Кратные модели

Решение типовой задачи

Условие задачи: составить кратную модель и определить степень влияния каждого фактора на величину результативного показателя одним из возможных приемов детерминированного факторного анализа для данного типа факторной модели. На основании расчетов сделать соответствующие выводы.

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа безубыточного объема выпуска и продажи продукции

показатель	план	факт
условно-постоянные издержки, тыс. руб.	865	834
маржинальный доход с единицы продукции, руб.	60	62

Х – безубыточный объем продажи продукции

С – условно-постоянные издержки

МД – маржинальный доход с единицы продукции

Факторная модель:

Применение способа цепной подстановки:

Применение интегрального способа:

Вывод:

Безубыточный объем продаж – это количество единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить предприятию прибыль. На анализируемом предприятии безубыточный объем продаж удалось снизить по сравнению с планом на 965 единиц. За счет сокращения суммы условно-постоянных издержек на 31 тыс. руб. безубыточный объем продаж уменьшился на 517 ед. За счет увеличения маржинального дохода с единицы продукции на 2 руб. безубыточный объем продаж уменьшился на 448 ед. Сокращение безубыточного объема продажи продукции позволит укрепить финансовое состояние предприятия.

Смешанные модели

Решение типовой задачи

Условие задачи: составить смешанную модель и определить степень влияния каждого фактора на величину результативного показателя методом цепных подстановок

Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа безубыточного объема продажи продукции

показатель	план	факт
условно-постоянные издержки, тыс. руб.	286	292
переменные издержки, руб./шт.	42	43
цена единицы продукции, руб.	76	78

Х – безубыточный объем продажи продукции

С – условно-постоянные издержки

Ц – цена единицы продукции

П – переменные издержки на единицу продукции

Факторная модель:

Применение способа цепной подстановки:

Вывод: Общее сокращение безубыточного объема продаж на анализируемом предприятии составило 69 единиц продукции. Увеличение цены реализации с 76 руб. до 78 руб. позволило снизить безубыточный объем продаж на 477 единиц. Рост постоянных издержек на 6 тыс. руб. увеличил безубыточный объем продаж на 176 единиц продукции, а рост переменных издержек на единицу продукции на 1 руб. увеличил безубыточный объем продаж на 232 единицы продукции. Таким образом, резервом сокращения безубыточного объема продаж и увеличения суммы прибыли на анализируемом предприятии является снижение уровня постоянных и переменных издержек.

Тема 2. Анализ производства и продажи продукции

Розничный товарооборот является основным показателем хозяйственной деятельности предприятия торговли. Результаты выполнения плана товарооборота оказывают влияние на все экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи и цели анализа розничного товарооборота:

-оценка выполнения плана розничного товарооборота (за год, по кварталам);

-определение темпов роста или темпов снижения товарооборота за ряд лет (3-5 лет);

-анализ соответствия спроса населения предложению;

-факторный анализ причин изменения розничного товарооборота;

-выявление резервов роста и разработка мероприятий по увеличению товарооборота.

Исходная информация для анализа:

-статистическая отчетность;

-бухгалтерская отчетность;

-материалы аудита, инвентаризации и т.д.;

-маркетинговые исследования и анализ рынка услуг;

-данные бизнес-плана, нормативные документы по запасам.

Порядок и последовательность проведения анализа розничного товарооборота:

-расчет ожидаемых показателей;

-обеспечение сопоставимости показателей розничного товарооборота;

-анализ общего объема товарооборота по кварталам и в динамике за ряд лет;

-анализ состава и структуры товарооборота;

-факторный анализ розничного товарооборота.

Факторы влияющие на розничный товарооборот:

-изменение численности работников;

-изменение производительности труда;

-изменение товарных запасов;

-изменение поступления товаров;

-материально-техническая база предприятия.

Формулы расчета используемые при анализе розничного товарооборота:

1. Расчет ожидаемых показателей:

1-й способ. Фактическое выполнение товарооборота за девять месяцев + план четвертого квартала.

2-й способ. Фактическое выполнение товарооборота за девять месяцев + план четвертого квартала скорректированный на % роста за девять месяцев текущего года.

