунком 3112, а саме.

• рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховують­ся з обласного рівня на центральний;

• рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду дер­жавного бюджету.

Кількість рахунків, які відкриваються в органах Державного казначейства України для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, за­лежить від необхідності забезпечення виконання закону України про Держав­ний бюджет України на відповідний рік.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на до­дану вартість) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3111, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формуван­ня меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112.

З першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, головні управління Державного казначейства України в регламентований час здійсню­ють перерахування дотації вирівнювання на рахунки місцевих бюджетів згід­но з нормативами, встановленими законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Одночасно інформація щодо перерахованих сум дотацій місцевим бюдже­там відображається на аналітичному рахунку, відкритому за рахунком управ­лінського обліку 8311 «Кошти, передані органами Державного казначейства з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, облас­тей, містах Києва та Севастополя» (даті - рахунок 8311).

Дебетовий залишок за аналітичним рахунком 8311 відображає інформа­цію про перераховану з початку року суму дотації вирівнювання місцевим бюджетам.

Після перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам залишки коштів з першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, перерахо­вуються на другий рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112.

У разі, якщо згідно із законодавством відрахування дотацій місцевим бю­джетам здійснюється за рахунок надходжень до бюджету податку на додану вартість без врахування сум бюджетного відшкодування цього податку, то під­кріплення відповідного аналітичного рахунку, з якого проводиться відшкоду­вання податку на додану вартість, здійснюється з другого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112 (з урахуванням перерахувань із першого рахун­ку, відкритого за балансовим рахунком 3112).

Залишки коштів із другого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, після завершення операцій з відшкодування податку на додану вартість головні управління Державного казначейства України в регламентований час перераховують на відповідні аналітичні рахунки, відкриті в Державному каз­начействі України (центральний апарат) за балансовим рахунком 3112.

Одночасно інформація щодо перерахування коштів (з урахуванням коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на по­воротній основі, та кредитів) Державному казначейству України (централь­ний апарат) відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 82.11 «Кошти загального фонду державного бюджету, передані» (далі - рахунок 8211).

Дебетовий залишок на аналітичному рахунку 8211 відображає інформацію про кошти загального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Державного казначейства України (центральний апарат) з початку року.

У разі, якщо ДКУ (центральний рівень) надає ГУДКУ підкріплення для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету пла­тежів та відшкодування ПДВ, інформація щодо надходження зазначених ко­штів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управ­лінського обліку 8126 «Кошти загального фонду державного бюджету» отри­мані як підкріплення для здійснення повернення надходженнь.

Порядок відображення в обліку руху коштів загального фонду державного бюджету подано на рисунку 5.4.

Операції за надходженнями від повернення до загального фонду держав­ного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на пово­ротній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під дер­жавні гарантії, здійснюються в органах ДКУ таким чином.

Кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджет­них позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Державного казначей­ства України та Державному казначействі України (центральний апарат) за балансовим рахунком 3113 «Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету» (далі - рахунок 3113) Плану рахунків у розрізі кодів бюджетної класифікації та те­риторій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 «Кредитування за­гального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення» (далі - ра­хунок 7131).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 7131 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу наростаючим підсумком із початку року .

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3113, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують­ся (списуються) на відповідний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112, з якого не здійснюється перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам.

Подальше перерахування коштів з рахунку, відкритого за балансовим ра­хунком 3112, здійснюється у порядку, викладеному вище (рисунок 5.5).

Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету здійснюються з платежами, які відповідно до Бюджетного кодексу України та Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів, крім власних надходжень бюджетних установ. Ці надходження зара­ховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державно­го казначейства України за балансовим рахунком 3121 «Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки» (далі - рахунок 3121) Плану-рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилкою або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6112 «Доходи спеціаль­ного фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки» (далі – рахунок 6112).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) кожного виду доходів наростаючим підсумком із початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6112 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в головних управліннях Державного казначейства України відкрива­ються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 «Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки» (далі - рахунок 3122) окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Дер­жавному казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповід­ні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

• рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахуван­ня коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

• рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бю­джету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з у раху ванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахун­ком 3122.

Головні управління Державного казначейства України відповідно до вста­новленого регламенту перераховують кошти на відповідні рахунки, відкриті в Державному казначействі України (центральний апарат) за балансовим рахун­ком 3122 у розрізі територій за видами надходжень.

Одночасно інформація щодо перерахування коштів Державному казначей­ству України (центральний апарат) відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8212 «Кошти спеціального фон­ду державного бюджету, передані» (далі - рахунки 8212) в розрізі видів над­ходжень.

Дебетовий залишок за аналітичними рахунками 8212 відображає інформа­цію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на ра­хунки Державного казначейства України (центральний апарат) з початку року.

