4.2. Єдиний казначейський рахунок - основа платіжної системи виконання бюджету

З метою створення умов для більш ефективного управління коштами дер­жавного бюджету шляхом консолідації рахунків органів Державного казна­чейства в Національному банку з грудня 1999 р. було розпочато поетапне за­провадження функціонування Єдиного казначейського рахунку (ЄКР) на базі внутрішньої платіжної системи Державного казначейства. Розроблення, впро­вадження та забезпечення функціонування внутрішньої платіжної системи Державного казначейства передбачало надання органам ДКУ статусу учасни­ків системи електронних платежів Національного банку на загальних засадах відповідно до Положення про міжбанківські розрахунки в Україні та право здійснювати через цю систему тільки платежі та міжбанківські розрахунки.

Платіжна система виконання бюджетів є частиною національної платіжної сис­теми, у якій держава виступає в ролі отримувача і відправника платежів бюджетів.

Під платежами бюджету слід розуміти переказ коштів від держави до зо­внішнього отримувача й навпаки - від зовнішнього платника до держави. Тоб­то платіж складається з двох складових, надходжень і виплат. Якщо переказ коштів здійснюється між кількома державними відомствами, то це внутрішні платежі в системі органів Держказначейства.

Одним із чинників створення внутрішньої платіжної системи (ВПС) є ре­формування системи бухгалтерського обліку виконання державного та місце­вих бюджетів, що надало можливість забезпечити прозорість звітних даних щодо виконання бюджету.

Функціонування внутрішньої платіжної системи дозволяє:

• щоденно отримувати реальну інформацію про грошові ресурси, що дає можливість оптимально їх використовувати на принципах наочності та об'єктивності;

• ефективно управляти наявними ресурсами та оперативно задовольняти першочергові та інші потреби розпорядників бюджетних коштів згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»;

• забезпечувати прозорість та контроль за цільовим направленням бю­джетних коштів;

• своєчасно здійснювати перерахування належних коштів всім рівням бю­джетів для подальшого їх направлення на виконання соціальних про­грам органів місцевого самоврядування.

Цей процес базується на принципах:

• доступність для центрального апарату Державного казначейства ресур­сів, які обліковуються на двадцяти семи кореспондентських раху нках його обласних управлінь;

• можливість вільного перерозподілу ресурсів між усіма двад цятьма сімо­ма кореспондентськими рахунками управлінь Державного казначейства в межах ЄКР Державного бюджету;

• уникнення зустрічних грошових потоків між доходами Державного бю­джету, які акумулюються на відповідній території, та видатками розпо­рядників бюджетних коштів, що здійснюються на тій самій території;

• можливість спрямування на видатки загального фонду Державного бю­джету всіх наявних (як бюджетних, так і небюджетних) ресурсів, які обліковуються на кореспондентських рахунках управлінь Державного казначейства (наприклад, кошти суб'єктів господарювання, фондів, які обслуговуються Державним казначейством);

• виділення асигнувань розпорядниками бюджетних коштів обласного рівня розпорядникам бюджетних коштів районного рівня на підставі ін­формації про прийняті зобов'язання.

Діюча платіжна система виконання бюджетів на сьогодні регулюється На­ціональним банком України, Міністерством фінансів України, Державним казначейством України відповідно до покладених на ці органи функцій.

На центральному рівні Державного казначейства на регулярній основі здійснюється складання місячних касових прогнозів із щоденним їх понов­ленням залежно від стану виконання доходної частини Державного бюджету та динаміки ресурсів на ЄКР. З урахуванням цього здійснюється управління наявними ресурсами в системі Державного казначейства. Можна стверджу­вати. що незалежно від моделі доступу до СЕП НБУ та організації ЄКР Дер­жавне казначейство забезпечило управління коштами в межах його системи.

Ось чому модель організації ЄКР та управління коштами на обласному рів­ні є на сьогодні оптимальною, оскільки дозволяє уникати касових розривів при виконанні Державного бюджету.

Єдиний казначейський рахунок - основний рахунок держави для прове­дення фінансових операцій та ефективного управління коштами державного та місцевих бюджетів через систему електронних платежів Національного банку України.