3-й способ. Фактическое выполнение товарооборота за девять месяцев + план четвертого квартала скорректированный на % роста за три года.

2.Расчет сопоставимости показателей:

1-й способ. Планируемый товарооборот умножить на индекс цен

2-й способ. Фактический товарооборот разделить на индекс цен

3.Процент выполнения плана равен отношению фактического товарооборота к плановому, выраженному в процентах.

4. Коэффициент ритмичности равен отношению суммы фактического товарооборота в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового товарооборота за этот же период времени.

5. Взаимосвязь показателей товарного баланса

З_н+П = Р+З_к+В+Е+У

З_н – запасы на начало периода;

П – поступление товаров;

Р – продажа товаров;

В – выбытие товаров;

Е – естественная убыль товаров;

У – уценка товаров.

Решение типовой задачи

Условие задачи: Провести анализ ритмичности товарооборота по следующим данным:

-товарооборот в первую декаду месяца по плану – 3060 тыс. руб., фактически – 2032 тыс. руб.;

-товарооборот во вторую декаду месяца по плану – 3474 тыс. руб., фактически – 2894 тыс. руб.;

-товарооборот в третью декаду месяца по плану – 3366 тыс. руб., фактически – 5974 тыс. руб.

Для характеристики ритмичности товарооборота требуется определить коэффициент ритмичности и коэффициент аритмичности. В выводах указать возможные причины неритмичной работы предприятия.

Решение:

Таблица 6 - Анализ ритмичности товарооборота

Декады месяца	Товарооборот, тыс. руб.		Отношение факта к плану, %	Удельный вес, %		Засчитывается в счет выполнения плана
	план	факт		план	факт	тыс. руб.	%
1	3060	2032	66,4	30,9	18,6	2032	20,5
2	3474	2894	83,3	35,1	26,6	2894	29,2
3	3366	5974	177,5	34,0	54,8	3366	34,0
Итого	9900	10900	110,1	100,0	100,0	8292	83,7

Коэффициент ритмичности равен отношению суммы фактического товарооборота в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового товарооборота за этот же период времени.

Критм. = 8292 / 9900 = 0,837

Коэффициент ритмичности можно определить также путем суммирования фактических удельных весов товарооборота за каждый период, но не более планового их уровня.

Критм. = (2032 : 9900)100 + (2894 : 9900)100 + (3366 : 9900)100 = 20,5% + 29,2% + 34,0 = 83,7% или 0,837

Коэффициент аритмичности рассчитывается как разность между единицей и коэффициентом ритмичности.

Каритм. = 1 – Критм. = 1 – 0,837 = 0,163

Используя коэффициент аритмичности можно рассчитать стоимость снижения товарооборота из-за нарушения плана-графика товарооборота.

Стоимость снижения товарооборота = Плановый товарооборот Каритм. = 99000,163 = 1613,7 тыс. руб.

Вывод:

Данные расчетов позволяют сделать вывод о том, что удельный вес продукции реализованной без нарушения плана-графика на анализируемом предприятии составляет 83,7%. Причинами неритмичной работы предприятия могли быть: несвоевременная поставка товара, отключение электроэнергии, низкий уровень организации производства, недостаточная обеспеченность денежными средствами и др. Работая в соответствии с планом-графиком предприятие могло бы дополнительно увеличить товарооборот на сумму 1613,7 тыс. руб.

Задания для самостоятельного решения:

ЗАДАНИЕ 2.1:

По данным таблицы 7 проведите анализ товарного баланса и определите факторы изменения объема реализации. Сформулируйте выводы.

Таблица 7 - Баланс товарной продукции, тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение, +,-
Остаток продукции на начало года	1740	1890
Выпуск товарной продукции	237430	238617
Остаток продукции на конец года	22050	26319
Объем реализованной продукции

ЗАДАНИЕ 2.2:

Определите ожидаемое выполнение плана товарооборота, если за девять месяцев фактический товарооборот составил 3248 тыс. руб.; план 4-го квартала составляет 25% от годового товарооборота. Товарооборот на планируемый год – 4590 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ 2.3:

Определите товарооборот в сопоставимых ценах, если планируемый товарооборот составляет 3500 тыс. руб., фактический товарооборот в действующих ценах – 3950 тыс. руб., индекс цен – 1,2.