У разі, якщо Державне казначейство України (центральний апарат) на­дає головним управлінням Державного казначейства України підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо надходження зазначених коштів ві­дображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8127 «Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень».

У Державному казначействі України (центральний апарат) проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахун­ком 3122 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регла­ментованому режимі на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 «Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видат­ків за відомчою ознакою».

Порядок відображення в обліку руху коштів спеціального фонду держав­ного бюджету подано на рисунку 5.6.

Операції за надходженнями від повернення до спеціального фонду дер­жавного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії в органах ДКУ, здійснюються у визначеному порядку.

Кошти від повернення до спеціального фонду державного бюджету бю­джетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кре­дитів, в том;/ числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України та Державному казначействі України (центральний апа­рат) за балансовим рахунком 3123 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів» (далі - рахунок 3123) Плану рахунків у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 «Кредитування спе­ціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення» (далі - рахунок 7132).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 7132 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу наростаючим підсумком з початку року.

Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3123, в головних управліннях Державного казначейства України відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балан­совим рахунком 3122 окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Дер­жавному казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповід­ні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

• рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахуван­ня коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

• рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бю­джету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3123, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахун­ком 3122.

Подальше перерахування коштів з рахунків, відкритих за балансовим ра­хунком 3122, здійснюється в порядку, визначеному для операцій за надхо­дженнями до спеціального фонду державного бюджету (рисунок 5.7).

Казначейські операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету здійснюються за платежа­ми, які відповідно до Бюджетного кодексу України та Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік розподіляються між загаль­ним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналі­тичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3131 «Надходження коштів, що розподіля­ються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету» (далі - рахунок 3131) Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6113 «Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами».

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розподі­ляється між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, нарос­таючим підсумком з початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6113 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету) на аналітичні рахунки, відкри­ті за балансовим рахунком 3131, у регламентований час розподіляються го­ловними управліннями Державного казначейства України за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного за­безпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;

• на аналітичні рахунки з обліку доходів спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121.

Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здій­снюється в установленому порядку (рисунок 5.8).

Операції за платежами до бюджету, які розподіляються між держав­ним та місцевими бюджетами здійснюються з платежами, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону України про Державний бюджет України на відповідний рік розподіляються між державним та місцевими бю­джетами. зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управлін­нях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3311 «Кошти, які підлягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами» (далі - ра­хунок 3311) Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6211 «Доходи, які під­лягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами» (далі - рахунок 6211).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6211 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розпо­діляється між державним та місцевими бюджетами, наростаючим підсумком із початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6211 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилкою або над­мірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за ба­лансовим рахунком 3311, у регламентований час розподіляються головними управліннями Державного казначейства України за встановленими нормативами між державним бюджетом та відповідними місцевими бюджетами.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного за­безпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду відповідного місцевого бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів» (3151 «Над­ходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направля­ються на спеціальні видатки»).

Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здій­снюється в установленому порядку.

За результатами розподілу платежів між державним та місцевими бюдже­тами формується Відомість 2 розподілу платежів до бюджетів, які надійшли на рахунок 3311 (таблиця 5.1.).

Операції за коштами, тимчасово віднесеними до доходів державного бюдже­ту, що підлягають розподілу, здійснюються з платежами, які тимчасово відне­сені до доходів державного бюджету й відповідно до законодавства підтягають розподілу між бюджетами та державними цільовими фондами, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу» (далі - рахунок 3411) Плану ра­хунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу» (далі - рахунок 6411).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6411 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилкою або над­мірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який тимча­сово віднесено до доходів державного бюджету й підлягає розподілу, нарос­таючим підсумком з початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6411 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за ба­лансовим рахунком 3411, у регламентований час розподіляються головними управліннями Державного казначейства України за встановленими нормативами.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного за­безпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні аналітичні рахунки, а саме:

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду відповідного місцевого бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів» (3151 «Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направля­ються на спеціальні видатки»). Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здій­снюється в установленому порядку.

Частина коштів, яка належить іншим одержувачам (державним цільовим фондам тощо), на підставі платіжних доручень перераховується органами Державного казначейства на рахунки власників.

За результатами розподілу коштів формується Відомість 2м розподілу пла­тежів, які надійшли на рахунок 3411 (таблиця 5.2.).

Казначейські операції за іншими платежами, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, виконуються за платежами, які згідно з вимо­гами нормативно-правових актів підлягають розподілу відповідними уповно­важеними органами й тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, Ураховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Дер­жавного казначейства України за балансовим рахунком 3412 «Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету» (далі - рахунок 3412) Плану рахунків у розрізі територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих платежі в, які тимчасово віднесені до доходів державно­го бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6412 «Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи держав­ного бюджету» (далі - рахунок 6412).

Кредитовий залишок за аналітичним рахунком 6412 відображає інфор­мацію про надходження платежів (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих коштів), які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, наростаючим підсумком із початку року.