Єдиний казначейський рахунок (далі ЄКР)- це консолідований рахунок

відкритий Державному казначейству України в Національному банку

України для обліку коштів та здійснення розрахунків у Системі електро­нних платежів Національного банку України (далі - СЕП).

ЄКР консолідує кошти державного та місцевих бюджетів, фондів загально­обов'язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів, обслуговування яких здійснюється органами Державного казначейства Украї­ни та регламентується законодавством.

Учасником СЕП НБУ є Державне казначейство України та Головні управ­ління Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. Для відображення операцій, проведених через СЕП протягом банківського дня, у центрі оброблення СЕП Державному каз­начейству України та Головним управління Державного казначейства України відкрито технічні рахунки.

З метою відображення у режимі реального часу інформації про стан СКР, відкритого в НБУ на балансі Державного казначейства України відкритий від­повідний єдиний казначейський рахунок за відповідним балансовим рахун­ком Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місце­вих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119.

На ЄКР, відкритому на балансі Державного казначейства України, відо­бражаються операції про рух коштів на рахунках, що відкриті в Державному казначействі України та Головних управлінь Державного казначейства Укра­їни. ЄКР , відкритий на балансі Державного казначейства України, об'єднує кошти субрахунків, що відкриті на балансі Головних управлінь Державного казначейства України. У Державному казначействі України відкриваються та ведуться програмними засобами рахунки в розрізі Головних управлінь Дер­жавного казначейства України, які відображають рух коштів на субрахунках ЄКР та несуть аналогічний інформаційний зміст.

На субрахунках ЄКР ведеться аналітичний облік коштів державного та місцевих бюджетів, фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів, обслуговування яких здійснюється орга­нами Державного казначейства України та регламентується законодавством.

З метою ведення бухгалтерського обліку операцій по виконанню держав­ного та місцевих бюджетів, а також інших операцій з коштами клієнтів, пе­редбачених законодавством, в органах Державного казначейства України від­крито:

• бюджетні рахунки для зарахування надходжень, передбачених законо­давством;

• бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами;

• рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів та інші бюджетні рахунки;

• рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страху­вання;

• рахунки інших клієнтів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів, але відповідно до вимог законодавства обслуговуються органами Державного казначейства України.

Зазначені рахунки відкриваються на балансі Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та інструкцій про відкриття аналітичних рахунків для обліку опера­цій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затверджених наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (зі змінами).

Державне казначейство України управляє коштами, що обліковуються на рахунках, відкритих у Головних управлінях Державного казначейства Украї­ни, і проводяться через СЕП, шляхом встановлення ліміту технічного рахунку, ліміту початкових оборотів у СЕП та підкріплень субрарунків ЄКР з ураху­ванням дотримання необхідного рівня платоспромлжності, який визначається Державним казначейством України. Для прийняття управлінських рішень та проведення операцій органи Державного казначейства України формують що­денний оборотно-сальдовий баланс рахунків.

Операції за рахунками, відкритими в органами Державного казначейства України, здійснюються із застосуванням засобів програмного забезпечення ДКУ Схема виконання бухгалтерських проведень за рахунками визначається технологією обробки платіжних документів у платіжній системі Державного казначейства України.

Функціонування ЄКР забезпечує:

• казначейське обслуговування бюджетних коштів;

• зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших надхо­джень, передбачених законодавством, до державних та місцевих бюдже­тів;

• швидку мобілізацію коштів, які протягом дня надходять на рахунки, від­криті в органах Державного казначейства України, та використання їх для проведення бюджетних видатків і здійснення інших операцій, що не суперечить законодавству;

• отримання в режимі реального часу інформації про обсяг коштів на ЄКР,

• прискорення розрахунків за коштами, що обліковуються на ЄКР;

• оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо забезпечення виконання бюджетів, ефективно управління державним боргом;

• розміщення на конкурсних засадах та/або шляхом проведення ау кціо­нів тимчасово вільних коштів ЄКР на депозитах або шляхом придбання державних цінних паперів з подальшим поверненням таких коштів до кінця поточного бюджетного періоду;

• залучення на поворотній основі коштів ЄКР для покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, Пенсійного фонду України та для надання середньострокових позик місцевим бюджетам.