ЗАДАНИЕ 2.4:

Определить коэффициент ритмичности работы предприятия, если за год выполнение плана товарооборота составило: 1-й квартал – 99%, 2-й квартал – 102%, 3-й квартал – 89%, 4-й квартал – 101%.

ЗАДАНИЕ 2.5:

По данным таблицы 8, учитывая взаимосвязь показателей товарного баланса, способом цепной подстановки рассчитайте влияние на объем розничного товарооборота изменения размера товарных запасов на начало и конец отчетного периода, поступления и прочего выбытия товаров. Сделайте выводы об обеспеченности торгового предприятия товарными ресурсами.

Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа

розничного товарооборота

Статьи прихода	План	Факт
Запасы товаров на начало года	570	720
Поступление товаров	18465	18345
Всего	19035	19065
Статьи расхода	План	Факт
Реализация товаров в розницу и мелким оптом	18420	18422
Прочее выбытие	25	33
Запасы товаров на конец года	590	610
Всего	19035	19065

Результаты расчета поместите в таблицу 9 следующей формы:

Таблица 9 – Анализ факторов, оказавших влияние на товарооборот

Отклонение фактической продажи от плановой (+,-)	В том числе за счет
	изменения запасов на начало (+,-)	изменения поступления (+,-)	прочего выбытия (+,-)	изменения запасов на конец (+,-)

ЗАДАНИЕ 2.6:

Определите ожидаемое выполнение плана товарооборота, если за девять месяцев фактический товарооборот составил 2487 тыс. руб.; план 4-го квартала составляет 25% от годового товарооборота. Товарооборот на планируемый год – 3220 тыс. руб. % роста за 9 месяцев текущего года составил 103%.

ЗАДАНИЕ 2.7:

По данным таблицы 10 проанализировать поступление товаров в целом и по товарным группам. Сформулировать выводы.

Таблица10 - Анализ поступления товаров по товарным группам

Товарные группы	План		Факт		Отклонение		% выполнения
	всего, тыс. руб.	удельный вес, %	всего, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	% выполнения
Мясо, мясопродукты	2320		2270
Рыба, рыбопродукты	3410		3820
Молоко, сыр, жиры	3930		3800
Сахар, кондитерские изделия	2940		2980
Мука, крупа	1360		1350
Прочие товары	4900		4670
Итого		100		100

ЗАДАНИЕ 2. 8:

По данным таблицы 11 способом абсолютных разниц определите степень влияния на объем розничного товарооборота магазина изменения численности работников и производительности их труда (сумма товарооборота приходящаяся на одного работника). Сформулируйте выводы.

Таблица 11 - Факторный анализ розничного товарооборота

Показатели	План	Факт	Отклонение, +,-
Розничный товарооборот, тыс. руб.	17400	17900
Среднесписочная численность продавцов, чел.	123	125
Выработка одного работника, тыс. руб.

ЗАДАНИЕ 2.9:

По данным таблицы 12 рассчитать недостающие показатели. Проанализировать поступлению товаров из различных источников. Сформулировать выводы.

Таблица 12 - Анализ поступления товаров из различных источников

Товарные группы	План		Факт		Отклонение		% выполнения
	всего, тыс. руб.	удельный вес, %	всего, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	% выполнения
Договорные поставки		40		38
Импорт		10		10
Оптовые поставки		30		24
Самозакупки		20		28
Итого	23980	100	25300	100

ЗАДАНИЕ 2.10:

По данным таблицы 13 способом цепной подстановки определите степень влияния на объем розничного товарооборота магазина изменения численности работников и производительности их труда (сумма товарооборота приходящаяся на одного работника). Сформулируйте выводы.

Таблица 13 - Факторный анализ розничного товарооборота

Показатели	План	Факт	Отклонение, +,-
Розничный товарооборот, тыс. руб.	14740	14890
Среднесписочная численность продавцов, чел.	125	127
Выработка одного работника, тыс. руб.