Уповноважені органи на підставі виписки з аналітичного рахунку 3412, отриманої від органів Державного казначейства України, готують довідку про розподіл коштів, які надійшли на зазначений рахунок, та передають її до від­повідних органів Державного казначейства України.

Органи Державного казначейства України на підставі даних довідки розпо­діляють кошти, що надійшли на аналітичний рахунок 3412, та готують платіжні документи, на підставі яких перераховують розподілені кошти за призначенням.

Казначейські операції за власними надходженнями бюджетних установ здійснюються за платежами, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, та відповід­но до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управлін­нях Державного казначейства України та Державному казначействі України (центральний апарат) за балансовим рахунком 3125 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» (далі - рахунок 3125) Плану рахунків на ім'я бюджетних установ у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація щодо надходження й повернення помилково або надмірно зарахованих платежів на вищезазначені рахунки та/або перераху­вання коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відобра­жається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 «Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету» (даті - ра­хунки 6114).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6114 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням по­вернення помилково або надмірно зарахованих платежів та/або перерахуван­ня коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за кожним видом платежу наростаючим підсумком з початку року.

При перерахуванні до державного бюджету платежів, що належать до власних надходжень бюджетних установ, у полі розрахункового документа «Призначення платежу» вказується код класифікації доходів бюджету .

Власні надходження бюджетних установ, які зараховані до спеціального фон­ду державного бюджету на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3125, органи Державного казначейства України відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Державного каз­начейства України та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів пере­раховують (списують) на спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3522 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету».

Перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних уста­нов згідно з вимогами нормативно-правових актів здійснюється органами Державного казначейства України з відповідних аналітичних рахунків бю­джетних установ 3125 на аналітичні рахунки, відкриті вищим та підвідомчим установам за балансовим рахунком 3125 за тими ж кодами класифікації до­ходів бюджету, у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування.

Органи Державного казначейства України засобами програмного забез­печення формують за попередній операційний день виписки з аналітичних рахунків 3125. які надають відповідним бюджетним установам.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку в Державному казначействі України (централь­ний апарат), складається звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями.

Усі кошти, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовими ра­хунками 3112. 3122 для акумулювання коштів, в установленому порядку спря­мовуються на відповідні рахунки для здійснення видатків державного бюджету.

Інформація щодо сум коштів загального фонду державного бюджету , отри­маних з аналітичних рахунків, відкритих у головних управліннях Державного казначейства України та Державному казначействі України (центральний апа­рат) для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, від­критих у Державному казначействі України (центральний апарат) за рахунком у правлінського обліку 8121 «Кошти загального фонду державного бюджету, отримані» (далі - рахунок 8121) у розрізі головних у правлінь Державного каз­начейства та Державного казначейства України (центральний апарат).

Кредитовий залишок на аналітичних рахунках 8121 відображає інформа­цію про суми надходжень загального фонду державного бюджету, отриманих Державним казначейством України (центральний апарат), наростаючим під­сумком з початку року .

У разі, якщо Державне казначейство України (центральний апарат) надає головним управлінням Державного казначейства України підкріплення ко­штами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість, інформація щодо перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахун­ках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8215 «Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повер­нення надходжень» у розрізі територіальних органів.

Інформація щодо сум коштів спеціального фонду державного бюджету, отриманих з аналітичних рахунків, відкритих у головних управліннях Держав­ного казначейства України та Державному казначействі України (центральний апарат) для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у Державному казначействі України (центральний апарат) за рахун­ком управлінського обліку 8122 «Кошти спеціального фонду державного бю­джету, отримані» (далі - рахунок 8122) у розрізі головних у правлінь Держав­ного казначейства, Державного казначейства України (центральний апарат) і за видами надходжень.

Кредитовий залишок на аналітичних рахунках 8122 відображає інформа­цію про суми надходжень спеціального фонду державного бюджету, отрима­них Державним казначейством України (центральний апарат), наростаючим підсумком з початку року.

У разі, якщо Державне казначейство України (центральний апарат) надає головним управлінням Державного казначейства України підкріплення ко­штами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо перерахування зазначених коштів відо­бражається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8216 «Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень» у розрізі територіаль­них органів та видів надходжень.

Надходження платежів до загального та спеціального фондів державного бюджету в іноземній валюті зараховуються на валютні рахунки, відкриті на ім'я Державного казначейства України в Національному банку України за ба­лансовим рахунком 3513 «Кошти Державного казначейства України» Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, в інших бан­ках - за балансовим рахунком 2513 «Кошти Державного казначейства Украї­ни» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Щоденно на підставі виписок, отриманих з банків, Державне казначейство України (центральний апарат) відображає в обліку виконання державного бюджету гривневий еквівалент надходжень іноземної валюти за попередній операційний день на аналітичних рахунках відкритих для обліку платежів до бюджету за відповідними балансовими рахунками та кодами бюджетної кла­сифікації. Гривневий еквівалент валюти розраховується за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату зарахування коштів на валютний рахунок Державного казначейства України.

