- •І.В. Форкун, h.Jl Фролова основи казначейської справи Навчальний посібник
- •Передмова
- •Модуль і. Організаційно-правові основи казначейської справи Зміст модуля
- •Тема 1 Становлення та розвиток казначейської справи в Україні План (логіка) викладу й засвоєння матеріалу
- •1.1. Історичні аспекти зародження інституту казначейства
- •1.2. Основні етапи становлення та розвитку Державного казначейства
- •1.3. Державне казначейство в системі органів управління бюджетним процесом
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Додаткова література з теми
- •Тема 2 Організаційна структура та бюджетні повноваження Державного казначейства України План (логіка) викладу й засвоєння матеріалу
- •Ключові поняття та терміни:
- •2.1. Організаційні основи та нормативно-правове регулювання діяльності органів Державного казначейства України
- •2.2. Бюджетні повноваження Державного казначейства України
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Додаткова література з теми
- •Тема 3 Бюджетна класифікація План (логіка) викладу й засвоєння матеріалу
- •3.1. Економічний зміст та призначення бюджетної класифікації
- •3.2. Складові бюджетної класифікації та їх характеристика
- •3.2.1. Класифікація доходів бюджету
- •3.2.2. Класифікація видатків та кредитування бюджету
- •Структура кодування програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету
- •Функціональна класифікація видатків та кредитування бюджету
- •3.2.3. Класифікація фінансування бюджету
- •Класифікація фінансування бюджету за типом кредитора
- •Класифікація фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання
- •3.2.4. Класифікація боргу
- •Класифікація боргу за типом кредитора
- •Класифікація боргу за типом боргового зобов'язання
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Додаткова література з теми
- •Тема 4Платіжна система виконання бюджетів
- •4 4. Автоматизація та програмне забезпечення казначейської справи в Україні. Ключові поняття та терміни:
- •4.1. Сутність платіжної системи та її складові
- •4.2. Єдиний казначейський рахунок - основа платіжної системи виконання бюджету
- •4.3. Види рахунків та порядок їх відкриття в органах Державного казначейства України
- •4.4. Автоматизація та програмне забезпечення казначейської справи в Україні
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Модуль II. Механізм казначейського обслуговування бюджетів, цільових фондів та боргу
- •Тема 5. Казначейське обслуговування бюджетів за доходами
- •Тема 6. Казначейське обслуговування бюджетів за видатками
- •Тема 7. Казначейське обслуговування державних цільових фондів та державного боргу
- •Тема 5 Казначейське обслуговування бюджетів за доходами
- •5.1. Організація касового виконання державного бюджету за доходами
- •5.2. Касове обслуговування місцевих бюджетів за доходами
- •5.3. Взаємодія Державного казначейства України з фінансовими органами та органами державного контролю
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Тема 6 Казначейське обслуговування бюджетів за видатками
- •6.1. Організація касового виконання державного бюджету за видатками
- •6.2. Відкриття асигнувань та здійснення видатків органами Державного казначейства України
- •Взяття бюджетних зобов'язань
- •Отримання товарів, робіт і послуг
- •Здійснення платежів відповідно до взятих бюджетних зобов'язань
- •Організація роботи органів Державного казначейства з проведення операцій щодо відкриття асигнувань за загальним фондом державного бюджету
- •Особливості здійснення окремих видатків розпорядників бюджетних коштів, у підпорядкуванні яких є бюджетні установи, розташовані за межами України
- •Організація роботи органів Державного казначейства щодо обслуговування одержувачів бюджетних коштів
- •Особливості здійснення окремих видатків державного бюджету
- •Порядок оформлення документів для виплати готівки розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів
- •Проведення видатків розпорядників бюджетних коштів в іноземній валюті
- •Організація роботи органів Державного казначейства при проведенні розрахунків за окремими рішеннями
- •Використання товарів, робіт і послуг для виконання заходів бюджетних програм
- •Повернення кредитів до бюджету (щодо кредитування бюджету)
- •6.3. Касове обслуговування місцевих бюджетів за видатками
- •Формування бази даних мережі розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів
- •Встановлення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів на основі затвердженого розпису місцевого бюджету
- •Затвердження кошторисів, планів асигнувань розпорядникам та планів використання бюджетних коштів одержувачам
- •Взяття бюджетних зобов’язань
- •Операції з перерахування коштів на здійснення видатків, передбачених у загальному фонді місцевих бюджетів
- •Операції з перерахування коштів на здійснення видатків, передбачених у спеціальному фонді місцевих бюджетів (крім власних надходжень розпорядників)
- •Порядок виплати готівки
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Додаткова література з теми
- •Тема 7 Казначейське обслуговування державних цільових фондів та державного боргу План (логіка) викладу й засвоєння матеріалу
- •7.1. Казначейське обслуговування державних цільових фондів
- •Розподіл суми єдиного внеску за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування
- •7.2. Порядок проведення платежів із погашення та обслуговування державного боргу
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Модуль III. Бухгалтерський облік, звітність і контроль у системі Державного казначейства України
- •Тема 8. Бухгалтерський облік виконання бюджетів
- •Тема 9. Фінансова звітність із виконання бюджетів
- •Тема 10. Контроль у системі Державного казначейства України
- •Тема 8 Бухгалтерський облік виконання бюджетів
- •8.1. Організація бухгалтерського обліку в органах Державного казначейства України
- •8.2. План рахунків як інструмент реєстрації операцій у бухгалтерському обліку
- •8.3. Порядок відображення операцій з виконання бюджетів на рахунках бухгалтерського обліку
- •Витяг із порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету в Головному управлінні Державного казначейства України
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Тема 9 Фінансова звітність із виконання бюджетів
- •9.1. Характеристика фінансової звітності з виконання бюджетів (сутність, функції, види, вимоги до підготовки та подання)
- •9.2. Звітність розпорядників бюджетних коштів із виконання
- •9.3. Звітність у системі Державного казначейства України
- •Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету;
- •Інформація про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету за окремими програмами.
