Решение типовой задачи
Условие задачи: По данным таблицы 22 определить влияние изменения поступления материальных ресурсов, изменения остатков материальных ресурсов на конец года, изменения нормы расхода материалов на производство единицы продукции, изменения плановых отходов производства на изменение объема выпуска продукции. По результатам расчетов сделать выводы.
Таблица 22 - Исходные данные для анализа влияния
использования материальных ресурсов на выпуск изделия
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение, +;- |
|
Выпуск изделий, шт. |
32993 |
36946 |
+3953 |
|
Поступление сырья в производство, кг |
495000 |
481000 |
-14000 |
|
Запас сырья на начало года, кг |
9900 |
9600 |
-300 |
|
Норма расхода сырья на одно изделие, кг |
15 |
13 |
-2 |
|
Отходы сырья, кг |
10000 |
10300 |
+300 |
Решение:
Количественное влияние факторов на изменение объема производства продукции проведем методом цепных подстановок. Для составления факторной модели введем условные обозначения:
V – выпуск продукции;
С – поступление сырья в производство;
З – запас сырья на складе на начало года;
Н – норма расхода сырья на одно изделие;
О – отходы сырья.
Факторная
модель будет иметь вид:
Вывод:
Снижение поступления сырья на 14000 кг привело к снижению производства продукции на 933 шт. Снижение запаса сырья на начало года привело к уменьшению производства продукции на 20 изделий. Увеличение сверхплановых отходов на 300 кг привело к снижению объема выпуска продукции на 20 шт. Снижение нормы расхода сырья на 2 кг привело к экономии материальных ресурсов, а следовательно, к увеличению объема выпуска на 4926 изделий. Снижение норм расхода сырья может быть связано с использованием более совершенной технологии производства. Основными резервами увеличения объема выпуска продукции на анализируемом предприятии являются сокращение отходов производства, создание оптимальных запасов для осуществления программы выпуска продукции и выполнение задания по срокам поставки материалов.
Задания для самостоятельного решения:
ЗАДАНИЕ 4.1:
По данным таблицы 23 провести анализ состава и структуры оборотных средств на конец года. В выводах охарактеризовать возможные причины изменения в составе и структуре, наметить пути улучшения структуры оборотных средств.
Таблица 23 - Группировка текущих активов по степени ликвидности
|
Виды оборотных средств |
На конец базисного года |
На конец отчетного года |
Изменение (+,-), тыс. руб. | ||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% | ||
|
Денежные средства |
17365 |
|
18859 |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
2516 |
|
1334 |
|
|
|
Итого по первой группе |
|
|
|
|
|
|
Товары отгруженные |
19283 |
|
20405 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
2850 |
|
2443 |
|
|
|
Итого по второй группе |
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
201 |
|
443 |
|
|
|
Производственные запасы |
785 |
|
599 |
|
|
|
Незавершенное производство |
357 |
|
262 |
|
|
|
Расходы будущих периодов |
156 |
|
120 |
|
|
|
Итого по третьей группе |
|
|
|
|
|
|
Итого текущих активов |
|
100 |
|
100 |
|
ЗАДАНИЕ 4.2:
По данным таблицы 24 провести анализ оборачиваемости оборотных средств. Рассчитать продолжительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления оборотных средств. Сформулировать выводы.
Таблица 24 - Показатели эффективности использования оборотных средств
|
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение, +;- |
|
1. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. |
48600 |
53250 |
|
|
2. Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. |
30200 |
32007 |
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
4. Продолжительность оборота, дней |
|
|
|
|
5. Коэффициент закрепления оборотных средств (2/1) |
|
|
|
|
6. Высвобождение (-), привлечение (+) оборотных средств по сравнению с базисным годом, тыс. руб.* |
|
|
|
|
7. Прибыль от реализации, тыс. руб. |
|
|
|
|
8. Уровень рентабельности использования оборотных средств, % |
|
|
|
*Сумма высвобожденных средств рассчитывается умножением однодневного оборота (товарная продукция / продолжительность оборота) на изменение продолжительности оборота за анализируемый период.
ЗАДАНИЕ 4.3:
На основании данных таблицы 25. рассчитать влияние на материалоемкость изменения материальных затрат по отдельным их видам методом цепных подстановок. Сформулировать выводы.
Таблица 25 - Исходные данные для факторного анализа
|
Показатели |
План |
Факт |
|
Выпуск товарной продукции, тыс. руб. |
32700 |
34620 |
|
Материальные затраты, тыс. руб. |
13490 |
14470 |
|
в т.ч. –сырье и материалы |
8770 |
8930 |
|
-топливо |
2380 |
2910 |
|
-электроэнергия |
1980 |
2390 |
|
-прочие материальные затраты |
360 |
240 |
ЗАДАНИЕ 4.4.
По данным бухгалтерского баланса (приложение 1) определить количественное влияние факторов на изменение продолжительности оборота в днях, выявить пути сокращения продолжительности нахождения капитала в оборотных активах. Сформулировать выводы.
Таблица 26 - Расчет влияния факторов на изменение продолжительности