Кошти, отримані за вчинення консульських дій за межами України в іно­земній валюті, відображаються Державним казначейством України (централь­ний апарат) в обліку виконання державного бюджету як надходження до за­гального та спеціального фондів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету на підставі відповідних документів Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України.

Щоденно в регламентований час за результатами обробки інформації орга­ни Державного казначейства України формують виписки з аналітичних рахун­ків, відкритих за балансовими рахунками 3111, 3113, 3121, 3123, 3125, 3131, 3311, 3411, 3412, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів (таблиця 5.3) та в разі потреби роздруковують їх. Зазначені виписки в елек­тронному вигляді надаються податковим та митним органам відповідно до за­тверджених порядків взаємодії з цими органами. Іншим органам стягнення виписки надаються на їх звернення.

Аналітичний облік операцій з виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями ведеться в сальдових та оборотно-сальдових відо­мостях. Дані зазначених відомостей повинні бути тотожні даним щоденного оборотно-сальдового балансу.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6111, 6112, 6113. 6114, 6211, 6411, 7131, 7132, щоденно в регламентований час Головні управління Державного казначейства України засобами програмного забезпечення формують Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями (таблиця 5.4) у розрізі видів надходжень у цілому по АР Крим, області, м. Києву, м. Севасто­полю та згідно зі встановленим регламентом передають його в електронному вигляді до Державного казначейства України (центральний апарат).

РОЗ'ЯСНЕННЯ

щодо порядку заповнення форми Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями

Колонка І:

1. група символів - ознака доходів загального фонду державного бюджету (pax. №6111);

2. група символів - ознака доходів спеціального фонду державного бюджету, у тому

числі власних надходжень бюджетних установ (pax. № 6112, 6114);

3. група символів - ознака надходжені, (контингент), що розподіляються між загальним

та спеціальним фондами державного бюджету (pax. № 6113), між державним та місцевими бюджетами (pax. № 6211), надходжені., тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (pax. № 6411);

4. група символів - ознака надходжень до загального фонду державного бюджету від

повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії (pax. №7131);

5. група символів - ознака надходжень до спеціального фонду державного бюджету

від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії (pax. №7132);

6. група символів - розшифровка надходжень до загального фонду державного бюджету платежів, що контролюються митними органами (pax. №6111);

7. фупа символів - розшифровка надходжень за відповідними нормативно-правовими

актами;

8. група символів - розшифровка надходжень до спеціального фонду державного бюджету платежів, що контролюються митними органами (pax. № 6112).

Колонка 2

1-8 групи символів - символи звітності.

Колонка 3:

1-3, 6-8 групи символів - коди класифікації доходів бюджету згідно з наказом Мініс­терства фінансів України від 14.01.2011 № 11;

4, 5 групи символів - коди надходжень від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених дер­жавою або під державні гарантії. Колонка 4\

1-8 групи символів - суми кредитових оборотів за день на аналітичних рахунках із урахуванням повернень;

Усього - загальні надходження за день за кожною з 1-8 групою символів.

Колонка 5: Дані колонки 5 Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями за попередній операційний день плюс дані колонки 4 за день складання Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями.

Звіти про виконати державного бюджету за доходами та іншими надходженнями головних управлінь Державного казначейства України та Звіт про виконання держав­ного бюджету за доходами та іншими надходженнями, складений у Державному казна­чействі України (центральний апарат), консолідуються.

До 5 числа місяця, наступного за звітним. Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, складений у Державному казначействі України (центральний апарат), та консолідований Звіт про ви­конання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями кори­гуються на суму гривневого еквівалента надходжень у іноземній валюті, яка надійшла в останній робочий день звітного місяця.

Консолідований Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями надається користувачам інформації в установленому порядку.

Одночасно ГУДКУ формують звіти про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями в розрізі управлінь за видами над­ходжень та передають їх (в електронному вигляді) управлінням Державного казначейства України для подальшої передачі користувачам інформації в уста­новленому порядку.

Органи Державного казначейства України при веденні бухгалтерського об­ліку виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями забезпечують облік надходжень відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України «Про Державний бюджет України» на поточний рік (доходи загального фонду, доходи спеціального фонду, доходи, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами, доходи, що розподіляються між держав­ним та місцевими бюджетами, надходження, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, надходження від повернення бюджетних позичок, фі­нансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів до загального та спеціального фондів державного бюджету) в розрізі кодів бюджетної кла­сифікації.

Порядок ведення бухгалтерського обліку про надходження коштів до Дер­жавного бюджету України для органів Державного казначейства України та розпорядників бюджетних коштів встановлюється окремими нормативно-правовими актами Державного казначейства України.