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Тема 10 Контроль у системі Державного казначейства України
- •10.1. Зміст фінансового контролю та методика його забезпечення в Україні
- •Основними функціями фінансового контролю є:
- •2.Перевірки:
- •10.2. Організація фінансового контролю в органах Державного казначейства України
- •Контрольні запитання
- •Контрольні тести
- •Додаткова література з теми
3.2.3. Класифікація фінансування бюджету
Фінансування бюджету - надходження та витрати у зв 'язку зі зміною обсягу боргу, а також зміною залишку готівкових коштів по бюджету, які використовуються для покриття різниці між доходами й видатками бюджету.
Класифікація фінансування бюджету визначає джерела отримання фінансових ресурсів, необхідних для покриття дефіциту бюджету, і напрями витрачання фінансових ресурсів, що утворилися в результаті перевищення доходів бюджету над його видатками (до цієї категорії належать платежі з погашення основної суми боргу).
Фінансування бюджету класифікується за:
типом кредитора - за категоріями кредиторів або власників боргових зобов'язань (таблиця 3.6);
типом боргового зобов'язання - за засобами, що використовуються для фінансування бюджету (таблиця 3.7).
Таблиця 3.6
Класифікація фінансування бюджету за типом кредитора
Код |
Назва |
1 |
2 |
200000 |
Внутрішнє фінансування |
201000 |
Фінансування за рахунок коштів державних фондів |
201100 |
Позики, одержані з державних фондів |
201110 |
Одержано позик |
201120 |
Погашено позик |
202000 |
Фінансування за рахунок позик банківських установ |
202100 |
Фінансування за рахунок позик Національного банку України |
202110 |
Одержано позик |
202120 |
Погашено позик |
202200 |
Фінансування за рахунок інших банків |
202210 |
Одержано позик |
202220 |
Погашено позик |
203000 |
Інше внутрішнє фінансування |
203100 |
Позики інших фінансових установ |
203110 |
Одержано позик |
203120 |
Погашено позик |
203130 |
Зміна обсягів вимог до інших фінансових установ, що використовуються для управління ліквідністю |
203200 |
Позики нефінансових державних підприємств |
203210 |
Одержано позик |
203220 |
Погашено позик |
203230 |
Зміна обсягів цінних паперів нефінансових державних підприємств, що використовуються для управління ліквідністю |
203300 |
Позики нефінансового приватного сектора |
203310 |
Одержано позик |
203320 |
Погашено позик |
203400 |
Фінансування за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку |
203410 |
Одержано позик |
203420 |
Погашено позик |
203500 |
Інше внутрішнє фінансування |
203510 |
Одержано позик |
203520 |
Погашено позик |
204000 |
Надходження від приватизації державного майна |
205000 |
Фінансування за рахунок залишків коштів на рахунках бюджетних установ |
205100 |
На початок періоду |
205200 |
На кінець періоду |
205300 |
Інші розрахунки |
205310 |
Курсова різниця |
205320 |
Передача коштів із спеціального до загального фонду бюджету |
205330 |
Передача коштів із загального до спеціального фонду бюджету |
205340 |
Інші розрахунки |
206000 |
Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю |
206100 |
Повернення коштів з депозитів або пред'явлення цінних паперів |
206200 |
Розміщення коштів на депозитах або придбання цінних паперів |
207000 |
Коригування |
207100 |
Різниця між вартісною оцінкою вищезазначених статей і ціною нового випуску зобов'язань |
207200 |
Різниця між вартісною оцінкою вищезазначених статей і ціною при погашенні зобов'язань |
207300 |
Переоцінка вартості в національній валюті |
208000 |
Фінансування за рахунок зміни залишків коштів місцевих бюджетів |
208100 |
На початок періоду |
208200 |
На кінець періоду |
208300 |
Інші розрахунки |
208310 |
Курсова різниця |
208320 |
Передача коштів із спеціального до загального фонду бюджету |
208330 |
Передача коштів із загального до спеціального фонду бюджету |
208340 |
Інші розрахунки |
208400 |
Кошти, одержані із загального фонду бюджету до бюджету розвитку(спеціального фонду) |
209000 |
Зміни обсягів товарно-матеріальних цінностей |
209100 |
На початок періоду |
209200 |
На кінець періоду |
300000 |
Зовнішнє фінансування |
301000 |
Позики, надані міжнародними організаціями економічного розвитку |
301100 |
Одержано позик |
301200 |
Погашено позик |
302000 |
Позики, надані органами управління іноземних держав |
302100 |
Одержано позик |
302200 |
Погашено позик |
303000 |
Позики, надані іноземними комерційними банками |
303100 |
Одержано позик |
303200 |
Погашено позик |
304000 |
Позики, надані постачальниками |
304100 |
Одержано позик |
304200 |
Погашено позик |
305000 |
Позики, не віднесені до інших категорій |
305100 |
Одержано позик |
305200 |
Погашено позик |
306000 |
Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю |
306100 |
Повернення коштів з депозитів або пред 'явлення цінних паперів |
306200 |
Розміщення коштів на депозитах або придбання цінних паперів |
307000 |
Коригування |
307100 |
Різниця між: вартісною оцінкою вищезазначених статей і ціною нового випуску зобов'язань |
307200 |
Різниця між вартісною оцінкою вищезазначених статей і ціною при погашенні зобов'язань |
Таблиця 3.7