10. Формы и методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами законодательства о налогах.

Основной формой контроля являются налоговые проверки. Различают два вида проверок: камеральные и выездные.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций; документов, представленных налогоплательщиком; а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Эта проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком декларации. По результатам проверки может направляться требование об уплате налога и пеней.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа на территории проверяемого. Может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Максимальный срок проверки – 2 месяца, однако по решению федерального налогового органа срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях до 6 месяцев. Срок проверки определяется со дня вынесения решения о проверке до дня составления справки. Проверка может быть приостановлена на срок не более 6 месяцев.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное, противоправноедеяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Налоговое правонарушение может быть совершено:

а) умышленно или по неосторожности,

б) при смягчающих или отягчающих вину обстоятельствах.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Решение о привлечении к ответственности выносится налоговым органом, однако решение о взыскании санкций принимает только суд.

В налоговом кодексе 13 видов правонарушений для налогоплательщиков и 6 видов – для банков.

1. Основные виды правонарушений

Правонарушение	Штраф
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет	5 – 10 тыс. Рублей
Ведение деятельности без постановки научет в налоговом органе	10 % от полученных доходов, но не менее 20 тыс. Рублей
Непредставление налоговой декларации	5 % сумма налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей
То же, но в течение более 180 дней	30 % от суммы налога и 10 % суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налога: в течение одного налогового периода, в течение более одного налогового периода	5 тыс. рублей, 15 тыс. Рублей
Неуплата или неполная уплата налога	20% от неуплаченной суммы налога

11. Денежная система. Денежный оборот и его структура. Безналичный денежный оборот и формы безналичных расчетов

Денежная система – устройство денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное национальным законодательством.

различают денежные системы : 1) система металлического обращения, которая базируется на действительных деньгах (серебряных, золотых), выполняющих все пять функций, а обращающиеся банкноты беспрепятственно обмениваются на действительные деньги; 2) система бумажно-кредитного обращения, при которой действительные деньги заменены знаками стоимости, а в обращении находятся бумажные (казначейские векселя) либо кредитные деньги.

Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах.

Денежный оборот может осуществляться в наличной и безналичной формах. Наличный денежный оборот представляет собой движение наличных денег, которыми в РФ являются банкноты и монеты Банка России. Безналичный денежный оборот осуществляется без использования наличных денег. На него приходится более 90% официального денежного оборота.

Формы безналичных расчетов могут быть объединены в 2 большие группы:

Кредитовый перевод. Инициатива начала кредитового перевода в банковской системе принадлежит плательщику (дебитору), дающему распоряжение кредитовать счет получателя (кредитора). В качестве платежного инструмента используется платежное поручение о дебетовых списаниях. Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытые в этом или другом банке.

Дебетовый перевод – платеж, инициатива начала которого принадлежит кредитору (получателю платежа), направляющему в обращение платежный инструмент, подтверждающий долг дебитора (плательщика). Этим инструментом может быть вексель, чек, платежное требование и инкассовое поручение.

Простой вексель (соло) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.

Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.

Чек – ценная бумага, заполненная владельцем счета в банке (чекодателем) на бланке установленной формы, содержащая поручение этому банку (плательщику) произвести платеж по ее предъявлении указанной суммы третьему лицу (чекодержателю) или лицу, давшему это поручение.

Инкассо – банковская операция, посредством которой банк на основе расчетных документов по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по открытому счету применяются контрагентами, связанными традиционными отношениями, при равномерных и постоянных, в ряде случаев взаимных поставках. В качестве основного платежного инструмента используется платежное поручение (иногда чек), представляемое на каждый плановый платеж и при окончательном погашении задолженности после выверки. Сущность расчетов состоит в периодических платежах покупателя поставщику по мере отпуска товара или оказания услуг.

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив – письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий.

Клиринг (англ. «clearing» – расчищать) представляет собой способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги), ценные бумаги.

Межбанковские расчеты проводятся путем установления прямых корреспондентских отношений между банками или через систему РКЦ.

Корреспондентские отношения – договорные отношения между банками с целью взаимного выполнения операций.

Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России представляют собой осуществление платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Банка России – расчетно-кассовых центрах (РКЦ), являющихся посредниками в платежах и кредитах между коммерческими банками. Основная функция РКЦ – проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов.