Výkaz Cash-flow

- popisuje tvorbu a využití peněžních prostředků (jako jedné formy majetku)

Sleduje tvorbu a užití (příjmy a výdaje) peněžních prostředků ve třech oblastech:

- provozní

- investiční

- financování (oblast dlouhodobých zdrojů financování)

Údaj o cash flow za období

= změna stavu peněžních prostředků za jedno účetní období

Sestavení výkazu

- se provádí tzv. nepřímou metodou, tj. postupnou úpravou základního údaje o hospodářském výsledku o změny položek aktiv a pasiv.

Struktura Výkazu Cash-flow

Počáteční stav peněžních prostředků

Hospodářský výsledek běžného roku po zdanění (+zisk, -ztráta )

( +/- ) úprava hosp.výsledku o nepeněžní operace

(Čistý peněžní tok před změnami pracovního kapitálu)

( +/- ) úprava hosp.výsledku o změny stavu oběžných aktiv a

krátkodobých závazků

(+/-) výsledek prodeje dlouhodobého majetku

A. Čistý peněžní tok z provozní  (běžné a mimořádné) činnosti

( +/- ) změna stavu dlouhodobého majetku

+ výnosy z prodeje dlouhodobého majetku

( +/- ) úhrada pohledávek a závazků z komplexního pronájmu

B. Čistý peněžní tok z investiční činnosti

( +/- ) změna stavu dlouhodobých závazků

( +/- ) zvýšení/snížení vlastního kapitálu

C. Peněžní tok z financování

R. Konečný stav peněžních prostředků

Cash-flow za období (A+B+C)

Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu

- poskytuje údaje o změnách v jednotlivých složkách vlastního kapitálu

Výkaz změn ve vlastním kapitálu – vykázány všechny změny:

Druh změny	Zákl. kapitál	Emisní ážio	Fond z pře-cenění	Rezerv- ní fond	Stat. fondy	Nerozd. zisk	Zisk běž.obd.	Celkem
Počáteční stav	1 000	100	0	50	100	130	120	1 500
Příděl do rez.fondu				+ 10			- 10	-
Výplata dividend							- 60	- 60
Příděl do f. odměn					+ 20		- 20	-
Výplata odměn					- 50			- 50
Přecenění budovy			+ 100					+ 100
Přecenění FM			+ 20					+ 20
Nerozd.zisk min.let						+ 30	- 30	-
Konečný stav	1 000	100	120	60	70	160	0	1 510

Základní vazby mezi jednotlivými účetními výkazy