Список рекомендуемой литературы по дисциплине

а) основная литература:

1. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 208 с.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М., 2001. – 215 с.

3. Ермолович Л.Л. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Учеб. Пособие. – Мн.: Интерпрес-сервис; Экоперспектива, 2001 – 576 с.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000 – 471 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «ИНФРА - М», 2005. – 330 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Минск.: «Экоперспектива», 2001. – 534 с.

б) дополнительная литература:

7. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001. –384 с.

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.

9. Замков О.О., Толстопятенко А.В и др. Математические методы в экономике. – М: ДИС, 1998 г. – 368 с.

10. Крейнина. Финансовый менеджмент. – М.: "Дело и сервис", 2000. – 435 с.

Кроме указанной литературы, издаются другие инструктивные, методические, нормативные материалы, а также материалы периодической печати по соответствующим темам изучаемой дисциплины, которые находят отражение в следующих изданиях: - «Вопросы экономики», «Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий», «Экономика сельского хозяйства России», «АПК: экономика, управление», «Международный сельскохозяйственный журнал» и других. Студентам необходимо систематически следить за выпуском новой специальной литературы в библиотеке и читальном зале УГСХА, а также по месту жительства и использовать ее при изучении дисциплины и выполнении контрольной работы.

Методические указания по темам дисциплины Тема 1. Теоретические основы экономического анализа

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа

В качестве объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций и предприятий.

Хозяйственная деятельность предприятия – это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения, производства и реализации продукции.

Предметом экономического анализа являются причинно-следственные взаимосвязи экономических процессов и методы и приемы измерения силы их воздействия.

Принципы экономического анализа:

-государственность;

-научность;

-комплексность;

-системность;

-оперативность;

-объективность, конкретность, точность;

-плановость;

-эффективность;

-демократизм.

В аналитической практике используются разнообразные виды экономического анализа в зависимости от сроков проведения, объектов и субъектов, содержания аналитических программ и других признаков.

Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления производством.

Таблица 2 - Типология видов экономического анализа

Классификационный признак	Вид анализа
Объекты управления	Технико-экономический; финансово-экономический; социально-экономический; управленческий; маркетинговый; экономико-статистический; экономико-экологический и т.д.
Субъекты управления и заинтересованные лица его проведения	Анализ, проводимый руководством, функциональными службами; собственниками; поставщиками; покупателями; кредитными организациями; аудиторскими фирмами; агентствами по финансовому оздоровлению и банкротству; судебно-правовыми органами и т.д.
Пользователи (потребители) анализа	Внутренний и внешний анализ
Периодичность проведения	Годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный, разовый
Пространственный	Внутрихозяйственный и межхозяйственный
Отраслевой	Отраслевой и межотраслевой
Полнота охвата объектов	Сплошной и выборочный; локальный и тематический
Временной признак	Последующий (ретроспективный, исторический, «посмертный»); предварительный (перспективный, стратегический); оперативный (ситуационный), экспресс-анализ
Методика исследования	Сопоставительный, в том числе бенчмаркинг, диагностический, детерминированный факторный, стохастический (корреляционный), маржинальный, коммерческих рисков, функционально-стоимостной, комплексный, системный
Источники информации	Финансовый, управленческий, инвестиционный, инновационный, налоговый
Степень механизации и автоматизации вычислительных работ	С ручной обработкой; с использованием средств малой механизации; с ЭВМ (компьютерный анализ)

Классификация методов экономического анализа

В экономическом анализе используется много различных способов. Среди них можно выделить:

традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации:

-сравнение;

-графический;

-балансовый;

-средние величины;

-статистические группировки.

Способы детерминированного факторного анализа представляют собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Выделяют следующие способы:

-цепной подстановки;

-абсолютных разниц;

-относительных разниц;

-индексный;

-пропорционального деления;

-интегральный;

-логарифмирования и др.

Способы стохастического факторного анализа представляют собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменение аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Выделяют следующие способы стохастического факторного анализа:

-корреляционный анализ;

-дисперсионный анализ;

-компонентный анализ;

-современный многомерный факторный анализ.

Многие задачи, с которыми приходится сталкиваться аналитику в повседневной практике при анализе хозяйственной деятельности предприятий, многовариантны. Так как не все варианты одинаково хороши, среди множества возможных приходится отыскивать оптимальный. В связи с этим возникает необходимость привлечения к анализу оптимизационных экономико-математических методов и ЭВМ. К способам оптимизации показателей относятся:

-математическое программирование;

-теория игр;

-теория массового обслуживания;

-исследование операций;

-сетевые методы планирования и управления.

Эвристические методы – это методы решения аналитических задач, связанные с опросом и экспертными оценками специалистов, высказывающие свое мнение на основе интуиции, опыта, с математической обработкой разных мнений для нахождения правильного решения.

К эвристическим методам относятся:

-прием аналогии;

-прием инверсии;

-прием мозговой атаки;

-прием контрольных вопросов;

-прием синектики;

-метод экспертных оценок.

Методы детерминированного факторного анализа

и методика моделирования факторных систем

Одним из наиболее часто применяемых методов анализа хозяйственной деятельности предприятия является факторный анализ. Факторный анализ – это совокупность способов изучения и измерения влияния факторов на величину результативного показателя. В анализе хозяйственной деятельности преобладают методы детерминированного моделирования факторных систем, которые дают точную, сбалансированную характеристику влияния факторов на изменение результативного показателя.

Построение факторной модели.

В детерминированной факторной модели связи между переменными жестко фиксированы и каждой конкретной величине изменения независимой переменной (фактора) соответствует строго определенное (детерминированное) изменение зависимой переменной (результативного показателя).

На этапе построения факторной модели происходит моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые влияют на их величину. Это очень важный этап, так как если на этом этапе будет допущена ошибка, то все дальнейшие расчеты не дадут верных результатов. Смысл этапа состоит в том, чтобы в форме математического уравнения выразить взаимосвязь исследуемого показателя и факторов. Для этого необходимо выполнять ряд требований:

1. Факторы, которые входят в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с показателем.

2. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеряемыми.

В зависимости от числа факторов, используемых в модели, модель может быть двух-, трех-, четырехфакторной и т.д.

Выделяют следующие виды детерминированных факторных моделей :

Аддитивная модель – это модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы. Примером такого типа модели может быть модель товарного баланса:

V_реал = P_нач+V_пр – P_кон

Объем реализации за период (V_реал) равен сумме остатков нереализованной продукции на начало периода (P_нач) и объема производства (V_пр) за минусом остатков нереализованной продукции на конец года (P_кон).

Мультипликативная модель – это модель, в которую факторы входят в виде произведения. Примером может служить простейшая двухфакторная модель, отражающая зависимость объема производства (V) от числа рабочих (N) и их производительности труда (P_t).

V=NP_t

Кратная модель – это модель представляющая собой отношение факторов, то есть результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого. Примером может служить факторная модель зависимости величины фондоотдачи (ФО) от объема производства (ОП) и среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ).

ФО=ОП : ОФ

Смешанная модель - это модель, которая сочетает в себе различные комбинации предыдущих моделей.

Например модель мультипликативно-аддитивного типа:

П=V(Ц-С)

Сумма прибыли от реализации продукции (П) равна произведению объема реализованной продукции (V) на прибыль на единицу продукции. В свою очередь прибыль на единицу продукции равна разности цены реализации (Ц) и себестоимости единицы продукции (С).

основных производственных фондов

Такие способы детерминированного факторного анализа как метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц основаны на методе элиминирования. Элиминирование означает устранение влияния всех других факторов (кроме одного), то есть все другие факторы остаются статичными. При использовании этих способов большое значение имеет очередность расстановки факторов в факторной модели и соответственно, последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора. Если в факторной модели присутствуют количественные и качественные факторы, то замену факторов следует начинать с количественного фактора. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Метод цепных подстановок. Он позволяет измерить влияние каждого отдельного фактора на прирост результативного показателя. Суть метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния произведенной замены на результативный показатель. К достоинству этого метода относится достаточная простота и универсальность. Способ цепных подстановок можно использовать для всех видов детерминированных факторных моделей (аддитивных, мультипликативных, кратных, комбинированных). Этот способ факторного анализа исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, по цепочке. Сначала меняется базисное значение на отчетное значение у первого фактора при неизменном, статичном состоянии других факторов, затем у второго фактора и так далее.

Сопоставление величины результативного показателя до и после изменения значения фактора дает воздействие фактора на результативный показатель.

Метод абсолютных разниц. Этот метод можно использовать только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей.

Для расчета величины влияния фактора на результативный показатель следует умножить абсолютный прирост исследуемого фактора на плановую величину факторов, стоящих от рассматриваемого фактора в модели справа, и на фактическое значение факторов, расположенных слева от исследуемого.

Метод относительных разниц. Этот метод можно использовать только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей.

Для расчета величины влияния первого фактора на результативный показатель следует умножить базисную величину результативного показателя на относительный прирост первого фактора в процентах и разделить на сто.

Для расчета влияния второго фактора следует умножить сумму базисной величины результативного показателя и его прироста за счет первого фактора на относительный прирост второго фактора.

Для расчета влияния третьего фактора следует умножить сумму базисного значения результативного показателя, влияния первого и второго факторов на относительное отклонение третьего фактора. И так далее.

Интегральный метод используется для оценки влияния факторов на величину результативного показателя. В отличие от предыдущих методов интегральный метод позволяет произвести более точные расчеты (учесть неразложимый остаток и распределить его между влияниями различных факторов). При решении задачи интегральным способом не имеет значения, какой фактор (количественный или качественный) будет стоять на первом месте в факторной модели. Используется в основном в мультипликативных и кратных моделях.

После завершения расчетных процедур на основе полученных результатов формулируются выводы и рекомендации.