Тема 3. Анализ использования основных фондов предприятия

Основные фонды – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и функционирующие в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Они используются многократно и постепенно, по мере износа переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачами анализа состояния и эффективного использования основных фондов является:

-установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

-изучение состава и динамики основных фондов;

-определение степени использования основных фондов;

-выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Порядок проведения анализа использования основных фондов включает в себя несколько этапов:

1-й этап: структура основных фондов изучается по видам в динамике. Для этого рассматриваются данные на начало и конец года не только в стоимостном выражении, но и в процентном и устанавливается отклонение (положительное или отрицательное), изучается удельный вес активной части.

2-й этап: проводится анализ обеспеченности основными фондами, при этом рассматриваются 3 группы оборудования: наличное, установленное и действующее в плановом и отчетном периодах и сопоставляются данные отчета с планом, рассчитывается % к плану и определяется, удовлетворена ли потребность в каждом виде оборудования.

3-й этап: анализ состояния и движения основных фондов. Для анализа движения основных фондов используются следующие показатели:

Коэффициент обновления основных фондов (К_обн.), он отражает увеличение их стоимости. Стоимость поступивших за год основных фондов (ОФ_пост.) делится на стоимость основных фондов на конец года (ОФ_к.г.).

Коэффициент выбытия основных фондов (К_выб.) показывает степень выбытия основных фондов из сферы производства. Рассчитывается делением стоимости выбывших в течение года основных фондов (ОФ_выб.) на стоимость фондов на начало года (ОФ_н.г.).

Коэффициент прироста основных фондов (К_прир.) характеризует увеличение их стоимости с учетом выбытия (Коэффициент обновления основных фондов минус коэффициент выбытия основных фондов).

Коэффициент замены основных фондов (К_зам.) характеризует степень замещения выбывших основных фондов вновь поступившими основными фондами. Рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных фондов (ОФ_выб.) к стоимости вновь поступивших основных фондов (ОФ_пост.).

Для анализа состояния основных фондов используются следующие показатели:

Коэффициент износа основных фондов (К_изн.) показывает удельный вес перенесенной стоимости (на создаваемую продукцию) основных фондов в их балансовой стоимости. Расчет производится следующим образом – накопленный износ (И) (начисленная амортизация) делится на первоначальную (балансовую) стоимость основных фондов (ОФ).

Коэффициент годности основных фондов (К_годн.) отражает удельный вес остаточной стоимости фондов в их балансовой стоимости и определяется как единица минус коэффициент износа.

4-й этап: анализ эффективности использования основных фондов.

Основным критерием эффективности использования производственных фондов является показатель фондоотдачи (ФО), определяемый как отношение объема произведенной продукции (Т) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов(ОФ).

Он может выражаться как в денежных, так и в натуральных единицах измерения. Кроме этого проводится факторный анализ фондоотдачи.

Другим показателем эффективности использования средств предприятия служит фондоемкость (ФЕ), которая определяется как отношение стоимости основных производственных фондов (ОФ) к объему произведенной продукции (Т).

Обобщающим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов является рентабельность использования основных средств (Роф), которая определяется отношением прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных средств (ОФ), выраженная в процентах.

Решение типовой задачи

Условие задачи: По данным таблицы 14 определить влияние факторов на эффективность использования основных средств.

Таблица 14 - Факторный анализ изменения уровня фондоотдачи

Показатели	План	Факт	Отклонение, +, -
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	8951	8827	-124
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	33607	29053	-4554
Среднегодовая численность работников, чел.	140	108	-32
Годовая производительность труда, тыс. руб. (ГПТ)	63,9	81,7	17,8
Фондовооруженность, тыс. руб. (ФВ)	240,1	269,0	28,9
Фондоотдача, руб. (ФО)	0,27	0,30	0,03
Отклонение фактического уровня фондоотдачи от базисного за счет изменения: -производительности труда	Х		0,07
-фондовооруженности			-0,04

Решение:

Факторная модель фондоотдачи имеет следующий вид:

ФО = ГПТ : ФВ

ФО_пл. = ГПТ_пл. : ФВ_пл. = 63,9 : 240,1 =0,27

ФО_усл. = ГПТ_ф : ФВ_пл. = 81,7 : 240,1 = 0,34

ФО_ф = ГПТ_ф : ФВ_ф = 81,7 : 269,0 = 0,30

ФО_ГПТ = ФО_усл. – ФО_пл. = 0,34 – 0,27 = 0,07

ФО_ФВ = ФО_ф – ФО_усл. = 0,30 – 0,34 = -0,04

ФО_общ. = ФО_ф – ФО_пл. = ФО_ГПТ + ФО_ФВ

0,30 – 0,27 = 0,07 + (-0,04)

0,03 = 0,03

Вывод:

Факторный анализ позволяет сделать вывод о том, что в результате увеличения производительности труда одного работника на 17,8 тыс. руб. отдача на 1 руб. основных фондов увеличилась на 0,07 руб., а за счет роста фондовооруженности одного работника на 28,9 тыс. руб. фондоотдача снижается на 0,04 руб. Отрицательным является то, что рост фондовооруженности связан не с обновлением и модернизацией основных средств, а с сокращением численности работников. На увеличение производительности труда в большей степени оказало влияние увеличение цен на реализованную сельскохозяйственную продукцию. Исходя из этого резервами повышения эффективности использования основных средств являются увеличение производительности труда, сокращение простоев, повышение коэффициента сменности, модернизация техники и оборудования, увеличение доли активной части основных средств.

Задания для самостоятельного решения:

ЗАДАНИЕ 3.1:

По данным таблицы 15 провести анализ состава и структуры основных средств на конец года. В выводах охарактеризовать возможные причины изменения в составе и структуре, наметить пути улучшения структуры основных фондов.

Таблица 15 - Размер и структура основных фондов (на конец года)

Группы и виды основных средств	Прошлый год		Отчетный год		Изменения		Темп роста (гр.3/ гр.1) 100, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма (гр.3-гр.1), тыс. руб.	удельный вес (гр.4-гр.2), %
А	1	2	3	4	5	6	7
Здания	862		877
Сооружения	27		26
Машины и оборудование	435		442
Транспортные средства	52		60
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	12		10
Другие виды основных средств	8		10
Итого	1396		1425

ЗАДАНИЕ 3.2:

По данным таблицы 16 определить фондоотдачу. Рассчитать количественное влияние на товарооборот изменений среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи одним из способов детерминированного факторного анализа.

Таблица 16 - Исходные данные для факторного анализа товарооборота

Показатели	План	Факт
Товарооборот, тыс. руб.	68510	67780
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. (количественный фактор)	42590	42500
Фондоотдача, тыс. руб. (качественный фактор)

ЗАДАНИЕ 3.3:

По данным таблицы 17 рассчитать показатели: фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность труда по предприятиям и определить, на каком предприятии основные фонды используются эффективнее.

Таблица 17 - Исходные данные для анализа эффективности

использования основных фондов

Предприятие	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	Стоимость продукции, тыс. руб.	Численность работающих, чел.
1	7000	900	35
2	5450	400	25
3	3800	380	22

ЗАДАНИЕ 3.4:

По данным таблицы 18 провести анализ и дать оценку качественным изменениям фондов, их состояния и движения. В выводах охарактеризовать реальные возможности обновления и техническое состояние основных средств.

Таблица 18 - Динамика состояния и движения основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение, +;-
1. Стоимость основных средств, тыс. руб.
а) на начало года	11990	14910
б) на конец года	14910	19110
2. Выбытие фондов, тыс. руб.	880	900
3. Поступление фондов, тыс. руб.	3800	5100
4. Износ фондов, тыс. руб.
а) на начало года	3200	2600
б) на конец года	3306	2800
5. Коэффициенты характеризующие движение основных фондов:
а) роста (1б:1а)
б) обновления (3:1б)
в) выбытия (2:1а)
6. Коэффициенты характеризующие состояние основных фондов
а) износа на начало года (4а:1а)
б) износа на конец года (4б:1б)
в) годности на начало года (Единица – 6а)
г) годности на конец года (Единица – 6б)

ЗАДАНИЕ 3.5:

По данным таблицы 19 провести анализ влияния материально-технической базы на товарооборот. Сформулировать выводы.

Таблица 19 - Анализ материально-технической базы предприятия

Показатели	План	Факт	Отклонение, +,-
Товарооборот, тыс. руб.	2750	2680
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	300	320
Площадь, м2	350	350
Численность работников, чел.	62	64
Прибыль, тыс. руб.	200	190
Фондоотдача, руб.
Фондоемкость, руб.
Рентабельность использования фондов, %
Основные фонды на 1 м2, руб.
Основные фонды на 1 чел., руб.

ЗАДАНИЕ 3.6:

По данным таблицы 20 провести анализ эффективности использования основных фондов, дать оценку изменениям фондоотдачи и рентабельности фондов, наметить пути повышения анализируемых показателей.

Таблица 20 - Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели	План	Факт	Отклонение, +, -
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	40800	55875
2. Стоимость товарной продукции в текущих ценах, тыс. руб.	9200	10200
3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1500	2000
4. Количество оборудования, ед.	120	110
5. Фонд времени работы оборудования, машино-час	441000	372000
6. Фондоемкость, руб. (1/2)
7. Фондоотдача, руб. (2/1)
8. Рентабельность использования фондов, % (3/1 100)
8.Отработанное время единицей оборудования, ч (5/4)
9. Часовая производительность оборудования, тыс. руб. (2/5)

ЗАДАНИЕ 3.7:

Используя данные таблицы 20 методом цепных подстановок определить количественно влияние факторов на изменение фондоотдачи основных средств. Разработать мероприятия по увеличению фондоотдачи и сделать выводы.

Факторная модель имеет вид:

ФО – фондоотдача;

КО – количество единиц оборудования;

Ч – количество часов отработанных единицей оборудования;

ЧП – часовая производительность оборудования;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов

ЗАДАНИЕ 3.8:

По данным таблицы 21 проведите факторный анализ изменения уровня фондоотдачи и сформулируйте выводы по повышению эффективности использования основных фондов. Укажите, какой метод детерминированного факторного анализа был использован при решении задачи.

Таблица 21 - Факторный анализ изменения уровня фондоотдачи

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение, +, -
	А	Б	В
1. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	2650	2700
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	275	284
3. Среднегодовая численность работников, чел.	60	62
4. Годовая производительность труда, тыс. руб. (1/3)
5. Фондовооруженность, тыс. руб. (2/3)
6. Фондоотдача, руб. (4/5)
7. Отклонение фактического уровня фондоотдачи от базисного за счет изменения: -производительности труда (4б·: 5а - 6а)	Х
-фондовооруженности (6б – 4б : 5а)

ЗАДАНИЕ 3.9:

Рассчитать показатели и проанализировать состояние основных фондов предприятия, если на начало года износ основных средств составил 4500 тыс. руб., на конец года – 4820 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств на начало года – 11380 тыс. руб., на конец года – 13130 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ 3.10:

Рассчитать показатели и проанализировать состояние и движение основных фондов предприятия, если стоимость основных средств на начало года – 1674,8 тыс. руб., поступление основных фондов в течение года составило 400,0 тыс. руб., выбытие – 80,0 тыс. руб., износ основных средств – 420,0 тыс. руб.

Тема 4. Анализ оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия

Важное место в анализе хозяйственной деятельности предприятия занимает анализ оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия. Оборотный капитал – часть капитала, вложенная в текущие активы (готовая продукция, материалы, сырье, вложения в ценные бумаги, денежные средства в кассе и на банковских счетах, дебиторская задолженность и др.).

Основные задачи анализа оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия:

-оценка изменения состава и структуры оборотного капитала;

-оценка изменения источников формирования оборотного капитала;

-оценка эффективности использования оборотного капитала;

-оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

-оценка эффективности использования материальных ресурсов.

Анализ состава и структуры оборотных средств проводят по степени ликвидности и по степени риска вложения.

Анализ состава и структуры источников формирования оборотных средств включает:

-анализ собственных оборотных средств,

-анализ заемных оборотных средств,

-анализ привлеченных оборотных средств.

Анализ эффективности использования оборотных средств характеризуется:

-продолжительностью одного оборота в днях (число дней периода : коэффициент оборачиваемости),

-коэффициентом оборачиваемости (стоимость товарной продукции : среднегодовая стоимость оборотных средств),

-рентабельностью использования оборотных средств (прибыль : среднегодовая стоимость оборотных средств100%).

Для анализа обеспеченности материальными ресурсами определяют норму расхода, норму запаса, выявляют ненужные материалы с точки зрения ассортимента выпуска продукции.

Нормы расхода материальных ресурсов регламентируют производственные затраты материалов, сырья, полуфабрикатов, топлива. Основные и частично вспомогательные материалы нормируются на единицу продукции, а некоторые вспомогательные, связанные с обеспечением ритмичной работы оборудования – на единицу времени его работы. При этом нормы могут быть перспективными (учитывающими прогрессивные направления в области рационального использования сырья и материалов в течении ряда лет), годовыми (выражающими среднегодовой расход материальных ресурсов) и текущими (привязанными к конкретному технологическому процессу на ограниченный календарный период).

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках:

-в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

-по стоимости – для выявления потребности в оборотных средствах;

-в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях (З_дн) определяется как отношение запаса определенного вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях (З_мi) к однодневному расходу данного вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения (Р_1дi)

.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

-коэффициент обеспеченности по плану (К_{об. пл.}), он определяется отношением суммы материальных ресурсов по заключенным договорам (МР_дог.) к плановой потребности в материальных ресурсах (МР_пл.)

;

- коэффициент обеспеченности фактически (К_{об. ф.}), он определяется отношением фактически поставленных материальных ресурсов (МР_ф.) к плановой потребности в материальных ресурсах (МР_пл.)

Анализ приведенных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов проводят по следующим показателям:

Материалоотдача (М_о), характеризует выход продукции на один рубль материальных затрат, т.е. сколько произведено продукции на каждый рубль потребленных материальных ресурсов. Рассчитывается как отношение объема выпуска продукции в стоимостных или натуральных показателях (V_пр.) к стоимости потребленных материальных ресурсов (М_з)

;

Материалоемкость (М_е) – показатель, обратный материалоотдаче, он характеризует величину материальных затрат, приходящихся на один рубль произведенной продукции

;

Удельный вес материальных затрат (УД_МЗ) в себестоимости продукции характеризует величину материальных затрат в полной себестоимости произведенной продукции (С)

;

Коэффициент материальных затрат (К_МЗ) представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат (М_зф) к плановой (М_зпл.), пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции (V_пр.ф)

.

Данный показатель характеризует, насколько экономно используются материалы в производстве, нет ли перерасхода по сравнению с установленными нормами. О перерасходе материалов свидетельствует коэффициент более единицы, и наоборот.